Aspecte fiscale prestare servicii colectare,valorificare si gestionare deseuri
valabil la 26 Iun 2026
Intrebare: 1. Prezentarea situatiei de fapt
Subsemnata SA, persoana impozabila stabilita in Romania si inregistrata in scopuri de TVA, desfasoara activitati de prestari servicii in legatura cu gestionarea deseurilor rezultate din procese industriale. In cadrul relatiei comerciale analizate:
* Beneficiarul serviciilor este o societate stabilita in Germania (denumita in continuare Beneficiarul), persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Germania.
* Beneficiarul este proprietarul materiilor prime, al produselor finite si al tuturor subproduselor si deseurilor rezultate din procesul de productie, pe intreg lantul operational.
* Procesul de productie este realizat in Romania de catre o alta societate afiliata Beneficiarului (toll manufacturer), care presteaza servicii de prelucrare, fara a dobandi dreptul de proprietate asupra bunurilor.
* Societatea noastra nu este implicata in procesul de productie, ci furnizeaza exclusiv servicii de gestionare a deseurilor rezultate din acest proces.
2. Natura serviciilor prestate
Serviciile prestate de societatea noastra constau in:
* colectarea deseurilor rezultate din productie;
* manipularea, sortarea si depozitarea temporara;
* reciclarea si/sau valorificarea acestora;
* eliminarea deseurilor nevalorificabile.
Aceste servicii sunt prestate in baza unui contract distinct, independent de serviciile de productie si fara transferul dreptului de proprietate asupra deseurilor, cu exceptia cazurilor descrise mai jos.
3. Regimul de proprietate asupra deseurilor
In mod obisnuit, deseurile rezultate din procesul de productie raman in proprietatea Beneficiarului (societatea din Germania). In anumite situatii, in baza unor documente distincte (procese-verbale de predare-primire), societatea noastra achizitioneaza deseuri reciclabile de la Beneficiar, dobandind dreptul de proprietate asupra acestora. Aceste transferuri sunt tratate ca tranzactii separate de prestarea serviciilor si sunt documentate distinct.
4. Tratamentul TVA aplicat de societate
(1) Pentru serviciile de gestionare a deseurilor:
* societatea noastra aplica regula generala B2B privind locul prestarii serviciilor (art. 278 alin. (2) Cod fiscal),
* considerand ca beneficiarul este persoana impozabila stabilita in Germania,
* si factureaza fara TVA romanesc, cu aplicarea mecanismului de taxare inversa.
(2) Pentru achizitia de deseuri:
* societatea trateaza aceste operatiuni ca livrari de bunuri distincte,
* aplicand regimul TVA conform legislatiei aplicabile (inclusiv, dupa caz, taxare inversa pentru deseuri, daca sunt indeplinite conditiile legale).
5. Elemente relevante privind sediul fix
Beneficiarul (societatea din Germania):
* nu detine in Romania resurse umane sau tehnice proprii;
* nu are control direct asupra resurselor utilizate de societatea care efectueaza productia;
* nu desfasoara activitati in Romania prin intermediul societatii noastre;
* nu are un sediu fix in Romania in sensul TVA, conform interpretarii jurisprudentei CJUE (inclusiv cauzele C-232/22 Cabot Plastics si C-533/22 Adient).
Societatea noastra actioneaza ca prestator independent, pe propriul risc si cu resurse proprii.
6. Intrebarea 1 serviciile
In conditiile descrise mai sus, serviciile de gestionare a deseurilor prestate de societatea noastra catre societatea din Germania pot fi considerate servicii B2B pentru care locul prestarii este in Germania, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, si pot fi facturate fara TVA romanesc, cu aplicarea mecanismului de taxare inversa?
7. Intrebarea 2 sediu fix
In baza situatiei prezentate, poate fi considerat ca societatea din Germania detine un sediu fix in Romania, prin intermediul societatii care efectueaza productia sau prin intermediul societatii noastre, in sensul TVA?
8. Intrebarea 3 achizitia de deseuri
In situatia in care societatea noastra achizitioneaza deseuri reciclabile de la societatea din Germania, iar bunurile se afla pe teritoriul Romaniei la momentul transferului dreptului de proprietate, aceasta operatiune trebuie tratata ca o livrare de bunuri impozabila in Romania?
9. Intrebarea 4 taxare inversa deseuri
In cazul in care deseurile achizitionate se incadreaza in categoriile prevazute pentru aplicarea mecanismului de taxare inversa (art. 331 Cod fiscal), se poate aplica acest mecanism in relatia dintre societatea din Germania si societatea noastra?
