Baza de impozitare agentie de turism
valabil la 29 Iul 2026
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti cu o monografie contabila privind operatiunile derulate de o agentie de turism platitoare de TVA, care aplica regimul special al marjei prevazut la art. 311 din Codul fiscal. Societatea are ca obiect de activitate activitati ale agentiilor de turism. Aceasta achizitioneaza pachete turistice/servicii turistice de la alte agentii de turism sau de la alti furnizori, primeste facturi de la acestia, adauga propria marja de profit si factureaza pachetul turistic catre clientul final, in nume propriu, aplicand regimul special al marjei.
Facturile emise catre clienti sunt intocmite pentru valoarea totala a pachetului turistic, fara evidentierea distincta a TVA, cu mentiunea Regimul marjei agentii de turism, conform art. 311 din Codul fiscal. TVA colectata se determina intern numai asupra marjei de profit, respectiv asupra diferentei dintre suma totala facturata/incasata de la client si costurile directe aferente serviciilor turistice achizitionate in beneficiul calatorului.
Mentionam ca, potrivit unei opinii exprimate de organele fiscale, pentru stabilirea cifrei de afaceri a unei agentii de turism care aplica regimul special al marjei se are in vedere valoarea integrala a facturii emise catre clientul final, nu doar marja agentiei.
In acest context, va rugam sa ne indicati monografia contabila corecta pentru urmatoarele operatiuni:
* inregistrarea facturii primite de la furnizorul de servicii turistice, in situatia in care factura furnizorului este emisa cu TVA in regim normal;
* tratamentul TVA inscrise pe factura furnizorului, avand in vedere ca, in regimul special al agentiilor de turism, TVA aferenta achizitiilor directe in beneficiul calatorului nu este deductibila si se include in costul serviciului unic;
* inregistrarea facturii emise catre clientul final in regimul special al marjei, pentru valoarea totala a pachetului turistic, fara evidentierea distincta a TVA;
* inregistrarea costurilor directe aferente pachetului turistic;
* determinarea marjei de profit a agentiei;
* inregistrarea TVA colectate aferente marjei, calculata intern prin procedeul sutei marite, la cota standard de TVA aplicabila in Romania;
* stabilirea venitului impozabil pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor, in situatia in care, potrivit opiniei ANAF, in cifra de afaceri se include valoarea integrala a facturii emise catre clientul final.
Pentru exemplificare, va rugam sa aveti in vedere urmatoarea situatie:
* factura primita de la furnizor: 10.000 lei + TVA 21% = 12.100 lei;
* factura emisa catre client in regimul marjei: 14.000 lei, fara TVA evidentiata distinct;
* marja bruta: 1.900 lei;
* TVA aferenta marjei: 1.900 21 / 121 = 329,75 lei;
* baza marjei: 1.570,25 lei.
Va rugam sa ne indicati inregistrarile contabile recomandate pentru aceasta situatie, inclusiv conturile contabile utilizate si modul in care se reflecta operatiunea in veniturile societatii, costurile aferente, TVA colectata si baza de calcul pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
Facturile emise catre clienti sunt intocmite pentru valoarea totala a pachetului turistic, fara evidentierea distincta a TVA, cu mentiunea Regimul marjei agentii de turism, conform art. 311 din Codul fiscal. TVA colectata se determina intern numai asupra marjei de profit, respectiv asupra diferentei dintre suma totala facturata/incasata de la client si costurile directe aferente serviciilor turistice achizitionate in beneficiul calatorului.
Mentionam ca, potrivit unei opinii exprimate de organele fiscale, pentru stabilirea cifrei de afaceri a unei agentii de turism care aplica regimul special al marjei se are in vedere valoarea integrala a facturii emise catre clientul final, nu doar marja agentiei.
In acest context, va rugam sa ne indicati monografia contabila corecta pentru urmatoarele operatiuni:
* inregistrarea facturii primite de la furnizorul de servicii turistice, in situatia in care factura furnizorului este emisa cu TVA in regim normal;
* tratamentul TVA inscrise pe factura furnizorului, avand in vedere ca, in regimul special al agentiilor de turism, TVA aferenta achizitiilor directe in beneficiul calatorului nu este deductibila si se include in costul serviciului unic;
* inregistrarea facturii emise catre clientul final in regimul special al marjei, pentru valoarea totala a pachetului turistic, fara evidentierea distincta a TVA;
* inregistrarea costurilor directe aferente pachetului turistic;
* determinarea marjei de profit a agentiei;
* inregistrarea TVA colectate aferente marjei, calculata intern prin procedeul sutei marite, la cota standard de TVA aplicabila in Romania;
* stabilirea venitului impozabil pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor, in situatia in care, potrivit opiniei ANAF, in cifra de afaceri se include valoarea integrala a facturii emise catre clientul final.
