Atentie la plafonul de TVA! Modificari importante la Cererea de inregistrare fiscala

De ce a fost emis acest ordin?

Ordinul a aparut ca urmare a modificarilor aduse Codului fiscal prin OG 22/2025, cu privirea la inregistrarea in scopuri de TVA.

Principalele schimbari din Codul fiscal care au determinat modificarea formularului sunt:

1. Modificarea modului de calcul al cifrei de afaceri pentru regimul special de scutire (intreprinderi mici)

Cifra de afaceri care se ia in calcul pentru aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderi mici va include doar operatiunile care au locul in Romania.

Au fost eliminate din calcul:

• operatiunile rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii sau prestarii este considerat a fi in strainatate, daca taxa ar fi fost deductibila in situatia in care operatiunile ar fi fost realizate in Romania.

Cu alte cuvinte, pentru stabilirea plafonului de TVA se iau in calcul doar operatiunile cu locul in Romania.

2. Obligatia de inregistrare in scopuri de TVA

Persoana impozabila este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA doar daca cifra de afaceri depaseste plafonul de scutire.

Anterior, obligatia intervenea atunci cand cifra de afaceri atingea sau depasea plafonul de scutire.

Inregistrarea in scopuri de TVA la ONRC

Persoanele impozabile pot solicita inregistrarea in scopuri de TVA chiar de la momentul inregistrarii in registrul comertului, potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.

Pentru aceasta:

• se completeaza rubricile destinate TVA din formularul „Cerere de inregistrare fiscala”.

Modificari in formularul depus la ONRC

Randul 4.1 – Estimarea cifrei de afaceri

Se estimeaza cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic.

Aceasta cifra de afaceri este formata din:

• valoarea totala a livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii efectuate intr-un an calendaristic (operatiuni taxabile sau care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere)

• operatiuni scutite cu drept de deducere,

• operatiuni scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f) din Codul fiscal, daca nu sunt accesorii activitatii principale,

cu conditia ca toate aceste operatiuni sa aiba locul in Romania.

Randul 4.2 – Aplicarea regimului normal de TVA

Randul 4.2 se modifica si va avea urmatorul continut:

Se marcheaza cu „X” in cazul contribuabililor care solicita aplicarea regimului normal de TVA, estimand o cifra de afaceri mai mare decat plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal.

Important! Momentul de la care este valabila inregistrarea in scopuri de TVA

Randul „Atentie!” a fost modificat.

Noua regula:
Inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila, potrivit reglementarilor legale, incepand cu data inregistrarii persoanei impozabile in registrul comertului.

Anterior, pentru persoanele care solicitau simultan inregistrarea in registrul comertului si inregistrarea in scopuri de TVA, inregistrarea in scopuri de TVA devenea valabila de la data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA.

Concluzie

Modificarile vizeaza in special:

• modul de calcul al cifrei de afaceri relevante pentru plafonul de TVA (se iau in calcul doar operatiunile cu locul in Romania),

• momentul obligatiei de inregistrare (doar la depasirea plafonului),

• clarificarea estimarii cifrei de afaceri in formular,

• stabilirea expresa a momentului de la care inregistrarea in scopuri de TVA produce efecte.