Acordare vouchere magazin online

Raspuns: In cazul in care aceste vouchere sunt acordate cu titlu gratuit, atunci consider ca in discutie este de fapt o reducere comerciala viitoare promisa.

In acest caz, acordarea voucherelor nu va genera inregistrari contabile si implicatii fiscale, ci va fi necesara o evidenta extracontabila pentru operatiunea de acordare/utilizare. La momentul utilizarii voucherului de catre client, avand in vedere faptul ca reducerea va fi acordata la momentul vanzarii produsului, aceasta va diminua venitul inregistrat, conform pct. 75, alin. (3) OMFP 1802/2014:
4111  = %
            707      contravaloare bun minus voucher
            4427    TVA aferent

Pe factura clientului se pot evidentia distinct cu semnul minus voucherele (reducerile) in discutie.

In cazul in care voucherele sunt achizitionate de clienti (incasati efectiv contravaloarea voucherului), atunci acestea vor reprezenta avansuri, aplicandu-se prevederile art. 282, alin. (2), lit. b. Normele metodologice stabilesc la alin. (5) si (7) tratamentul sumelor incasate pentru voucherele cu scop unic (vouchere pentru care la data vanzarii se cunosc suficiente date pentru a putea stabili regimul TVA aplicabil), respectiv scop multiplu (vouchere pentru care nu se cunosc suficiente date pentru a putea stabili regimul TVA aplicabil).

In cazul de fata, daca pentru produsele comercializate aplicati acelasi regim de TVA si aceeasi cota, este vorba de voucher cu scop unic. In cazul in care aplicati mai multe cote de TVA, iar la momentul vanzarii voucherului nu cunoasteti cota aferenta produsului ce urmeaza a fi achizitionat cu acel voucher, putem discuta despre un voucher cu scop multiplu.

Pentru a raspunde succint intrebarilor dvs.:

1. Voucherele cu scop unic sunt purtatoare de TVA, cele cu scop multiplu, nu.
2. Pot fi atat produs, cat si serviciu in programul de facturare;  nu se vor detine sub forma de stoc; nu se vor evidentia ca venit, ci ca avans.
3. Pe factura poate aparea distinct, cu semnul minus.
4. Presupunem un produs de 100 lei pret intreg, cu un voucher de 10 lei.

Vanzarea voucherului (cu scop unic – se cunoaste cota TVA):
4111  = %           11.9 lei
            419           10 lei valoare voucher  
            4427        1.9 lei  TVA aferent 
 
Utilizarea voucherului:
4111  = %                 107.1 lei
                707              100 lei
               419                -10 lei
              4427             17.1 lei

Tratamentul contabil al punctelor cadou este prevazut de Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 cu modificarile si completarile ulterioare.

Potrivit punctului 437 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 cu modificarile si completarile ulterioare, unele entitati pot practica programe de fidelizare a clientilor, care presupun acordarea de puncte cadou acestora. Aceste puncte cadou pot fi utilizate pentru a achizitiona bunuri sau servicii gratuite sau cu pret redus, ca parte a unei tranzactii de vanzare de bunuri sau prestari de servicii, sub rezerva indeplinirii unor eventuale conditii suplimentare. 

Entitatea contabilizeaza punctele cadou ca o componenta identificabila a tranzactiei in cadrul careia acestea sunt acordate (contul 472 "Venituri inregistrate in avans"/analitic distinct). 

Suma corespunzatoare punctelor cadou se recunoaste drept venit in momentul in care entitatea isi indeplineste obligatia de a furniza premiile sau la expirarea perioadei in cadrul careia clientii pot utiliza punctele cadou. 

Daca se estimeaza ca nivelul cheltuielilor necesare indeplinirii obligatiei de a furniza premiile depaseste contravaloarea primita sau de primit pentru acestea, la data la care clientul le rascumpara, pentru diferenta aferenta entitatea inregistreaza in contabilitate un provizion.

Conditia pentru inregistrarea ca venituri in avans a valorii punctelor cadou este ca programul de fidelizare practicat de entitate sa permita cunoasterea, in orice moment, a urmatoarelor informatii: valoarea punctelor cadou acordate, termenele la care expira valabilitatea acestora, valoarea punctelor cadou onorate si valoarea punctelor cadou existente, ce urmeaza a fi onorate in perioada urmatoare.

In situatia in care entitatea nu dispune de un sistem de evidenta a punctelor cadou, care sa permita cunoasterea informatiilor mentionate anterior sau in cazul in care entitatea practica alte sisteme de fidelizare a clientilor, cum ar fi cupoane valorice, tichete, aceasta inregistreaza venituri curente in clasa 7 "Conturi de venituri" pentru suma totala si, concomitent, un provizion aferent costurilor estimate a fi suportate pentru onorarea obligatiilor asumate.

Cardurile sunt alte materiale consumabile, la achizitia carora veti primi factura:
% = 401 total facturii
3028 cost de achizitie carduri
4426 TVA aferenta carduri

Predarea cardurilor catre clienti:
6028 = 3028 cost de achizitie carduri

Inregistrarea vanzarii si a punctelor acordate:
4111 = % valoare inclusiv TVA
            707 valoare vanzare fara TVA - valoare puncte cadou fara TVA
           472 valoare puncte cadou fara TVA
            4427 valoare TVA

Incasarea sumei platita cu cardul, prin contul curent:
5125 = 4111 valoare inclusiv TVA

Clientul utilizeaza punctele acumulate, pentru reducere la plata facturii urmatoare:

Se va inregistra operatiuniea utilizand formula contabila:
4111 = % diferenta de achitat inclusiv TVA
            707 diferenta de achitat fara TVA
           4427 valoare TVA

si:

Veniturile inregistrate in avans au devenit venituri ale perioadei deoarece clientul a utilizat punctele cadou si se inregistreaza astfel:
472 = 707 valoare puncte cadou utilizate fara TVA

Se incaseaza diferenta prin card si se inregistreaza incasarea in contabilitate:
5125 = 4111 diferenta de achitat inclusiv TVA

In concluzie, la data acordarii punctelor cadou, in situatia in care se cunosc informatiile referitoare la valoarea punctelor cadou acordate, termenele la care expira valabilitatea acestora, valoarea punctelor cadou onorate si valoarea punctelor cadou existente, ce urmeaza a fi onorate in perioada urmatoare, se recunoaste un venit in avans.

Suma corespunzatoare punctelor cadou se recunoaste drept venit in momentul in care entitatea isi indeplineste obligatia de a acorda reducerea sau la expirarea perioadei in cadrul careia clientii pot utiliza punctele cadou.