Analiza tratamentului contabil si fiscal (455, leasing financiar, dividende si CASS)
valabil la 10 Ian 2026
Intrebare: In anul 2025 am preluat o societate inactiva fiscal din luna august 2023, cu declaratii fiscale si bilanturi contabile nedepuse din anul 2022 (avand ca obiect de activitate prestarea de servicii artistice), in vederea refacerii contabilitatii si reactivarii fiscale. Administratorul firmei este o doamna, iar serviciile artistice sunt asigurate de sotul acesteia.
In anul 2021 s-a inregistrat o pierdere de 49.190,30 lei si un sold creditor al contului 455 in suma de 121.046 lei.
Suma de 121.046 lei a reprezentat plata din surse proprii a unui furnizor de leasing auto (455 = 404/401). Nu sunt emise facturi catre clienti.
Incepand cu anul 2022 am procedat la urmatoarele:
Referitor la anul 2022:
Nu s-au emis facturi catre clienti.
S-a platit prin virament, din surse personale (5121 = 455), furnizorul de leasing financiar, prin nota contabila 455 = 404/401, in suma de 127.950,07 lei.
S-au derulat prin banca incasari si plati in nume personal pentru administrator, 5121 = 455 si 455 = 5121, generand pentru contul 455 un sold final creditor de 26.965,87 lei.
Sunt inregistrate cheltuieli de leasing in valoare de 37.482,45 lei (asigurari, comisioane bancare, diferente de curs valutar, dobanzi etc.) si un venit 758 pentru reglare sold in suma de 16,70 lei.
La finalul anului, contul 455 prezenta un sold cumulat (inclusiv suma din 2021) de 275.961,94 lei, pe care l-am inchis prin nota contabila 455 = 758.
Am impozitat cu 3% (impozit micro) suma de 275.978,64 lei si a rezultat un impozit micro de 8.279 lei, care a fost declarat prin D100 trimestrial.
Avem profit contabil de 230.217,19 lei.
Referitor la anul 2023:
S-a incasat prin contul personal al doamnei administrator si prin contul sotului (prestatorul serviciilor artistice) suma de 28.000 lei.
Administratorul a semnat o declaratie prin care recunoaste incasarile ca fiind aferente creantelor societatii.
La momentul prestarilor nu s-au emis facturi.
Ulterior, s-au emis facturi (411 = 704), iar clientii au fost inchisi prin 461 = 411.
Suma de 28.000 lei a fost considerata dividende nete, pentru care am calculat dividende brute de 30.435 lei, impozitate cu 8%, rezultand un impozit pe dividende de 2.435 lei, prin urmatoarele note contabile:
117 = 457 30.435 lei dividende brute
457 = 446 2.435 lei impozit pe dividende
457 = 461 28.000 lei dividende nete/primite
Exista hotarare AGA pentru distribuirea dividendelor.
S-a platit prin virament, din surse personale (5121 = 455), furnizorul de leasing financiar, prin nota contabila 455 = 404/401, in suma de 37.434,89 lei.
La finalul anului, contul 455 prezenta un sold creditor de 37.434,89 lei, pe care l-am inchis prin nota contabila 455 = 758.
Sunt inregistrate cheltuieli de leasing in valoare de 18.054,86 lei (asigurari, comisioane bancare, diferente de curs valutar, dobanzi etc.) si un venit 758 pentru reglare sold in suma de 27,43 lei.
S-a procedat la calculul impozitului pe profit:
total venituri: 65.462,32 lei (ct. 704 = 28.000 lei, ct. 758 = 37.462,32 lei);
total cheltuieli: 18.054,86 lei;
profit impozabil: 47.407,46 lei.
Impozit pe profit: 47.407,46 lei 16% = 7.585 lei.
Impozitul pe profit a fost declarat trimestrial prin D100 si anual prin D101.
Impozitul pe dividende a fost declarat pentru luna decembrie 2023 prin D100 si D205.
S-a depus si declaratia unica pe numele administratorului pentru CASS in suma de 1.800 lei, aferenta dividendelor de 28.000 lei.
Avem profit contabil de 39.822,14 lei.
Referitor la anul 2024:
S-a incasat prin contul personal al doamnei administrator si prin contul sotului suma de 242.195,38 lei.
Administratorul a semnat o declaratie prin care recunoaste incasarile ca fiind aferente creantelor societatii.
La momentul prestarilor nu s-au emis facturi.
