Aspecte fiscale TVA si impozit pe venit teren adus ca aport la capitalul social
valabil la 15 Iul 2026
Intrebare: In cursul anului 2025, doua persoane fizice, sot si sotie, au efectuat tranzactii de vanzare imobile, respectiv 3 contracte de vanzare notariale. Unul dintre contracte a fost declarat de notar ca reprezentand 2 tranzactii distincte, din considerente de separare a valorilor aferente imobilului si terenului, astfel ca ANAF detine informatii cu privire la 4 tranzactii de vanzare imobile efectuate de cei doi soti.
Concret, sunt 3 contracte de vanzare in decurs de 3 luni. Plafonul de TVA era depasit inca de la prima vanzare, insa urmatoarele contracte au determinat obligatia de inregistrare in scopuri de TVA si impozitare in regim de activitate independenta. Cele doua persoane au primit, in luna 06.2026, notificari de conformare de la ANAF, prin care li se solicita sa se inregistreze in scopuri de TVA si sa achite TVA, precum si impozitul pe venitul net recalculat fata de impozitul de 1/3% achitat deja la notar, devenind totodata persoane impozabile.
In luna 03.2026, inainte de a afla despre reincadrarea generata de activitatea desfasurata in anul 2025, cele doua persoane au instrainat un teren construibil in suprafata de 30.000 mp catre o societate comerciala platitoare de TVA, la care sunt asociati, prin aport la capitalul social.
Terenul este detinut de cei doi de peste 15 ani, perioada in care s-a efectuat un PUZ, s-au realizat lucrari de aducere a utilitatilor la teren si alte activitati specifice dezvoltarii imobiliare. Profilul celor doi soti este unul evident de dezvoltatori imobiliari, acestia fiind asociati in 3 societati comerciale cu activitate exclusiv in domeniul dezvoltarii imobiliare.
Din punctul de vedere al TVA, pentru tranzactiile din anul 2025 se aplica scutirea, avand in vedere ca imobilele sunt vechi, iar pentru terenul din anul 2026 se aplica taxarea inversa. Este corect? Pentru tranzactia de aport la capitalul social al terenului efectuata in anul 2026, an in care cei doi detin statutul de persoane impozabile ca urmare a reincadrarii generate de tranzactiile repetate din anul 2025, care este tratamentul fiscal aplicabil din punctul de vedere al impozitului? Se impoziteaza cu 10% asupra venitului net sau cu 1% asupra valorii tranzactiei/aportului?
Concret, sunt 3 contracte de vanzare in decurs de 3 luni. Plafonul de TVA era depasit inca de la prima vanzare, insa urmatoarele contracte au determinat obligatia de inregistrare in scopuri de TVA si impozitare in regim de activitate independenta. Cele doua persoane au primit, in luna 06.2026, notificari de conformare de la ANAF, prin care li se solicita sa se inregistreze in scopuri de TVA si sa achite TVA, precum si impozitul pe venitul net recalculat fata de impozitul de 1/3% achitat deja la notar, devenind totodata persoane impozabile.
In luna 03.2026, inainte de a afla despre reincadrarea generata de activitatea desfasurata in anul 2025, cele doua persoane au instrainat un teren construibil in suprafata de 30.000 mp catre o societate comerciala platitoare de TVA, la care sunt asociati, prin aport la capitalul social.
Terenul este detinut de cei doi de peste 15 ani, perioada in care s-a efectuat un PUZ, s-au realizat lucrari de aducere a utilitatilor la teren si alte activitati specifice dezvoltarii imobiliare. Profilul celor doi soti este unul evident de dezvoltatori imobiliari, acestia fiind asociati in 3 societati comerciale cu activitate exclusiv in domeniul dezvoltarii imobiliare.
