Aspecte fiscale corectie facturi de livrare intracomunitara fara a exista un cod valid de TVA

Intrebare: Persoana impozabila, avand sediul social in Romania, inregistrata in scopuri de TVA si platitoare de impozit pe profit, livreaza bunuri catre principalul sau client, o companie afiliata, avand sediul si fiind inregistrata in scopuri de TVA in Olanda. Livrarea bunurilor se efectueaza din Romania catre un depozit/hub din Ungaria, de unde mai departe sunt exportate in SUA. Societatea din Romania se ocupa de organizarea transportului pana la punctul de descarcare din Ungaria, iar in baza CMR-ului si a codului de TVA valid din Olanda, furnizat de catre client, declara in D390 o livrare intracomunitara de bunuri. In cazul unui control fiscal desfasurat in Olanda, autoritatile au stabilit faptul ca bunurile livrate de catre societatea din Romania nu pot fi declarate ca AIC pe teritoriul Olandei, procedand la ajustarea TVA. Ba mai mult, societatea din Olanda detine un cod de TVA in Ungaria inca din 2021, dar nu este valid in VIES decat din mai 2024, el nefiind comunicat catre societatea din Romania si neindeplinind obligatiile de declarare care ii revin pe teritoriul Ungariei.In urma controlului desfasurat, societatea din Olanda impune societatii din Romania (fara insa a avea o dispozitie din partea organului fiscal, ci doar o recomandare a unui consultant fiscal) creditarea tuturor facturilor emise pentru livrarile de bunuri aferente perioadei iulie 2021 - prezent, facturi emise pe codul de inregistrare in scopuri de TVA din Olanda, si concomitent emiterea altor facturi cu referire la aceeasi perioada, utilizand codul VIES din Ungaria (desi acesta are valabilitate doar din mai 2024).1. Care este tratamentul din punctul de vedere al TVA al tranzactiilor efectuate de catre compania din Romania din 2021 pana in prezent, cand clientul a furnizat un cod de TVA valid din Olanda, dar are si un cod de TVA din Ungaria, desi in VIES acesta este activ doar din mai 2024, el nefiind niciodata comunicat furnizorului din Romania? 2. Care este riscul din punctul de vedere al TVA pentru societatea din Romania in cazul in care se accepta corectiile facturilor emise in perioada 2021-prezent conform cerintei clientului din Olanda si implicit depunerea declaratiilor rectificative D390 pentru perioada respectiva? Mentionam faptul ca societatea din Romania solicita TVA la rambursare lunar, iar ultimul control efectuat atat din perspectiva TVA, cat si a impozitului pe profit, a fost pana in luna iunie 2021 (cand situatia prezentata in cadrul acestei spete nu exista).3. Daca exista si alte riscuri din punct de vedere fiscal pentru societatea din Romania ca urmare a acestor tranzactii, care ar fi acestea?