Bonificatia de 3% pentru micro si profit - ordinul mult asteptat a aparut

Ordinul MF nr. 540/2025 aduce, in sfarsit, clarificari cu privire la acordarea bonificatiei de 3% din impozitul pe profit sau din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, pentru anul fiscal 2024.

Aceasta facilitate este destinata firmelor cu comportament fiscal corect, adica celor care au depus in termen declaratiile fiscale, au platit impozitul la scadenta si nu inregistreaza alte restante.

Bonificatia nu necesita cerere – se acorda din oficiu, prin suprasolvire in fisa sintetica pe platitor. Atentie, insa: nu se restituie, ci se compenseaza cu alte obligatii fiscale.

Astfel s-a aprobat procedura oficiala de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit, din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, precum si din impozitul pe profit determinat la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, aferente anului fiscal 2024 (sau anului fiscal modificat care incepe in 2024), conform art. XVII din OUG nr. 107/2024 privind masuri fiscal-bugetare.

Totodata, au fost aprobate si modelele oficiale pentru urmatoarele documente:

• Decizia de acordare a bonificatiei de 3%;
• Decizia de modificare a deciziei de acordare;
• Decizia de anulare a deciziei de acordare, toate aplicabile pentru anul fiscal 2024.

Procedura de acordare a bonificatiei de 3%

1. Procedura se aplica contribuabililor platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata, precum si contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

2. Contribuabilii beneficiaza de o bonificatie de 3% din impozitul pe profit anual si/sau din impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz.

3. Organul fiscal central competent constata din oficiu indeplinirea conditiilor pentru acordarea bonificatiilor prin emiterea unei decizii, astfel:
a) in cazul contribuabililor platitori de impozit pe profit, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferenta anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz;
b) in cazul contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, dupa expirarea termenului de depunere a declaratiei privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor, aferenta trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.

4. Bonificatia se acorda de catre organul fiscal central competent, cu respectarea de catre contribuabil a urmatoarelor conditii:
a) are depuse toate declaratiile conform vectorului fiscal. Aceasta conditie se considera indeplinita si in cazul in care, pentru perioadele in care nu s-au depus declaratii fiscale, obligatiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de catre organul fiscal;
b) are stins integral, la termenele prevazute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, dupa caz;
c) nu inregistreaza nicio alta obligatie fiscala restanta ori creante bugetare restante individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii, la termenul legal pentru depunerea declaratiilor prin care se declara impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, respectiv prin care se declara impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii. Prin obligatie bugetara restanta se intelege obligatia fiscala/bugetara, astfel cum este reglementata de art. 157 din Legea nr. 207/2015 din Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

5. Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit care redirectioneaza sume din impozitul pe profit anual potrivit legii, acestea nu sunt luate in calcul la stabilirea bonificatiei.

6. Bonificatia se calculeaza prin aplicarea procentului de 3% asupra:
a) impozitului pe profit anual/impozitului pe profit anual declarat de persoana juridica responsabila, in cazul grupului fiscal, din care se scad sumele redirectionate potrivit legii;
b) impozitului datorat pe intregul an fiscal, determinat prin insumarea impozitelor pe veniturile microintreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;
c) atat a impozitului pe veniturile microintreprinderilor, cat si a impozitului pe profit anual, impozite determinate potrivit lit. a) si b), in cazul microintreprinderilor care devin platitoare de impozit pe profit in anul 2024;
d) impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri daca, la sfarsitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, acesta se datoreaza potrivit art. 181 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal intocmeste un referat, precum si "Decizia de acordare a bonificatiei de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri si din impozitul pe veniturile microintreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, prin care se acorda bonificatia.

Compartimentul de specialitate intocmeste borderoul de adaugare/scadere a obligatiilor fiscale, pentru efectuarea operatiunii de adaugare a platii in plus aferente bonificatiei prevazute de lege, precum si referatul de aprobare a acestei operatiuni.

Decizia de acordare a bonificatiei, aprobata de conducatorul organului fiscal se comunica contribuabilului de catre organul fiscal central competent.

Important! Sumele care fac obiectul bonificatiei nu se restituie, ci se utilizeaza pentru compensarea cu obligatiile fiscale ale contribuabilului, in conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.