Autoturism cu utilizare mixta. Tratament microintreprindere

Intrebare: Firma este micointreprindere si analizeaza in acest moment sa implementeze pentru angajatii firmei dreptul de a folosi masina firmei in urmatoarele scopuri:

- activitatea economica;

- deplasarea de la domiciliu la sediile firmei (sediul central, punct de lucru in afara localitatii);

- scop personal - ocazional.

Avand in vedere ca este o utilizare mixta, asta inseamna un avantaj in natura pentru angajatii firmei, dat find faptul ca propunerea legislativa, Legea 486/2019/10.09.2019 nu a fost validata pana in prezent. Desigur, se vor face foi de parcurs din care se va arata numarul kilometrilor parcursi in scop economic, distanta domicilul - sediu si in scop personal pentru a putea stabili cota de procente pentru utilizarea in scop personal care este considerat avantaj in natura.

1. Utilizarea masinii firmei pe distanta domiciliu - sediu si viceversa.

Art 298 punctul 1 - 1 prin exceptie de la prevederile art. 297 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice. Norme metodologice.

3. In cazul vehiculelor utilizate pentru transportul angajatilor la si de la locul de munca, se considera ca vehiculul este utilizat in scopul activitatii economice atunci cand exista dificultati evidente in folosirea altor mijloace de transport adecvate, cum ar fi lipsa mijloacelor de transport in comun, decalajul orarului mijloacelor de transport in comun fata de programul de lucru al persoanei impozabile

Trebuie sa facem o expertiza pe aceasta tematica?

De exemplu avem un caz pentru un angajat:

- distanta intre domiciliu - birou - sediul central in oras, 10 KM;

- din 10 km, angajatul trebuie sa se deplaseze pe jos aprox 2 km pentru a lua un autobuz sa ajunga la sediul firmei. Din distanta de 2 km este strabatuta si de un deal lung de aprox 600 metrii care pune accent fizic mare.

Indeplinim aceasta conditie ca distanta dintre domiciliu - sediu - domiciliu cum masina firmei sa nu fie impozabil sis a deduce cheltuiala si TVA in proportie de 100%?

2. Stabilirea valorii pentru calculul avantajului si calculul taxelor

a) Pentru stabilirea bazei de calculul a avantajului de a folosi masina in scop personal se vor lua in considerare: 1,7% din valoarea de intrare a masinii? Valoarea care se va lua in considerare va fi cu TVA sau fara TVA?

b) Cheltuieli

Se vor lua in considerarea 100% cu sau fara TVA din valoarea achizitiei sau doar 50% cu sau fara pentru urmatoarele cheltuieli lunare:

- motorina

- impozit auto

- RCA

- rovinieta

- alte cheltuieli care vor aparea pe parcurs in luna respective?

Pentru firma aceste cheltuieli sunt 100% sau 50% deductibile? Eu consider ca pentru microintreprindere numai are relevanta cheltuiala, deoarece baza este data de venituri. Sau se recomanda analitice pentru fiecare cont de cheltuiala deductibila/nedeductibila, pentru care conturile nedeductibile sa reprezinte baza impozabila pentru determinarea avantajului in natura?

c) avand in vedere ca este un avantaj in natura, societatea ii va retine angajatului urmatoarele taxe:

- 25% - CAS

- 10% - CASS

- 10% - Impozit pe venit?

3. Din punct de vedere al TVA

a) Orice cheltuiala care se face in luna respectiva pentru masina firmei se va deduce numai 50%? Si se aplica obligatoriu lunar indiferent daca in luna respectiva a folosit masina sau nu in scop personal? Este posbil ca anumite lunii sa nu foloseasca masina in scop personal, ceea ce inseamna ca conform foii de parcurs in luna respectiva masina a fost folosita 100% in scop economic.

b) TVA pentru achizitia autoturismului.

Acest autoturism a fost achizitionat in 2006. Pe perioada 2006 - 2019, firma a fost platitoare impozit pe profit si a fost utilizat in scopuri economice pe perioada 2006 -2016 si pe perioada 2006-2019 a aplicat regimul 50% deductibil si 50 nedeductibil (a dedus TVA numai in proportie de 50% pentru cheltuielile aferenta masinii). Deci nu mai avem obligatia de a ajusta 50% TVA facut la achizitie deoarece a expirat perioada de 5 ani pentru ajustare?