Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Capitalizare imprumut primit de la societatea mama
valabil la 04 Nov 2019
Intrebare: Avem in desfasurare un imprumut primit de la societatea mama pentru investitii, pentru finantarea activitate curenta si se doreste ca o parte din acest imprumut sa se capitalizeze, ca apoi sa se micsoreze capitalul social astfel incat sa se acopere pierderile contabile aferente aniilor precedenti.
Partea din imprumut care se capitalizeaza in declaratia 101 ar trebui trecuta ca elemente similiare veniturilor?
Partea din imprumut care se capitalizeaza in declaratia 101 ar trebui trecuta ca elemente similiare veniturilor?
Raspuns: Potrivit prevederilor art. 210, din Legea 31/1990, capitalul social se poate mari prin emisiunea de actiuni noi sau prin majorarea valorii nominale a actiunilor existente in schimbul unor noi aporturi in numerar si/sau in natura. De asemenea, actiunile noi sunt liberate prin incorporarea rezervelor, cu exceptia rezervelor legale, precum si a beneficiilor sau a primelor de emisiune, ori prin compensarea unor creante lichide si exigibile asupra societatii cu actiuni ale acesteia.
Conform art. 221 din Legea 31/1990 privind societatile comerciale, societatea cu raspundere limitata isi poate majora capitalul social, in modalitatile si din sursele prevazute de art. 210 din lege.
Astfel, majorarea capitalului social se poate face, potrivit Legii societatilor comerciale, prin compensarea unor creante lichide si exigibile asupra societatii cu actiuni ale acesteia.
In cazul majorarii capitalului prin compensare cu imprumutul acordat de asociat, inregistrarile contabile sunt:
456 = 1011
Compensarea creantei fata de asociati pentru capitalul subscris cu datoria fata de asociati pentru imprumutul acordat societatii se inregistreaza fara recunoasterea unui venit:
455 = 456
si virarea capitalului din subscris nevarsat in subscris varsat:
1011 = 1012
Societatea nu obtine venituri.
Potrivit reglementarilor contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, in debitul contului 101 "Capital" se inregistreaza acoperirea pierderilor contabile realizate in exercitiile financiare precedente, care reduc capitalul social, conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor in contrapartida cu 117, iar in creditul contului 117 "Rezultatul reportat"se inregistreaza pierderile contabile realizate in exercitiile financiare precedente, acoperite prin reducerea capitalului social, conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor in contrapartida cu 101.
Astfel, acoperirea pierderilor contabile din capitalul social (anterior majorat in acest scop) se va inregistra din punct de vedere contabil cu ajutorul articolului contabil:
1012 = 117
Sursa constituirii capitalului social nu este relevanta la momentul acoperirii pierderilor. In opinia mea, imprumutul incorporat in capitalul social nu este element similar veniturilor, indiferent de motivul incorporarii in capital.
valabil la 01 dec 2019
Intrebare: Exista riscul ca pentru acest imprumut acordat ca si capital de lucru si covertit la n ani in capital social sa-l reclasifice de la inceput in capital social, astfel incat dobanda sa fie nedeductibila?Raspuns: Potrivit art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, la stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau a unei contributii sociale obligatorii, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei/activitatii.
Organul fiscal este obligat sa motiveze in fapt decizia de impunere emisa ca urmare a neluarii in considerare a unei tranzactii sau, dupa caz, ca urmare a reincadrarii formei unei tranzactii, prin indicarea elementelor relevante in legatura cu scopul si continutul tranzactiei ce face obiectul neluarii in considerare/reincadrarii, precum si a tuturor mijloacelor de proba avute in vedere pentru aceasta.
Conform principiului valorii de piata, enuntat la art. 7 pct. 33 din Codul fiscal, atunci cand conditiile stabilite sau impuse in relatiile comerciale sau financiare intre doua persoane afiliate difera de acelea care ar fi existat intre persoane independente, orice profituri care in absenta conditiilor respective ar fi fost realizate de una dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza conditiilor respective, pot fi incluse in profiturile acelei persoane si impozitate corespunzator.