Ulterior, s-au emis facturi (411 = 704), iar clientii au fost inchisi prin 461 = 411.
Suma de 242.195,38 lei a fost considerata dividende nete, pentru care am calculat dividende brute de 263.255 lei, impozitate cu 8%, rezultand un impozit pe dividende de 21.060 lei, prin urmatoarele note contabile:
117 = 457 263.255 lei dividende brute
457 = 446 21.060 lei impozit pe dividende
457 = 461 242.195 lei dividende nete/primite
Exista hotarare AGA pentru distribuirea dividendelor.
S-au inregistrat cheltuieli in contul 658 in suma de 27,39 lei si venituri in contul 758 in suma de 14,70 lei, reprezentand reglare sold furnizor leasing.
S-a procedat la calculul impozitului pe profit:
total venituri: 242.210,08 lei (ct. 704 = 242.195,38 lei, ct. 758 = 14,70 lei);
total cheltuieli: 27,39 lei;
profit impozabil: 242.182,69 lei.
Impozit pe profit: 242.182,69 lei 16% = 38.749 lei.
Impozitul pe profit a fost declarat trimestrial prin D100 si anual prin D101. Impozitul pe dividende a fost declarat pentru luna decembrie 2024 prin D100 si D205.
S-a depus declaratia unica pe numele administratorului pentru CASS in suma de 7.920 lei, aferenta dividendelor de 242.195,38 lei.
Avem profit contabil de 203.433,69 lei.
Referitor la anul 2025:
S-a incasat prin contul personal al doamnei administrator si prin contul sotului suma de 156.788 lei.
Administratorul a semnat o declaratie prin care recunoaste incasarile ca fiind aferente creantelor societatii.
La momentul prestarilor nu s-au emis facturi.
Ulterior, s-au emis facturi (411 = 704), iar clientii au fost inchisi prin nota contabila 461 = 411.
Suma de 156.788 lei a fost considerata dividende nete, pentru care am calculat dividende brute de 174.209 lei, impozitate cu 10%, rezultand un impozit pe dividende de 17.421 lei, prin urmatoarele note contabile:
117 = 457 174.209 lei dividende brute
457 = 446 17.421 lei impozit pe dividende
457 = 461 156.788 lei dividende nete/primite
Exista hotarare AGA pentru distribuirea dividendelor.
S-au inregistrat cheltuieli in contul 658 in suma de 0,38 lei si venituri in contul 758 in suma de 0,38 lei, reprezentand reglare sold furnizor leasing.
S-a procedat la calculul impozitului pe profit:
total venituri: 156.788,38 lei (ct. 704 = 156.788 lei, ct. 758 = 0,38 lei);
total cheltuieli: 0,38 lei;
profit impozabil: 156.788 lei.
Impozit pe profit: 156.788 lei 16% = 25.086 lei.
Impozitul pe profit a fost declarat trimestrial prin D100 si anual prin D101.
Impozitul pe dividende a fost declarat pentru luna decembrie 2024 prin D100 si D205.
S-a simulat si declaratia unica pe numele administratorului pentru CASS in suma de 9.720 lei, aferenta dividendelor de 156.788 lei.
Avem profit contabil de 131.702 lei.
Va rog sa imi comunicati daca inregistrarile contabile si calculele aferente au fost interpretate corect.
In anul 2021 s-a inregistrat o pierdere de 49.190,30 lei si un sold creditor al contului 455 in suma de 121.046 lei.
Suma de 121.046 lei a reprezentat plata din surse proprii a unui furnizor de leasing auto (455 = 404/401). Nu sunt emise facturi catre clienti.
Incepand cu anul 2022 am procedat la urmatoarele:
Referitor la anul 2022:
Nu s-au emis facturi catre clienti.
S-a platit prin virament, din surse personale (5121 = 455), furnizorul de leasing financiar, prin nota contabila 455 = 404/401, in suma de 127.950,07 lei.
S-au derulat prin banca incasari si plati in nume personal pentru administrator, 5121 = 455 si 455 = 5121, generand pentru contul 455 un sold final creditor de 26.965,87 lei.
Sunt inregistrate cheltuieli de leasing in valoare de 37.482,45 lei (asigurari, comisioane bancare, diferente de curs valutar, dobanzi etc.) si un venit 758 pentru reglare sold in suma de 16,70 lei.
La finalul anului, contul 455 prezenta un sold cumulat (inclusiv suma din 2021) de 275.961,94 lei, pe care l-am inchis prin nota contabila 455 = 758.
