ANAF a modificat formularele de inregistrare fiscala

In vigoare de la 29 octombrie 2025
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 995 din 29 octombrie 2025

De ce a fost emis acest ordin

Prin OG nr. 22/2025, au fost modificate prevederi din Codul fiscal privind inregistrarea in scopuri de TVA.

Modificarile au vizat implementarea regimului special pentru intreprinderi mici, schimbarea modului de calcul al cifrei de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea regimului de scutire si actualizarea plafonului de scutire de la 300.000 lei la 395.000 lei.

Noua regula prevede ca cifra de afaceri luata in calcul pentru plafonul de scutire include numai operatiunile cu locul in Romania. Au fost eliminate, din calculul cifrei de afaceri, operatiunile rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b) si d) din Codul fiscal.

Totodata:

• Persoana impozabila este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA doar in situatia depasirii plafonului, nu la atingerea acestuia (art. modificat: 316 alin. (1) lit. a) si b));

• A fost stabilita prin lege data de la care se considera valabila inregistrarea in scopuri de TVA (anterior reglementata prin norme metodologice);
  
  Potrivit prevederilor art.316 alin. (11) lit. b) din Codul fiscal, inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data depasirii plafonului de scutire, prevazut la art. 310 alin.(1) din Codul fiscal, in situatia in care persoana impozabila cu sediul activitatii economice in Romania care realizeaza o activitatea economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, cu locul in Romania solicita inregistrarea in scopuri de TVA, intrucat depaseste plafonul de scutire in cursul anului.

• A fost introdusa prevederea prin care persoana impozabila care constata ca a solicitat cu intarziere inregistrarea trebuie sa solicite corectarea datei inregistrarii, astfel incat aceasta sa coincida cu data depasirii plafonului (art. 310 alin. (6^2));

• Pentru persoanele impozabile cu sediul activitatii in afara Romaniei, care aplica regimul special de scutire, s-a reglementat posibilitatea inregistrarii in scopuri de TVA la data incetarii aplicarii regimului special de scutire (art. 310^2 si art. 316 din Codul fiscal);

• Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA in Romania, in vederea aplicarii in Romania a regimului special de scutire pentru intreprinderi mici. De asemenea, prin modificarea art. 317 din Codul fiscal, s-a prevazut obligatia inregistrarii in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare a persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici. 

Aceste modificari intra in vigoare de la 1 septembrie 2025.

Pentru aplicarea lor practica, ANAF a modificat anumite randuri din aceste formulare si a introdus randuri noi.

Formularele actualizate

1. 010 – Declaratie de inregistrare fiscala / mentiuni / radiere pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica

2. 013 – Declaratie pentru contribuabili nerezidenti cu activitate in Romania prin sedii permanente

3. 015 – Declaratie pentru contribuabili nerezidenti fara sediu permanent in Romania

4. 016 – Declaratie pentru persoane juridice straine cu locul conducerii efective in Romania

5. 020 – Declaratie pentru persoane fizice romane si straine care detin CNP

6. 030 – Declaratie pentru persoane fizice fara CNP

7. 040 – Declaratie pentru institutii publice

8. 070 – Declaratie pentru persoane fizice care desfasoara activitati economice independente / profesii libere

9. 093 – Declaratie pentru persoane impozabile cu sediul activitatii in afara Romaniei, dar stabilite prin sedii fixe in Romania

10. 700 – Declaratie pentru inregistrarea/modificarea electronica a mentiunilor ulterioare si pentru radierea inregistrarii fiscale

1. Pentru persoanele impozabile cu sediul activitatii in Romania (formularele 010, 016, 020, 040, 070 si 700):

• Sintagmele „urmeaza sa atinga sau sa depaseasca” si „prin atingerea sau depasirea” sunt inlocuite cu „urmeaza sa depaseasca”, respectiv „prin depasirea”;

• Se elimina randurile referitoare la operatiuni cu locul prestarii in strainatate;

• Se introduce un rand nou pentru „Data depasirii plafonului”, necesara stabilirii datei de la care devine valabila inregistrarea in scopuri de TVA;

• Se introduce un rand pentru bifarea solicitarii modificarii datei de inregistrare in cazul inregistrarii intarziate.

2. Pentru persoanele impozabile stabilite in afara Romaniei (formularele 013, 015, 030 si 093):

• Se introduce un rand pentru inregistrarea in scopuri de TVA dupa incetarea regimului de scutire prevazut la art. 310^2;

• Se adauga un rand pentru renuntarea la inregistrarea in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului de scutire;

• Se introduc randuri pentru inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare, conform art. 317.

Aceste modificari au impus actualizarea atat a Ordinului ANAF nr. 1699/2021, cat si a Ordinului ANAF nr. 631/2016, impreuna cu instructiunile de completare aferente.

Alte modificari importante

Se modifica formatul si modul de emitere a Certificatului de inregistrare in scopuri de TVA, astfel incat acesta poate fi emis si in format electronic, fiind transmis contribuabililor prin Spatiul Privat Virtual (SPV).

Certificatul poate fi emis:

• in format electronic – transmis prin SPV;

• in format letric (pe hartie) – doar pentru contribuabilii care nu sunt obligati sa se inregistreze la Registrul Comertului si solicita inregistrarea in scopuri de TVA inca de la infiintare.

Informatiile privind valabilitatea codului de inregistrare in scopuri de TVA pot fi verificate in Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, disponibil pe site-ul ANAF, sectiunea „Servicii online – Registre”.

De retinut

Exista situatii in care este necesara eliberarea certificatului de inregistrare in scopuri de TVA in format fizic.
In astfel de situatii se afla contribuabilii care nu sunt supusi obligatiei de a se inregistra in registrul comertului si care solicita organului fiscal inregistrarea in scopuri de TVA inca de la infiintare.