Din punctul de vedere al TVA, pentru tranzactiile din anul 2025 se aplica scutirea, avand in vedere ca imobilele sunt vechi, iar pentru terenul din anul 2026 se aplica taxarea inversa. Este corect? Pentru tranzactia de aport la capitalul social al terenului efectuata in anul 2026, an in care cei doi detin statutul de persoane impozabile ca urmare a reincadrarii generate de tranzactiile repetate din anul 2025, care este tratamentul fiscal aplicabil din punctul de vedere al impozitului? Se impoziteaza cu 10% asupra venitului net sau cu 1% asupra valorii tranzactiei/aportului?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 15 iul 2026.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Ajustare TVA
13Aug2026
Inregistrarea in scop de TVA cu intarziere. Depasire plafon in decembrie 2024
de
Anca Bilas
valabil la 13 Aug 2026
Intrebare: O persoana fizica a obtinut, in luna decembrie 2024, venituri din drepturi de autor, valoarea bruta a acestora depasind plafonul de 300.000 lei, in timp ce venitul net incasat s-a situat sub acest plafon.In aceasta situatie, persoana fizica avea obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA? Daca nu a efectuat inregistrarea la termen, care este procedura aplicabila pentru colectarea, ...
13Aug2026
Vanzare imobil
de
Gabi Popescu
valabil la 13 Aug 2026
Intrebare: Societatea vinde, in anul 2026, unei persoane juridice, inregistrata in scopuri de TVA, o cladire pe care a construit-o (cu o firma de constructii) in perioada 20212023. Cladirea a fost receptionata in anul 2024. Valoarea totala a constructiei este de 5.000.000 lei, iar a terenului aferent este de 300.000 lei. Cele doua, cladirea si terenul, formeaza un numar cadastral unic. La data vanzarii, ...
11Aug2026
Vanzare cladire in regim de scutire de tva
de
Anca Bilas
valabil la 11 Aug 2026
Intrebare: O societate comerciala achizitioneaza cu taxare inversa o locuinta noua. Dupa doi ani decide sa vanda locuinta. Trebuie sa faca ajustarea TVA daca opteaza pentru regimul de scutire, ne mai fiind o locuinta noua?
10Aug2026
Retragere autoturism din patrimoniul de afectatiune al PFA
de
Anca Bilas
valabil la 10 Aug 2026
Intrebare: Un birou executor judecatoresc are in patrimoniu un autoturism achizitionat in 09.12.2019 pentru care s-a dedus tva in proportie de 50%. Titularul biroului doreste preluarea autoturismului.Am rugamintea sa imi raspundeti cum este corect sa se procedeze din toate punctele de vedere si daca este corect sa fie aplicate prevederile din nota atasata.
08Aug2026
Obligatii fiscale la anularea codului de TVA in cazul retragerii optionale
de
Amelia Dumitras
valabil la 08 Aug 2026
Intrebare: O societate comerciala a primit decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, la cerere, la data de 06.07.2026, in SPV.1. Va rog sa-mi spuneti daca 05.07.2026 este ultima zi in care societatea este platitoare de TVA.2. Avem doua mijloace fixe cumparate in iunie, respectiv septembrie 2021. Va rog sa-mi spuneti daca mai trebuie sa ajustam TVA in anul 2026. Daca da, cum se calculeaza ...
06Aug2026
Suspendare activitate. Ajustare TVA mijloace fixe. Cod de TVA anulat din oficiu. Obligatia platii TVA pentru operatiuni taxabile
de
Negoita Oana-Maria
valabil la 06 Aug 2026
Intrebare: O societate care era platitoare de impozit pe profit si platitoare de TVA si-a suspendat activitatea la ONRC in 03.2025 si a incetat suspendarea activitatii la ONRC in 03.2026, emitand o factura catre client dupa reluarea activitatii, fara TVA.Dupa reluarea activitatii, nu si-a mai luat codul de TVA, deoarece se intentioneaza ca societatea sa fie lichidata si radiata. Societatii i s-a anulat ...
Un produs marca 