Ajustare tva faliment. Tratament contabil si fiscal
a) intrarii in faliment a beneficiarului; sau
b) ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.
Conform pct. 32 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce, care vor fi transmise si beneficiarului.
Pe de alta parte, potrivit art. 25 alin. (4) lit .h) din Codul fiscal, sunt nedeductibile in stabilirea reazultatului fiscal pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor pentru partea neacoperita de provizion, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti.
Din punctul nostru de vedere, ajustarea bazei de impozitare prin emiterea unei facturi cu minus antreneaza o inregistrare de tip 654 = 4118. Numai ca, in situatia in care debitorul a intrat in faliment fara insa ca procedura de faliment sa fi fost finalizata, cheltuiala asociata acestei operatii devine nedeductibila in deteminarea rezultatului fiscal.
Pentru a evita o astfel de situatie, se poate astepta inchiderea procedurii de faliment a debitorului, cu amendamentul ca astfel apare riscul depasirii termenului de 5 ani in care ajustarea bazei TVA este permisa, termen calculat de la 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a decis prin incheiere intrarea in faliment?
Care este tratamentul aplicabil creantelor constituite asupra debitorilor la care procedura de faliment a fost deschisa dar nu si finalizata, din perspectiva influentei asupra impozitului pe profit si a ajustarii bazei TVA?Care este monografia contabila aplicabila? Facturile cu semnul minus intocmite pentru ajustarea bazei TVA se inscriu in Declaratia 394? Care este randul din Declaratia 300 pe care trebuie inscrise ajustarile bazei TVA? Sunt sau nu deductibile cheltuielile cu scoaterea creantei din evidenta?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii portalcontabilitate.ro
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 13 aug 2021.
Login utilizator
De ce sa ma inregistrez?
- 125 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 121492 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal + consultanta personalizata te costa acum doar 4.15 lei/zi, TVA inclusa.
- NOU! Accesul total in portal + consultanta personalizata + Soft Legislativ EXCLUSIV pentru Contabili - Legis Plus Contabilitate te costa acum doar 5.43 lei/zi, TVA inclusa.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!