10. Intrebarea 5 interdependenta tranzactiilor
In conditiile in care:
* serviciile de gestionare a deseurilor sunt facturate separat; si
* transferul deseurilor este documentat si facturat distinct,
exista riscul ca autoritatea fiscala sa reconsidere aceste operatiuni ca fiind o singura tranzactie sau sa ajusteze baza de impozitare prin compensarea valorii deseurilor cu valoarea serviciilor?
11. Intrebarea 6 declararea operatiunilor
In conditiile date si avand in vedere raspunsurile la celelalte intrebari, cum vor fi cuprinse in decontul de TVA, declaratia Intrastat si declaratiile 390 sau 394 aceste operatiuni?
Subsemnata SA, persoana impozabila stabilita in Romania si inregistrata in scopuri de TVA, desfasoara activitati de prestari servicii in legatura cu gestionarea deseurilor rezultate din procese industriale. In cadrul relatiei comerciale analizate:
* Beneficiarul serviciilor este o societate stabilita in Germania (denumita in continuare Beneficiarul), persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Germania.
* Beneficiarul este proprietarul materiilor prime, al produselor finite si al tuturor subproduselor si deseurilor rezultate din procesul de productie, pe intreg lantul operational.
* Procesul de productie este realizat in Romania de catre o alta societate afiliata Beneficiarului (toll manufacturer), care presteaza servicii de prelucrare, fara a dobandi dreptul de proprietate asupra bunurilor.
* Societatea noastra nu este implicata in procesul de productie, ci furnizeaza exclusiv servicii de gestionare a deseurilor rezultate din acest proces.
2. Natura serviciilor prestate
Serviciile prestate de societatea noastra constau in:
* colectarea deseurilor rezultate din productie;
* manipularea, sortarea si depozitarea temporara;
* reciclarea si/sau valorificarea acestora;
* eliminarea deseurilor nevalorificabile.
Aceste servicii sunt prestate in baza unui contract distinct, independent de serviciile de productie si fara transferul dreptului de proprietate asupra deseurilor, cu exceptia cazurilor descrise mai jos.
3. Regimul de proprietate asupra deseurilor
In mod obisnuit, deseurile rezultate din procesul de productie raman in proprietatea Beneficiarului (societatea din Germania). In anumite situatii, in baza unor documente distincte (procese-verbale de predare-primire), societatea noastra achizitioneaza deseuri reciclabile de la Beneficiar, dobandind dreptul de proprietate asupra acestora. Aceste transferuri sunt tratate ca tranzactii separate de prestarea serviciilor si sunt documentate distinct.
4. Tratamentul TVA aplicat de societate
(1) Pentru serviciile de gestionare a deseurilor:
* societatea noastra aplica regula generala B2B privind locul prestarii serviciilor (art. 278 alin. (2) Cod fiscal),
* considerand ca beneficiarul este persoana impozabila stabilita in Germania,
* si factureaza fara TVA romanesc, cu aplicarea mecanismului de taxare inversa.
(2) Pentru achizitia de deseuri:
* societatea trateaza aceste operatiuni ca livrari de bunuri distincte,
* aplicand regimul TVA conform legislatiei aplicabile (inclusiv, dupa caz, taxare inversa pentru deseuri, daca sunt indeplinite conditiile legale).
5. Elemente relevante privind sediul fix
Beneficiarul (societatea din Germania):
* nu detine in Romania resurse umane sau tehnice proprii;
* nu are control direct asupra resurselor utilizate de societatea care efectueaza productia;
* nu desfasoara activitati in Romania prin intermediul societatii noastre;
* nu are un sediu fix in Romania in sensul TVA, conform interpretarii jurisprudentei CJUE (inclusiv cauzele C-232/22 Cabot Plastics si C-533/22 Adient).
Societatea noastra actioneaza ca prestator independent, pe propriul risc si cu resurse proprii.
6. Intrebarea 1 serviciile
In conditiile descrise mai sus, serviciile de gestionare a deseurilor prestate de societatea noastra catre societatea din Germania pot fi considerate servicii B2B pentru care locul prestarii este in Germania, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, si pot fi facturate fara TVA romanesc, cu aplicarea mecanismului de taxare inversa?
7. Intrebarea 2 sediu fix
In baza situatiei prezentate, poate fi considerat ca societatea din Germania detine un sediu fix in Romania, prin intermediul societatii care efectueaza productia sau prin intermediul societatii noastre, in sensul TVA?
