CAS. Conditii speciale de munca. Raportare
valabil la 24 Oct 2025
Intrebare: Subiect: Solicitare clarificari privind modalitatea de calcul si declarare a contributiei de asigurari sociale datorata de angajator pentru conditii speciale (art. 28 alin. (1) lit. l) Legea 360/2023) pentru activitati care vizeaza siguranta circulatiei feroviare
In temeiul Codului fiscal si al Instructiunilor formularului 112, va rugam sa ne comunicati clarificari privind calculul si declararea contributiei de asigurari sociale datorata de angajator pentru conditii speciale (cota 8%), aplicabila personalului ce desfasoara activitati ce vizeaza siguranta circulatiei feroviare, conform art. 28 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 360/2023.
1.1. Incepand cu 01.09.2024, pentru salariatii care desfasoara activitati prevazute la art. 28 alin. (1) lit. l), angajatorul datoreaza CAS 8% (Cod fiscal, art. 138 lit. c), cu baza lunara definita la art. 140 alin. (1).
1.2. Declararea se face in formularul 112 (modelul in vigoare), prin Anexa asigurat, sectiunea B.2 (CNPP), utilizand Indicativul 17 Conditii speciale (art. 28 lit. l) din Nomenclator (Anexa 5), exclusiv pentru lunile eligibile.
Baza de calcul (castigul brut realizat in conditii speciale)
2.1. Va rugam sa confirmati ca, in lunile eligibile, intra in baza de calcul salariul de baza aferent zilelor/orelor efectiv prestate in activitati de siguranta feroviara, respectiv in efectuarea serviciului pe locomotiva (de ex. mecanic de locomotiva / mecanic ajutor / sef tren etc.).
2.2. Va rugam sa confirmati ca, in aceeasi baza, intra si sporurile si tipurile de ore platite conform pontajului pentru aceeasi activitate de siguranta, dupa cum urmeaza (cu titlu exemplificativ):
* ore festive = 100% din salariul de baza lunar brut aferent timpului efectiv lucrat in zilele de sarbatori legale, fara ca baza de calcul sa includa si alte sporuri;
* ore de noapte = 25% din salariul de baza lunar brut aferent timpului efectiv lucrat in intervalul 22:0006:00, fara ca baza de calcul sa includa si alte sporuri;
* ore asteptare serviciu = 100% din salariul de baza lunar brut aferent timpului respectiv;
* ore regie = 60% din salariul de baza lunar brut aferent timpului respectiv;
* ore cap de sectie = 100% din salariul de baza lunar brut aferent timpului respectiv;
* ore weekend = 75% din salariul de baza lunar brut aferent timpului efectiv lucrat in zilele de sambata si duminica, fara ca baza de calcul sa includa si alte sporuri;
* ore suplimentare = 75% din salariul de baza lunar brut aferent orelor suplimentare necompensate, fara ca baza de calcul sa includa si alte sporuri;
* ore evenimente = echivalentul unei ore normale;
* ore cumul de functii = 37% din salariul de baza lunar brut aferent timpului efectiv lucrat, fara ca baza de calcul sa includa si alte sporuri;
* prime, bonusuri, prima de concediu de odihna si alte sume asimilate veniturilor salariale.
2.3. Confirmati, va rugam, ca sunt excluse din baza de calcul sumele care nu reprezinta castiguri brute realizate in conditii speciale (de ex. perioade fara activitate efectiva).
2.4. Va rugam sa precizati explicit daca contravaloarea zilelor de concediu de odihna (inclusiv eventualele prime de concediu) se include sau nu in baza de calcul pentru CAS 8% conditii speciale.
Regula de eligibilitate pe luna (programul normal integral)
3.1. Va rugam sa confirmati ca o luna poate fi declarata conditii speciale numai daca salariatul a desfasurat activitatea eligibila pe toata durata programului normal de lucru din acea luna.
3.2. Va rugam sa confirmati ca perioadele de incapacitate temporara suportate de angajator (partea angajatorului) sunt asimilate ore efectiv lucrate in sensul instructiunilor D112 si nu afecteaza eligibilitatea lunii, daca restul programului normal este acoperit de activitate eligibila.
3.3. Precizati daca orice perioada de concediu de odihna, concediu medical (partea FNUASS) sau alte suspendari, ori orice fractiune din programul normal lucrata pe activitati neeligibile (alt post) exclud luna de la raportarea conditii speciale.
Situatii operationale particulare
Va rugam sa indicati tratamentul corect in D112 (sectiunea B.2 + randuri aferente) pentru:
4.1. Angajare/incetare in cursul lunii conditia de eligibilitate si modul de calcul al bazei pentru intervalul lucrat;
4.2. Delegare/detasare cand natura activitatii ramane de siguranta feroviara;
4.3. Schimb temporar de post (partial neeligibil) in cursul lunii impact asupra eligibilitatii;
4.4. Traininguri/reevaluari obligatorii (CENAFER; avize medico-psihologice) daca afecteaza sau nu eligibilitatea lunii;
4.5. Evidentierea in D112 a zile lucrate in conditii speciale si a bazei de calcul conditii speciale, respectiv legatura cu campul ore lucrate efectiv vs. ore suspendate/reduse/libere.
