X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 16 Iulie 2019
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis

Anulare cod de TVA. Conditii de realizare a unei livrari intracomunitare de bunuri

Vera Constantin Raspuns oferit de
Vera Constantin
Expert contabil
Intrebare: O societate cu sediul in Romania, platitoare de TVA, dar cu cod de TVA anulat din oficiu efectueaza livrari de bunuri in UE si in afara UE. Ce obligatii declarative dpdv al TVA are societatea? Colecteaza TVA pentru facturile pe care le emite catre UE si depune declaratia 301? Pentru livrarile in afara UE are vreo obligatie referitoare la TVA? Ce trebuie sa scrie pe facturile emise catre UE si pentru cei din afara UE dpdv al TVA?

Raspuns: In general,o livrare intracomunitara de bunuri din Romania catre un alt stat membru UE este scutita de TVA cu drept de deducere, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
– bunurile sunt transportate din Romania catre un alt stat membru UE
– furnizorul este persoana impozabila, inregistrata normal in scopuri de TVA in Romania
– cumparatorul este inregistrat in scopuri de TVA in alt stat membru UE  si comunica acest cod de TVA furnizorului pentru a-l inscrie in facturi fiscale .

In cazul expus de dumneavoastra,chiar daca societatea comerciala din Romania, in calitate de furnizor, are codul de TVA anulat din oficiu, nu trebuie sa colecteze TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA cu drept de deducere, conform prevederilor art. 294 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015. Colectarea TVA trebuia efectuata doar in cazul operatiunilor taxabile, respectiv livrari de bunuri si prestari de servicii care au locul livrarii /locul prestarii  in Romania.

In acest sens, am in vedere prevederile art. 11 alin. (6) din Codul fiscal, aplicabile in anul 2019 "Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, declarati inactivi conform Codului de procedura fiscala, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii prevazute de prezentul cod, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate. …"
Neavand cod de tva, pentru firma din Romania nu exista obligatii declarative speciale pentru livrarea intracomunitara de bunuri, cu respectarea conditiei referitoare la  transportul bunurilor din Romania catre un alt stat membru UE si implicit existenta documentelor care sa ateste acest transport catre o persoana impozabila din alt stat UE.
Pentru aceasta factura de marfa cumparatorul va aplica taxare inversa, intocmai pentru oricare alta achizitie intracomunitara de bunuri din UE si o va declara corespunzator comertului intracomunitar .

Referitor la livrarea marfurilor in tari non UE este necesar sa fie indeplinite conditiile pentru export si scutirea de tva aplicabila.In caz contrar, aceasta livrare va fi asimilata unei livrari interne.

Astfel, pentru ca operatiunea sa fie tratata drept un export in Romania, exportatorul trebuie sa indeplineasca formalitatile vamale de declarare la un birou vamal din Romania care acorda liberul de vama. Liberul de vama pentru export se acorda cu conditia ca marfurile exportate sa paraseasca teritoriul vamal al Romaniei in aceeasi stare in care acestea se aflau in momentul acceptarii declaratiei de export.

Asa cum se poate constata, formalitatile de export trebuie indeplinite pe teritoriul vamal al Romaniei, caz in care, exportatorul trebuie sa respecte prevederile Codului vamal din Romania astfel incat livrarea efectuata de catre furnizorul din Romania sa fie considerata un export de bunuri ca operatiuni scutita de TVA, cu drept de deducere.

Exporturile au locul livrarii in Romania daca transportul bunurilor incepe din Romania si se termina in afara teritoriului Uniunii Europene, indiferent daca iesirea de pe teritoriul Uniunii Europene are loc prin punctele vamale apartinand autoritatii vamale a Romaniei sau ale altui stat membru.

Art. 294 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal prevede ca sunt scutite de taxa livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de catre cumparatorul care nu este stabilit in Romania sau de alta persoana in contul sau.
Documentele de justificare a exportului sunt urmatoarele:
- factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.
- certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica.

Formularul 311 - Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata,datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit.g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, conform OPANAF 795/ 2016, valabil incepand cu anul 2016 - publicat in data de 07.11.2017 doar pentru operatiuni interne derulate in Romania, in care veti evidentia taxa colectata care trebuie platita pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate. Astfel, TVA colectata, exigibila, se plateste efectiv bugetului de stat, integral, fara a se compensa cu TVA de rambursat inregistrata in perioada in care societatea era inregistrata in scopuri de TVA.

In acest context, trebuie retinuta diferenta dintre formularul de declaratie (311), caz in care suma declarata este datorata ca atare si trebuie achitata efectiv si formularul de decont de TVA (300), caz in care suma TVA de plata se compenseaza cu TVA de ramburat, avand astfel loc o decontare intre contribuabil si bugetul de stat, fara alte formalitati.

In concluzie, in cazul in care realizati livrari de marfuri in tari UE si non UE este esential  sa detineti documente justificative atat pentru livrare intracomunitara cat si pentru export care sa ateste veridicitatea operatiunii si justficarea scutirii de taxa ce s-ar fi aplicat in cazul in care detineati cod de TVA. In caz contrar, livrarile respective vor fi asimilate unor livrari interne si se va colecta tva in declaratia 311 , urmata de plata efectiva la buget.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Modificari fiscale 2019

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Modificari fiscale 2019"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

x