Pentru exemplificare, va rugam sa aveti in vedere urmatoarea situatie:
* factura primita de la furnizor: 10.000 lei + TVA 21% = 12.100 lei;
* factura emisa catre client in regimul marjei: 14.000 lei, fara TVA evidentiata distinct;
* marja bruta: 1.900 lei;
* TVA aferenta marjei: 1.900 21 / 121 = 329,75 lei;
* baza marjei: 1.570,25 lei.
Va rugam sa ne indicati inregistrarile contabile recomandate pentru aceasta situatie, inclusiv conturile contabile utilizate si modul in care se reflecta operatiunea in veniturile societatii, costurile aferente, TVA colectata si baza de calcul pentru impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 29 iul 2026.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Baza de impozitare
10Aug2026
Incasare contravaloare facturi in criptomonede
de
Negoita Oana-Maria
valabil la 10 Aug 2026
Intrebare: Activitatea economica se desfasoara doar online, prin prestari de servicii de marketing/publicitate online. Nu exista casa de marcat si nici plati prin transfer bancar sau numerar, ci doar prin criptomoneda. Clientii sunt toti din Romania si 100% dintre acestia sunt persoane fizice; nu exista nicio persoana juridica. Practic, societatea comerciala presteaza servicii pentru care este remunerata de ...
23Iul2026
Acordare bursa privata. Conditii , deductibilitate cheltuiala
de
Elena Garofil
valabil la 23 Iul 2026
Intrebare: O societate comerciala (SRL), platitoare de impozit pe profit, intentioneaza sa acorde unui student o bursa de merit in valoare de 3.000 lei/luna, pentru o perioada de 3 luni, in baza unui contract de bursa.Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele clarificari:Care sunt obligatiile fiscale ale societatii si ale beneficiarului?Bursa este supusa impozitului pe venit si contributiilor sociale ...
08Iul2026
Monografie contabila Bolt
de
Anca Ivanov
valabil la 08 Iul 2026
Intrebare: 1. Firma care presteaza servicii prin Bolt, neplatitoare de TVA.2. Are cod special de TVA pentru declararea TVA aferente facturii de comision emise de Bolt.3. Firma de contabilitate transmite in SPV facturile in baza unui fisier de tip CSV emis din aplicatia Bolt, atat pentru incasarile in numerar, cat si pentru cele cu cardul.4. Firma are casa de marcat pentru incasarea curselor achitate in ...
01Iul2026
Transfer de afacere
de
Negoita Oana-Maria
valabil la 01 Iul 2026
Intrebare: Un magazin mixt doreste sa isi inchida activitatea. Spatiul si fondul comercial vor fi preluate de o alta societate cu care s-a incheiat un Acord de cedare contract de inchiriere si fond de comert sub conditie suspensiva, in schimbul unei sume de 30.000 euro. In contract este specificat ca operatiunea se incadreaza in notiunea de transfer de active reglementata de art. 32 Codul fiscal.Ce ...
18Iun2026
Facturare abonamente online achitate prin NETOPIA
de
Anca Bilas
valabil la 18 Iun 2026
Intrebare: Societate platitoare de TVA, cu cod CAEN 9313, vinde abonamente online prin Netopia. Unii clienti persoane fizice solicita factura, altii nu. Pentru incasarile aferente clientilor care nu solicita factura, trebuie inregistrate venituri si TVA colectata. Care este documentul justificativ si tratamentul contabil corect al acestor operatiuni?
06Iun2026
Cheltuieli ocazionate de deplasarea in strainatate in interes de serviciu
de
Carmen Adomnoaei
valabil la 06 Iun 2026
Intrebare: In ce cont de cheltuieli trebuie inregistrate biletele de avion, parcarea pentru stationare, pana la intoarcerea masinii si inchirierea masinii in statul membru, cand se pleaca la firma-mama din statul membru (Olanda) pentru dezvoltarea si implementarea liniei de productie, schimb de experienta pentru societatea din Romania?
Un produs marca 