Ambalaje returnabile. Monografie contabila

Raspuns: Conform art. 286 alin. 4 lit. d din Codul fiscal si pct. 31 alin. 9-10 din Normele metodologice de aplicare baza de impozitare nu cuprinde valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti prin schimb, fara facturare. Pentru vanzarile efectuate prin unitati care au obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma garantiei banesti incasate pentru ambalaje se evidentiaza distinct pe bonurile fiscale, fara taxa. Restituirea garantiilor banesti nu se reflecta in documente fiscale.

Potrivit art. 287 lit. e din Codul fiscal baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare. In acest scop, pentru ambalajele returnate de client, furnizorul emite factura cu semnul minus.

Monografia contabila din ambele puncte de vedere este urmatoarea:
1. Primirea facturii cu marfurile si cu ambalajele reutilizabile de la furnizor:
      %         = 401 „Furnizori”
371 „Marfuri”
4426 „TVA deductibila”
409 „Furnizori-debitori”
si, concomitent, debit cont 8033 „Valori materiale primite in pastrare sau custodie”

2. Returnarea ambalajelor catre furnizor
401 „Furnizori” = 409 „Furnizori-debitori” (sau in rosu 401 = 409)
 si, concomitent, credit cont 8033 „Valori materiale primite in pastrare sau custodie”

3. Primirea facturii de la furnizor pentru ambalajele nerestituite, retinute sau deteriorate
     %             = 401 „Furnizori”
381 „Ambalaje”                              (pentru ambalajele retinute)
608 „Cheltuieli privind ambalajele”  (pentru ambalajele deteriorate)
4426 „TVA deductibila”

401 „Furnizori” = 409 „Furnizori-debitori” (sau in rosu 401 = 409)

si, concomitent, credit cont 8033 „Valori materiale primite in pastrare sau custodie”

Societatea va inregistra ambalajele acordate clientilor, dupa cum urmeaza:
4. Emiterea facturii catre client pentru marfa vanduta si pentru ambalajele reutilizabile
4111 „Clienti” =    %
                      707 „Venituri din vanzarea marfurilor”
                     4427 „TVA colectata”
                      419 „Clienti-creditori”
358 „Ambalaje aflate la terti” = 381 „Ambalaje”

5. Inregistrarea ambalajelor primite de la clienti
419 „Clienti-creditori” = 4111 „Clienti” (sau in rosu 4111 = 419)

381 „Ambalaje” = 358 „Ambalaje aflate la terti”

6. Inregistrarea facturarii ambalajelor nerestituite de catre clienti
4111 „Clienti”   =   %
                         708 „Venituri din activitati diverse”
                         4427 „TVA colectata”
419 „Clienti-creditori” = 4111 „Clienti” (sau in rosu 4111 = 419)

7. Descarcarea gestiunii pentru ambalajele facturate
608 „Cheltuieli privind ambalajele” = 358 „Ambalaje aflate la terti”
Sumele aferente garantiilor nu sunt inscrise in declaratii.