Am impozitat cu 3% (impozit micro) suma de 275.978,64 lei si a rezultat un impozit micro de 8.279 lei, care a fost declarat prin D100 trimestrial.
Avem profit contabil de 230.217,19 lei.
Referitor la anul 2023:
S-a incasat prin contul personal al doamnei administrator si prin contul sotului (prestatorul serviciilor artistice) suma de 28.000 lei.
Administratorul a semnat o declaratie prin care recunoaste incasarile ca fiind aferente creantelor societatii.
La momentul prestarilor nu s-au emis facturi.
Ulterior, s-au emis facturi (411 = 704), iar clientii au fost inchisi prin 461 = 411.
Suma de 28.000 lei a fost considerata dividende nete, pentru care am calculat dividende brute de 30.435 lei, impozitate cu 8%, rezultand un impozit pe dividende de 2.435 lei, prin urmatoarele note contabile:
117 = 457 30.435 lei dividende brute
457 = 446 2.435 lei impozit pe dividende
457 = 461 28.000 lei dividende nete/primite
Exista hotarare AGA pentru distribuirea dividendelor.
S-a platit prin virament, din surse personale (5121 = 455), furnizorul de leasing financiar, prin nota contabila 455 = 404/401, in suma de 37.434,89 lei.
La finalul anului, contul 455 prezenta un sold creditor de 37.434,89 lei, pe care l-am inchis prin nota contabila 455 = 758.
Sunt inregistrate cheltuieli de leasing in valoare de 18.054,86 lei (asigurari, comisioane bancare, diferente de curs valutar, dobanzi etc.) si un venit 758 pentru reglare sold in suma de 27,43 lei.
S-a procedat la calculul impozitului pe profit:
total venituri: 65.462,32 lei (ct. 704 = 28.000 lei, ct. 758 = 37.462,32 lei);
total cheltuieli: 18.054,86 lei;
profit impozabil: 47.407,46 lei.
Impozit pe profit: 47.407,46 lei 16% = 7.585 lei.
Impozitul pe profit a fost declarat trimestrial prin D100 si anual prin D101.
Impozitul pe dividende a fost declarat pentru luna decembrie 2023 prin D100 si D205.
S-a depus si declaratia unica pe numele administratorului pentru CASS in suma de 1.800 lei, aferenta dividendelor de 28.000 lei.
Avem profit contabil de 39.822,14 lei.
Referitor la anul 2024:
S-a incasat prin contul personal al doamnei administrator si prin contul sotului suma de 242.195,38 lei.
Administratorul a semnat o declaratie prin care recunoaste incasarile ca fiind aferente creantelor societatii.
La momentul prestarilor nu s-au emis facturi.
Ulterior, s-au emis facturi (411 = 704), iar clientii au fost inchisi prin 461 = 411.
Suma de 242.195,38 lei a fost considerata dividende nete, pentru care am calculat dividende brute de 263.255 lei, impozitate cu 8%, rezultand un impozit pe dividende de 21.060 lei, prin urmatoarele note contabile:
117 = 457 263.255 lei dividende brute
457 = 446 21.060 lei impozit pe dividende
457 = 461 242.195 lei dividende nete/primite
Exista hotarare AGA pentru distribuirea dividendelor.
S-au inregistrat cheltuieli in contul 658 in suma de 27,39 lei si venituri in contul 758 in suma de 14,70 lei, reprezentand reglare sold furnizor leasing.
S-a procedat la calculul impozitului pe profit:
total venituri: 242.210,08 lei (ct. 704 = 242.195,38 lei, ct. 758 = 14,70 lei);
total cheltuieli: 27,39 lei;
profit impozabil: 242.182,69 lei.
Impozit pe profit: 242.182,69 lei 16% = 38.749 lei.
Impozitul pe profit a fost declarat trimestrial prin D100 si anual prin D101. Impozitul pe dividende a fost declarat pentru luna decembrie 2024 prin D100 si D205.
S-a depus declaratia unica pe numele administratorului pentru CASS in suma de 7.920 lei, aferenta dividendelor de 242.195,38 lei.
Avem profit contabil de 203.433,69 lei.
Referitor la anul 2025:
S-a incasat prin contul personal al doamnei administrator si prin contul sotului suma de 156.788 lei.
Administratorul a semnat o declaratie prin care recunoaste incasarile ca fiind aferente creantelor societatii.
