Aplicare art. 17 sau 19 din Legea 431/2023
valabil la 14 Apr 2026
Intrebare: O societate din Romania, membra a unui grup multinational de dimensiuni foarte mari (peste 750.000.000 EUR), cu societatea mama in Elvetia, are o filiala in Romania. Pentru anul 2024 si 2025, in Romania aplica OMFP 1802/2014 si depune situatii financiare statutare conform OMFP 1802/2014. Nu a optat pentru depunerea situatiilor financiare in IFRS.
Cu toate acestea, prin softul de contabilitate SAP exista un modul in care contractele de leasing operational cu durata mai mare de un an sunt retratate automat ca leasing financiar, provizioanele pentru concedii neefectuate, impactul conturilor 6812 si 7812 sunt tratate ca diferente temporare, iar in functie de rezultat se calculeaza impozit amanat (creanta sau datorie). Automat se recalculeaza si impozitul amanat pe IFRS, iar retratarile IFRS se fac automat. Grupul are acces la soft si a solicitat situatii IFRS, a generat raportari IFRS (bilant, P&L, cash-flow), iar aceste date au fost utilizate in CBCR.
1. Pentru aplicarea Pillar II, in contextul de mai sus, datele IFRS sunt considerate certificate chiar daca grupul nu a solicitat pentru societatea din Romania un raport de audit IFRS si se aplica art. 19 din Legea 431/2023?
2. Pentru aplicarea Pillar II, chiar daca datele nu sunt auditate IFRS de o firma de audit din Romania si societatea nu are obligativitatea auditarii IFRS in Romania (aplicand OMFP 1802), iar la ANAF se depun situatii financiare pe 1802, insa retratarea a fost realizata de grup si datele IFRS au fost incluse in CBCR publicat atat in Romania, cat si in Elvetia, iar in Romania este depus R404 pentru anii 20232024 si urmeaza 2025, aceste date sunt considerate certificate si se aplica Pillar II conform art. 19 din Legea 431/2023?
3. Pentru calculul Pillar II, daca grupul nu ar fi depus CBCR in Romania si acesta ar fi fost depus doar in Elvetia, s-ar aplica art. 17 din Legea 431/2023?
4. Aplicarea art. 17 sau art. 19 din Legea 431/2023 pentru Pillar II nu depinde de faptul daca in Romania societatea publica situatii financiare IFRS sau OMFP 1802, nici de existenta unui raport de audit IFRS, respectiv daca a fost transmis la ANAF raport de audit pe 1802 sau de depunerea CBCR in Romania. Daca CBCR depus in Romania contine date IFRS ale grupului si indica cadrul IFRS, Pillar II se calculeaza conform art. 19 din Legea 431/2023; daca nu este depus R404 in Romania, se aplica art. 17 din Legea 431/2023 si raportarea se face pe OMFP 1802?
Cu toate acestea, prin softul de contabilitate SAP exista un modul in care contractele de leasing operational cu durata mai mare de un an sunt retratate automat ca leasing financiar, provizioanele pentru concedii neefectuate, impactul conturilor 6812 si 7812 sunt tratate ca diferente temporare, iar in functie de rezultat se calculeaza impozit amanat (creanta sau datorie). Automat se recalculeaza si impozitul amanat pe IFRS, iar retratarile IFRS se fac automat. Grupul are acces la soft si a solicitat situatii IFRS, a generat raportari IFRS (bilant, P&L, cash-flow), iar aceste date au fost utilizate in CBCR.
1. Pentru aplicarea Pillar II, in contextul de mai sus, datele IFRS sunt considerate certificate chiar daca grupul nu a solicitat pentru societatea din Romania un raport de audit IFRS si se aplica art. 19 din Legea 431/2023?
2. Pentru aplicarea Pillar II, chiar daca datele nu sunt auditate IFRS de o firma de audit din Romania si societatea nu are obligativitatea auditarii IFRS in Romania (aplicand OMFP 1802), iar la ANAF se depun situatii financiare pe 1802, insa retratarea a fost realizata de grup si datele IFRS au fost incluse in CBCR publicat atat in Romania, cat si in Elvetia, iar in Romania este depus R404 pentru anii 20232024 si urmeaza 2025, aceste date sunt considerate certificate si se aplica Pillar II conform art. 19 din Legea 431/2023?
3. Pentru calculul Pillar II, daca grupul nu ar fi depus CBCR in Romania si acesta ar fi fost depus doar in Elvetia, s-ar aplica art. 17 din Legea 431/2023?
