Aspecte fiscale vanzare apartamente persoana fizica
valabil la 29 Mai 2025
Intrebare: O persoana fizica neautorizata a incheiat un contract (conventie) cu o persoana juridica de tip SRL, prin care au convenit ca persoana juridica sa construiasca, pe cheltuiala sa, un imobil cu 6 apartamente pe terenul aflat in proprietatea persoanei fizice, din care 4 apartamente sa revina persoanei juridice, iar 2 apartamente sa revina persoanei fizice, in compensare pentru teren. Precizez ca proiectul tehnic si autorizatia de construire erau/sunt pe numele persoanei fizice.
Persoana juridica a incheiat promisiuni de vanzare-cumparare cu diferite persoane fizice pentru cele 4 apartamente, incasand sume de bani diferite, in functie de stadiul lucrarilor pentru fiecare apartament in parte. Ulterior, deoarece nu a mai putut duce lucrarile la final, apartamentele au fost predate promitentilor-cumparatori in diverse faze de executie, fiind incheiate acte aditionale la promisiunile de vanzare si procese-verbale de predare-primire. Persoana juridica a incasat toti banii pentru lucrarile efectuate pana la acele faze, iar promitentii-cumparatori le-au finalizat pe cheltuiala proprie, cu alti constructori.
Avand in vedere ca persoana juridica si-a incasat toti banii pentru lucrarile de construire efectuate si a predat apartamentele in diverse etape de executie promitentilor-cumparatori, iar acestea au fost finalizate de catre acestia cu alti constructori, precum si faptul ca proprietar asupra terenului si titular al autorizatiei de construire era doar persoana fizica ce a incheiat contractul (conventia) cu persoana juridica de tip SRL, receptia lucrarilor si intabularea dreptului de proprietate asupra imobilului cu cele 6 apartamente s-a facut exclusiv pe numele acesteia, in anul 2024.
Persoana fizica, proprietarul celor 6 apartamente, a vandut in cursul anului 2024 cele 2 apartamente care ii reveneau, a caror valoare a depasit plafonul de 300.000 lei.
Pentru cele 4 apartamente ramase, urmeaza ca dreptul de proprietate sa fie transferat, pe cale notariala, in cursul acestui an, respectiv 2025, catre persoanele fizice, insa fara ca acestea sa mai plateasca vreun pret persoanei fizice intabulate, intrucat au platit integral edificarea acestor apartamente catre diferiti constructori.
Fac precizarea ca, pentru fiecare apartament:
* este locuibil si poate fi folosit ca atare;
* are o suprafata utila cu mult mai mica de 120 mp;
* valoarea totala, impreuna cu cea a terenului, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv TVA;
* cumparatorii (persoane fizice) nu au mai achizitionat o alta locuinta pentru care sa fi beneficiat de cota redusa de 9% TVA.
1. Daca se transfera dreptul de proprietate fara sa se mai plateasca vreun pret in momentul incheierii actelor notariale, deoarece pretul a fost achitat integral catre constructori, mai trebuie platit TVA la stat?
2. Daca trebuie totusi platit TVA la stat, avand in vedere conditiile mentionate pe care le indeplinesc atat apartamentele, cat si persoanele fizice care dobandesc dreptul de proprietate asupra acestora, se va aplica TVA de 9% sau de 19%?
Persoana juridica a incheiat promisiuni de vanzare-cumparare cu diferite persoane fizice pentru cele 4 apartamente, incasand sume de bani diferite, in functie de stadiul lucrarilor pentru fiecare apartament in parte. Ulterior, deoarece nu a mai putut duce lucrarile la final, apartamentele au fost predate promitentilor-cumparatori in diverse faze de executie, fiind incheiate acte aditionale la promisiunile de vanzare si procese-verbale de predare-primire. Persoana juridica a incasat toti banii pentru lucrarile efectuate pana la acele faze, iar promitentii-cumparatori le-au finalizat pe cheltuiala proprie, cu alti constructori.
Avand in vedere ca persoana juridica si-a incasat toti banii pentru lucrarile de construire efectuate si a predat apartamentele in diverse etape de executie promitentilor-cumparatori, iar acestea au fost finalizate de catre acestia cu alti constructori, precum si faptul ca proprietar asupra terenului si titular al autorizatiei de construire era doar persoana fizica ce a incheiat contractul (conventia) cu persoana juridica de tip SRL, receptia lucrarilor si intabularea dreptului de proprietate asupra imobilului cu cele 6 apartamente s-a facut exclusiv pe numele acesteia, in anul 2024.