La momentul prestarilor nu s-au emis facturi.
Ulterior, s-au emis facturi (411 = 704), iar clientii au fost inchisi prin nota contabila 461 = 411.
Suma de 156.788 lei a fost considerata dividende nete, pentru care am calculat dividende brute de 174.209 lei, impozitate cu 10%, rezultand un impozit pe dividende de 17.421 lei, prin urmatoarele note contabile:
117 = 457 174.209 lei dividende brute
457 = 446 17.421 lei impozit pe dividende
457 = 461 156.788 lei dividende nete/primite
Exista hotarare AGA pentru distribuirea dividendelor.
S-au inregistrat cheltuieli in contul 658 in suma de 0,38 lei si venituri in contul 758 in suma de 0,38 lei, reprezentand reglare sold furnizor leasing.
S-a procedat la calculul impozitului pe profit:
total venituri: 156.788,38 lei (ct. 704 = 156.788 lei, ct. 758 = 0,38 lei);
total cheltuieli: 0,38 lei;
profit impozabil: 156.788 lei.
Impozit pe profit: 156.788 lei 16% = 25.086 lei.
Impozitul pe profit a fost declarat trimestrial prin D100 si anual prin D101.
Impozitul pe dividende a fost declarat pentru luna decembrie 2024 prin D100 si D205.
S-a simulat si declaratia unica pe numele administratorului pentru CASS in suma de 9.720 lei, aferenta dividendelor de 156.788 lei.
Avem profit contabil de 131.702 lei.
Va rog sa imi comunicati daca inregistrarile contabile si calculele aferente au fost interpretate corect.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 10 ian 2026.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Datorii
18Dec2025
Returnare imprumut din dividende primite
de
Vera Constantin
valabil la 18 Dec 2025
Intrebare: O societate care are actiuni la o alta societate, i-au fost distribuite dividende aferente profiturilor anterioare. Dar societatea care a primit dividende are de returnat si un imprumut catre asociat. Este ok sa returneze acest imprumut din veniturile obtinute din dividende? Dar daca distribuie dividendele pana la sfarsitul anului, dar le plateste catre asociat anul viitor, ce impozit trebuie ...
19Dec2025
Impozitul special pe autoturisme
de
Vera Constantin
valabil la 19 Dec 2025
Intrebare: In anul 2025, am achizitionat un autoturism de lux, supus impozitului special prin aplicarea unei cote de 0,3% asupra diferentei dintre valoarea de achizitie si plafonul de 375.000 lei. Avem cunostinta ca pentru acest autoturism a fost deja achitat impozitul special, pentru anul 2025, de catre o societate de leasing (autoturismul a avut mai multe tranzactii de vanzare-cumparare in cursul anului). ...
03Dec2025
Dividende nerepartizate 2024. D205
de
Negoita Oana-Maria
valabil la 03 Dec 2025
Intrebare: Va rog sa-mi spuneti daca am profit pe anul 2024 - 97.000 lei pe care nu l-am repartizat, mai pot acum depune d205, termenul fiind depasit?
25Nov2025
Tratamentul contabil al stimulentelor de leasing conform OMFP 1802/2014 si IFRS 16
de
Liviu Sapunaru
valabil la 25 Nov 2025
Intrebare: Compania A isi prelungeste contractul de inchiriere actual pentru inca 5 ani (20262030), pentru 1 mil. EUR. In 2025, anul negocierii prelungirii, primeste anticipat de la locator un stimulent de 100.000 EUR pentru amenajari aferente perioadei 20262028, fara a fi obligata sa ramburseze stimulentul, dar fiind obligata sa utilizeze spatiul pentru inca o perioada minima de 36 luni si sa plateasca ...
17Nov2025
Dare in plata bunuri in contul dividendelor
de
Olguta Crevelescu
valabil la 17 Nov 2025
Intrebare: Se pot vinde bunuri (marfuri si imobilizari) de la o societate S.A. catre asociatul majoritar, iar plata sa se efectueze prin compensare cu dividende de incasat? Va rog sa imi indicati procedura si monografia contabila.
19Oct2025
Reflectarea dividendelor neridicate in bilant
de
Andreea Paunoiu
valabil la 19 Oct 2025
Intrebare: Se pot trece dividendele neridicate la datorii pe termen lung in bilant? Mentionez ca impozitul pe dividende a fost declarat si platit?
Un produs marca 