Desi ati mentionat ca imprumutul a fost acordat cu dobanda, exista si alte cauze care pot conduce la reclasificarea imprumutului. Printre acestea, situatia societatii beneficiare a imprumutului (daca societatea nu indeplineste conditiile pentru obtinerea unui astfel de imprumut de la o alta entitate neafiliata), aspecte care pot indica faptul ca imposibilitatea restituirii acestuia ar fi fost evidenta de la momentul acordarii, scadenta foarte mare (sau chiar lipsa scadentei), o modalitate de rambursare inexacta (de exemplu in functie de incasari) etc.
O clauza privind posibilitatea convertirii imprumutului in capital prevazuta in contractul de imprumut ar putea fi, de asemenea, un argument de reclasificare a operatiunii.
Prin urmare, daca exista sau nu un risc de reincadrare se poate stabili dupa o analiza atenta a contractului de imprumut si a conditiilor in care s-a efectuat tranzactia.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Impozit pe profit
25Apr2024
Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit
de
Vera Constantin
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: In acord cu codul art. 31 care prevede:(7) Pierderile fiscale anuale stabilite prin declaratia de impozit pe profit aferente anilor precedenti anului 2024/anului care incepe in 2024, ramase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recupereaza din profiturile impozabile realizate incepand cu anul 2024, in limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada ramasa de recuperat ...
25Apr2024
Vector fiscal. Impozit microimpozit pe profit
de
Daniela Manole
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: 1. Societatea A cu codul CAEN 4321 conform cifrei de afaceri din 2023 = 1.096.847 lei, cu salariati, inregistrata din 01.01.2024 cu impozit profit, asociat unic (se va inchide in 2024).Societatea B cu codul CAEN 4321 conform cifrei de afaceri din 2023 = 364.047 lei, cu salariati, impozit micro din 07.02.2023, acelasi asociat unic.2. Societatea A, codul CAEN 6832, conform cifrei de afaceri ...
21Apr2024
Acordare ajutor copii. Cheltuieli sociale
de
Vera Constantin
valabil la 21 Apr 2024
Intrebare: Societatea noastra acorda un sprijin in valoare de 250 lei/luna unui angajat pentru cei trei copiii ai sai pana la implinirea varstei de 16 ani, in acest moment copii avand 10, 8 si respectiv 4 ani.Putem trata aceasta suma ca si bursa sociala? Ce documente intocmim? Care este monografia contabila? Care sunt implicatiile fiscale la calculul impozitului pe profit?
14Apr2024
Pierdere fiscala reportata. D101
de
Nicolae Liviu
valabil la 14 Apr 2024
Intrebare: Firma a avut in anul 2022 pierdere de 10.000 lei, iar in 2023, profit de 30.000 lei. La calculul impozitului pe profit pentru trimestrul 4 an 2023, cand se depune declaratia 101? Tinem cont si de pierderea realizata in 2020 in valoare de 10.000 lei sau o scad trimestrial?
17Apr2024
Fundatie servicii sociale. Venituri din taxe
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 17 Apr 2024
Intrebare: In cazul unei fundatii acreditate in servicii sociale - tratamente de kinetoterapie pentru copii cu necsitati speciale se achita in unele cazuri o taxa pentru aceste servicii. Care ar fi tratamentul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit al acestor venituri?
14Apr2024
Pierdere fiscala la un trimestru. Corelare D100 cu D101 si contabilitate
de
Constanta Popa
valabil la 14 Apr 2024
Intrebare: Intrebarea mea este legata de completarea declaratiei 101. Prin D100 am avut declarat impozit profit la trim. 1: 11.311 RON la trim. 2: 22.964 RON, iar, la trim. 3 fiind pierdere, am efectuat o nota de stornare a impozitului datorat cumulat de -9.531 RON. La 31.12.2023 total impozit datorat pe an este de 27.358 RON. Nota in contabilitate de impozit pe profit este la trim. 4 de 2.614 RON, dar, in ...
Un produs marca