Avans incasat pentru vanzare teren agricol. Nefinalizarea tranzactiei. Tratament contabil si fiscal
valabil la 31 Mai 2019
Intrebare: Firma X a incasat de la firma Y cu titlu de avans suma de 50.000 lei pentru care a fost emisa factura avans avand ca tranzactie avans teren arabil conform antecontract de vanzare-cumparare fara a se colecta TVA (cele doua firme sunt platitoare de TVA). Avand in vedere ca aceasta tranzactie nu a fost finalizata, nu a fost restituita suma incasata si termenele de incasare/plata sunt prescrise. Cum ar trebui tratata aceasta tranzactie? Se inregistreaza in cont venituri si se achita impozitul pe profit/micro? Este corect sa se calculeze si TVA colectat? Ce documente stau la baza scoaterii din evidenta a acestei tranzactii?
Raspuns:
Daca termenul de restituire a avansului a depasit 3 ani de la scadenta si nici nu exista cauze de intrerupere ori suspendare a cursului prescriptiei (litigii in instanta, acte aditionale de prelungire etc.), atunci se poate considera ca obligatia restiturii avansului s-a prescris.
De asemenea, potrivit pct. 328 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale
consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014, pentru scaderea creantelor si datoriilor din evidenta contabila societatea trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale pentru decontarea acestora.
Faptul ca s-a implinit termenul general de prescriptie de 3 ani nu inseamna neaparat ca restituirea avansului nu poate fi realizata din propria vointa a firmei X, doar ca firma Y nu va mai putea beneficia de forta coercitiva a statului pentru a obtine pe cale juridica restituirea
avansului platit.
In conditiile in care datoria catre firma Y va fi considerata prescrisa, pentru respectarea principiului imaginii fidele se va proceda la
scoaterea acesteia din evidentele firmei X, ceea ce va determina inregistrarea obtinerii unui venit in contabilitatea fimei X, gratie formulei contabile 419 „Clienti-creditori” = 7588 „Alte venituri din exploatare”.
Venitul astfel obtinut va fi supus impozitului pe profit sau impozitului pe veniturile microintreprinderilor, dupa caz.
Pentru tranzactiile cu terenuri arabile nu se datoreaza TVA, nefiind construibile, conform art. 292 alin. 2 lit. f din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care se opteaza pentru taxare in temeiul art. 292 alin. 3 din Codul fiscal (insa, daca s-ar fi colectat TVA, atunci acest
lucru trebuia facut la momentul incasarii avansului).
Documentele justificative pentru scoaterea din evidenta a datoriei prescrise sunt cele din dosarul tranzactiei (antecontract, dovada
incasarii, corespondenta comerciala ulterioara, acte aditionale, dovada demersurilor intreprinse pentru regularizarea situatiei etc.), lista de inventarire anuala a creantelor si datoriilor, procesul-verbal de inventariere in care se face referire la prescrierea datoriei si referatul aprobat de conducatorul unitatii pentru scoaterea din evidenta a datoriei prescrise.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Contabilitate
26Ian2024
Impozit de recuperat
de
Gabi Popescu
valabil la 26 Ian 2024
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit inregistreaza la 31.12.2023, prin depunerea D101, impozit de recuperat. Astfel, se efectueaza nota contabila 691 = 4411 in rosu, pentru evidentierea impozitului de recuperat, urmand a fi dedus in trimestrul urmator.La inchiderea balatei de verificare aferente lunii decembrie 2023, impozitul pe profit va avea sold negativ (contul 4411 prezinta sold ...
22Ian2024
Aspecte fiscale cazare in regim hotelier
de
Anca Bilas
valabil la 22 Ian 2024
Intrebare: Se doreste inceperea activitatii de inchiriere in scop turistic cu codul CAEN 5520 (in regim hotelier), o SRL cu 1 angajat intr-un apartament cu contract de comodat de la persoana fizica (proprietarul). Societatea este neplatitoare de TVA. S-a depus documentatia pentru obtinerea certificatului de clasificare.Care este procedura de eliberare a facturilor pentru oaspeti persoane fizice si ...
17Dec2023
E-factura
de
Raluca Liliana Anghelache
valabil la 17 Dec 2023
Intrebare: Societatea emite facturi pentru clienti, atat pentru persoane juridice, cat si pentru persoane fizice.Incepand cu 1 ianuarie 2024 in SPV (E-FACTURA) se transmit si cele care se emit persoanelor fizice?
28Nov2023
Cod TVA anulat. Inregistrare factura din luna anterioara anularii
de
Bajan Camelia
valabil la 28 Nov 2023
Intrebare: Am primit o factura de la un furnizor in octombrie. Cand am verificat azi D394 am primit mesaj de la saga ca acest furnizor are codul de tva anulat. Am verificat pe site-ul ANAF si intr-adevar codul de tva a fost anulat cu data de 08.11.2023. Factura din octombrie se inregistreaza cu sau fara tva? Cum este corect sa apara in D300 si D394?
21Nov2023
Dataorii prescrise
de
Raluca Liliana Anghelache
valabil la 21 Nov 2023
Intrebare: Sumele prescrise sau datoriile anulate intra in baza de calcul a impozitului pe venit?
12Nov2023
Decontarea cazarii in delagatie intr-o locuinta privata
de
Anca Ivanov
valabil la 12 Nov 2023
Intrebare: Administratorul si asociatul unic al unei societatati din Romania platitoare de impozit pe profit, cetatean roman, detine in Italia un apartament. Pe societatea din Romania dezvolta relatii comerciale cu o firma din Italia, situata aproape de apartamenul sau din Italia, si periodic este necesara prezenta lui acolo la respectiva societate. Se ocupa cu importul unor utilaje de la acea firma in ...