8. Intrebarea 3 achizitia de deseuri
In situatia in care societatea noastra achizitioneaza deseuri reciclabile de la societatea din Germania, iar bunurile se afla pe teritoriul Romaniei la momentul transferului dreptului de proprietate, aceasta operatiune trebuie tratata ca o livrare de bunuri impozabila in Romania?
9. Intrebarea 4 taxare inversa deseuri
In cazul in care deseurile achizitionate se incadreaza in categoriile prevazute pentru aplicarea mecanismului de taxare inversa (art. 331 Cod fiscal), se poate aplica acest mecanism in relatia dintre societatea din Germania si societatea noastra?
10. Intrebarea 5 interdependenta tranzactiilor
In conditiile in care:
* serviciile de gestionare a deseurilor sunt facturate separat; si
* transferul deseurilor este documentat si facturat distinct,
exista riscul ca autoritatea fiscala sa reconsidere aceste operatiuni ca fiind o singura tranzactie sau sa ajusteze baza de impozitare prin compensarea valorii deseurilor cu valoarea serviciilor?
11. Intrebarea 6 declararea operatiunilor
In conditiile date si avand in vedere raspunsurile la celelalte intrebari, cum vor fi cuprinse in decontul de TVA, declaratia Intrastat si declaratiile 390 sau 394 aceste operatiuni?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 26 iun 2026.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Locul livrarii/prestarii
10Iun2026
Stabilirea locului prestarii in cazul serviciilor de inchiriere container
de
Monica Cernea
valabil la 10 Iun 2026
Intrebare: Societatea noastra, inregistrata in scopuri de TVA in Romania presteaza in Romania servicii de colectare si transport deseuri inerte catre o firma inregistrata in scopuri de TVA in Polonia. Firma din Polonia presteaza la randul ei servicii in Romania catre o alta firma din Romania. Practic, societatea noastra pune la dispozitia firmei din Polonia un container pt deseuri, pe care il amplaseaza la ...
06Apr2026
Regim TVA servicii de cazare in stat tert
de
Amelia Dumitras
valabil la 06 Apr 2026
Intrebare: Ce obligatii declarative din punctul de vedere al TVA sunt pentru aceasta factura de cazare in Republica Moldova? Si ce Cod SAF-T este pentru aceasta inregistrare?
02Mar2026
Subcontractare servicii curatenie pentru un imobil situat in Franta
de
Anca Bilas
valabil la 02 Mar 2026
Intrebare: O firma inregistrata ca platitoare de TVA in Romania, sa zicem firma A SRL, presteaza servicii de curatenie catre o firma din Franta. Firma A SRL subcontracteaza firma B SRL, tot inregistrata ca platitoare de TVA in Romania, pentru aceleasi servicii, astfel ca ambele firme presteaza servicii de curatenie in Franta catre beneficiarul francez.Cum factureaza firma B SRL catre firma A SRL? Se ...
24Feb2026
Regim TVA servicii de biorezonanta. Clienti diversi din diferite state membre si state terte
de
Amelia Dumitras
valabil la 24 Feb 2026
Intrebare: O Persoana Fizica Autorizata, platitoare de TVA, avand codul CAEN 8690, desfasoara activitate de biorezonanta magnetica. Prestarea serviciilor se face fara prezenta fizica a clientului la sediul/punctul de lucru al prestatorului, doar prin interactiune telefonica, internet, online etc. Clientii pot fi din tara / UE / non-UE, persoane fizice sau persoane juridice care vor achizitiona serviciile ...
26Ian2026
Achizitii servicii furnizori non-ue. Regim TVA
de
Stan Cosmina
valabil la 26 Ian 2026
Intrebare: 1. O societate din Romania, platitoare de TVA, trimite in Turcia bunuri pentru a fi supuse unor teste tehnologice. Furnizorul TUV Turcia emite factura pentru serviciile prestate.* Pentru factura emisa se aplica taxare inversa sau se considera ca locul prestarii este in Turcia, deci operatiunea nu este impozabila in Romania?* Pe ce rand din declaratia 300 trebuie inregistrata suma?2. ...
16Dec2025
Livrare locala in Ungaria
de
Anca Bilas
valabil la 16 Dec 2025
Intrebare: Am primit o factura de marfa de la furnizorul X, inregistrat in Ungaria, cu TVA. Marfa urmeaza sa fie livrata tot pe teritoriul Ungariei, la o alta adresa (un client al firmei Y), deci nu paraseste teritoriul tarii. Firma noastra, cu sediul in Romania, trebuie sa factureze aceasta marfa catre un client Y din Belgia.Cum inregistrez factura cu TVA primita de la furnizorul X? Cum o sa emit factura ...
Un produs marca 