Persoana fizica, proprietarul celor 6 apartamente, a vandut in cursul anului 2024 cele 2 apartamente care ii reveneau, a caror valoare a depasit plafonul de 300.000 lei.
Pentru cele 4 apartamente ramase, urmeaza ca dreptul de proprietate sa fie transferat, pe cale notariala, in cursul acestui an, respectiv 2025, catre persoanele fizice, insa fara ca acestea sa mai plateasca vreun pret persoanei fizice intabulate, intrucat au platit integral edificarea acestor apartamente catre diferiti constructori.
Fac precizarea ca, pentru fiecare apartament:
* este locuibil si poate fi folosit ca atare;
* are o suprafata utila cu mult mai mica de 120 mp;
* valoarea totala, impreuna cu cea a terenului, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv TVA;
* cumparatorii (persoane fizice) nu au mai achizitionat o alta locuinta pentru care sa fi beneficiat de cota redusa de 9% TVA.
1. Daca se transfera dreptul de proprietate fara sa se mai plateasca vreun pret in momentul incheierii actelor notariale, deoarece pretul a fost achitat integral catre constructori, mai trebuie platit TVA la stat?
2. Daca trebuie totusi platit TVA la stat, avand in vedere conditiile mentionate pe care le indeplinesc atat apartamentele, cat si persoanele fizice care dobandesc dreptul de proprietate asupra acestora, se va aplica TVA de 9% sau de 19%?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 29 mai 2025.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria TVA e-TVA
14Iul2025
Achizitie de la vanzator cu cod de TVA anulat
de
Mihaela Corneanu
valabil la 14 Iul 2025
Intrebare: Societatea achizitioneaza un teren construibil si o cladire veche (cu valoare mai mica decat terenul) de la o societate pe actiuni (SA) care are codul de TVA anulat si factureaza cu TVA.In ce conditii poate societatea noastra beneficia de deducerea TVA? Se presupune ca SA nu va mai obtine un cod valid de TVA si nu se poate face ajustare la reactivare. Exista o solutie prin autofacturare pe ...
12Iul2025
Neplatitor de TVA. Obligatii declarative
de
Monica Cernea
valabil la 12 Iul 2025
Intrebare: Pentru o firma din Romania, neplatitoare de TVA (care are un CUI), si care a obtinut un cod special de TVA pentru achizitii intracomunitare, cum intocmim declaratiile 300 si 390?Pe ce CUI se depun aceste declaratii? Cum procedam concret?
10Iul2025
Data deductibilitate TVA aferenta facturii de avans
de
Ramona Balasu
valabil la 10 Iul 2025
Intrebare: Societatea este platitoare de impozit pe profit si nu este cu TVA la incasare. Societatea noastra primeste o factura de avans in luna iulie de la o firma care NU este cu TVA la incasare; aceasta nu este achitata in luna iulie din cauza lipsei de bani.Cazul 1:Avem voie sa deducem TVA aferenta acestei facturi in luna iulie, chiar daca aceasta este neplatita, urmand ca plata sa se faca in ...
10Iul2025
Tratament fiscal TVA cumparare marfa din Italia urmata de o livrare in Spania
de
Anca Bilas
valabil la 10 Iul 2025
Intrebare: Firma romaneasca, platitoare de TVA, achizitioneaza marfa de la o firma italiana, platitoare de TVA, pe care o vinde unei firme romanesti, cu TVA romanesc, avand livrarea directa din Italia pe teritoriul Spaniei.Care este regimul aplicabil al TVA pentru aceste tranzactii?
07Iul2025
Notificare pentru subinchiriere bun imobil prin aplicarea regimului normal de taxare
de
Amelia Dumitras
valabil la 07 Iul 2025
Intrebare: Societatea noastra are un contract de inchiriere spatiu cu societatea X. La randul nostru, cu acordul societatii X, am subinchiriat o parte din spatiul inchiriat unei societati din grup. Noi primim de la societatea X factura de inchiriere cu TVA si refacturam catre societatea din grup chiria aferenta spatiului inchiriat, tot cu TVA. In aceste conditii, societatea noastra trebuia sa depuna la ANAF ...
09Iul2025
Renuntare la codul de TVA
de
Mihaela Corneanu
valabil la 09 Iul 2025
Intrebare: O PFA este in prezent platitor de TVA, dar nu mai desfasoara activitati pe aceasta firma incepand cu anul 2025 si doreste sa treaca la regimul de neplatitor de TVA.Care sunt conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca pentru a deveni neplatitor de TVA? Are imobilizari inregistrate pe firma; am atasat si registrul imobilizarilor. Trebuie sa ajusteze TVA aferenta imobilizarilor pe care le ...
Un produs marca 