4. Aplicarea art. 17 sau art. 19 din Legea 431/2023 pentru Pillar II nu depinde de faptul daca in Romania societatea publica situatii financiare IFRS sau OMFP 1802, nici de existenta unui raport de audit IFRS, respectiv daca a fost transmis la ANAF raport de audit pe 1802 sau de depunerea CBCR in Romania. Daca CBCR depus in Romania contine date IFRS ale grupului si indica cadrul IFRS, Pillar II se calculeaza conform art. 19 din Legea 431/2023; daca nu este depus R404 in Romania, se aplica art. 17 din Legea 431/2023 si raportarea se face pe OMFP 1802?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 14 apr 2026.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Impozit pe profit
24Apr2026
Aplicare sistem impozitare pe venitul microintreprinderilor in 2026
de
Anca Bilas
valabil la 24 Apr 2026
Intrebare: Societatea este platitoare de impozit pe profit incepand cu data de 01.04.2024, ca urmare a nedepunerii in termen a situatiilor financiare (bilantului) la 31.12.2023, pana la acea data fiind platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Are un salariat cu norma intreaga, iar cifra de afaceri la 31.12.2025 a fost de 33.283 euro.Va rog sa-mi spuneti daca, incepand cu data de ...
16Apr2026
Determinarea impozitului suplimentar national in Romania in cadrul Pillar II. Importanta IFRS, OMFP nr. 1802/2014, CbCR si Public CbCR
de
Nicolae Liviu
valabil la 16 Apr 2026
Intrebare: Avem cazurile: societatile au profituri brute pe OMFP de 5.500.000 lei in anul 2024 si in anul 2025, folosesc aceleasi date de profit pentru simplificarea calculelor. Pe IFRS profitul brut este de 5.325.000 lei atat in 2024, cat si in 2025 si avem urmatoarele cazuri. In toate cazurile a iesit impozit suplimentar de plata Pillar II: 150.000 lei conform OMFP si 125.000 lei conform IFRS.1. ...
07Apr2026
Societate tip holding. Avantaje/dezavantaje/implicatii
de
Ramona Balasu
valabil la 07 Apr 2026
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu informatii legate de infiintare unei firme tip holding in Romania. Care sunt avantajele si dezavantajele referitotare la infiintarea acestui tip de firma in Romania? Suntem un grup de 4 actionari care controleaza 4 firme. Care sunt pasii de infiintare si ce presupune acest lucru, care sunt implicatiile fiscale si financiare, cati actionari pot conduce acest holding?
06Apr2026
Amortizare drept de utilizare activ suport in cazul unei firme care aplica IFRS
de
Anca Bilas
valabil la 06 Apr 2026
Intrebare: Societatea A listata la Bursa de Valori Bucuresti aplica IFRS 16. Are incheiate contracte de leasing operational pentru 2 autovehicule. Autovehiculele nu sunt utilizate 100% in scopul desfasurarii activitatii economice. Din punctul de vedere al deductibilitatii cheltuielilor, lunar societatea inregistreaza:Primire factura furnizor:% = 464 7.260 lei167 5.000 lei168 1.000 lei4426 1.260 ...
23Feb2026
Deductibilitate cheltuieli audit solicitat de catre societatea mama nerezidenta
de
Gina Popescu
valabil la 23 Feb 2026
Intrebare: In cazul unei societati din Romania, parte a unui grup international, societatea-mama solicita auditarea pachetului de raportare pregatit in scopul consolidarii situatiilor financiare la nivel de grup (nu este vorba despre auditul statutar local, ci despre verificarea pachetului de raportare pentru consolidare).1. Poate fi considerat acest cost cheltuiala deductibila la nivelul filialei din ...
10Feb2026
Impozitarea diferentei din valoarea justa la aportul in natura al terenului (investitie imobiliara IAS 40, societate IFRS)
de
Rodica Balanescu
valabil la 10 Feb 2026
Intrebare: 1. Teren trecut din stocuri (301) in investitii imobiliare (215) nu se amortizeaza, aprox. 40.000 K.2. Investitia imobiliara teren a fost reevaluata anual (si a fost calculat DTT). Din reevaluare a ajuns la aprox. 200.000 K (venituri neimpozabile).3. Terenul reevaluat a fost cedat ca aport in natura la capitalul social al unui SPV.Ce se intampla cu diferenta din reevaluarea terenului in ...
Un produs marca 