In temeiul Codului fiscal si al Instructiunilor formularului 112, va rugam sa ne comunicati clarificari privind calculul si declararea contributiei de asigurari sociale datorata de angajator pentru conditii speciale (cota 8%), aplicabila personalului ce desfasoara activitati ce vizeaza siguranta circulatiei feroviare, conform art. 28 alin. (1) lit. l) din Legea nr. 360/2023.
1.1. Incepand cu 01.09.2024, pentru salariatii care desfasoara activitati prevazute la art. 28 alin. (1) lit. l), angajatorul datoreaza CAS 8% (Cod fiscal, art. 138 lit. c), cu baza lunara definita la art. 140 alin. (1).
1.2. Declararea se face in formularul 112 (modelul in vigoare), prin Anexa asigurat, sectiunea B.2 (CNPP), utilizand Indicativul 17 Conditii speciale (art. 28 lit. l) din Nomenclator (Anexa 5), exclusiv pentru lunile eligibile.
Baza de calcul (castigul brut realizat in conditii speciale)
2.1. Va rugam sa confirmati ca, in lunile eligibile, intra in baza de calcul salariul de baza aferent zilelor/orelor efectiv prestate in activitati de siguranta feroviara, respectiv in efectuarea serviciului pe locomotiva (de ex. mecanic de locomotiva / mecanic ajutor / sef tren etc.).
2.2. Va rugam sa confirmati ca, in aceeasi baza, intra si sporurile si tipurile de ore platite conform pontajului pentru aceeasi activitate de siguranta, dupa cum urmeaza (cu titlu exemplificativ):
* ore festive = 100% din salariul de baza lunar brut aferent timpului efectiv lucrat in zilele de sarbatori legale, fara ca baza de calcul sa includa si alte sporuri;
* ore de noapte = 25% din salariul de baza lunar brut aferent timpului efectiv lucrat in intervalul 22:0006:00, fara ca baza de calcul sa includa si alte sporuri;
* ore asteptare serviciu = 100% din salariul de baza lunar brut aferent timpului respectiv;
* ore regie = 60% din salariul de baza lunar brut aferent timpului respectiv;
* ore cap de sectie = 100% din salariul de baza lunar brut aferent timpului respectiv;
* ore weekend = 75% din salariul de baza lunar brut aferent timpului efectiv lucrat in zilele de sambata si duminica, fara ca baza de calcul sa includa si alte sporuri;
* ore suplimentare = 75% din salariul de baza lunar brut aferent orelor suplimentare necompensate, fara ca baza de calcul sa includa si alte sporuri;
* ore evenimente = echivalentul unei ore normale;
* ore cumul de functii = 37% din salariul de baza lunar brut aferent timpului efectiv lucrat, fara ca baza de calcul sa includa si alte sporuri;
* prime, bonusuri, prima de concediu de odihna si alte sume asimilate veniturilor salariale.
2.3. Confirmati, va rugam, ca sunt excluse din baza de calcul sumele care nu reprezinta castiguri brute realizate in conditii speciale (de ex. perioade fara activitate efectiva).
2.4. Va rugam sa precizati explicit daca contravaloarea zilelor de concediu de odihna (inclusiv eventualele prime de concediu) se include sau nu in baza de calcul pentru CAS 8% conditii speciale.
Regula de eligibilitate pe luna (programul normal integral)
3.1. Va rugam sa confirmati ca o luna poate fi declarata conditii speciale numai daca salariatul a desfasurat activitatea eligibila pe toata durata programului normal de lucru din acea luna.
3.2. Va rugam sa confirmati ca perioadele de incapacitate temporara suportate de angajator (partea angajatorului) sunt asimilate ore efectiv lucrate in sensul instructiunilor D112 si nu afecteaza eligibilitatea lunii, daca restul programului normal este acoperit de activitate eligibila.
3.3. Precizati daca orice perioada de concediu de odihna, concediu medical (partea FNUASS) sau alte suspendari, ori orice fractiune din programul normal lucrata pe activitati neeligibile (alt post) exclud luna de la raportarea conditii speciale.
Situatii operationale particulare
Va rugam sa indicati tratamentul corect in D112 (sectiunea B.2 + randuri aferente) pentru:
4.1. Angajare/incetare in cursul lunii conditia de eligibilitate si modul de calcul al bazei pentru intervalul lucrat;
4.2. Delegare/detasare cand natura activitatii ramane de siguranta feroviara;
4.3. Schimb temporar de post (partial neeligibil) in cursul lunii impact asupra eligibilitatii;
4.4. Traininguri/reevaluari obligatorii (CENAFER; avize medico-psihologice) daca afecteaza sau nu eligibilitatea lunii;
4.5. Evidentierea in D112 a zile lucrate in conditii speciale si a bazei de calcul conditii speciale, respectiv legatura cu campul ore lucrate efectiv vs. ore suspendate/reduse/libere.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 24 oct 2025.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Salarii
09Nov2025
Plata diferenta contributii salariale
de
Anca Bilas
valabil la 09 Nov 2025
Intrebare: Un salariat este angajat cu timp partial de 2 ore, fara functie de baza. Acesta mai are un contract individual de munca cu timp partial de 4 ore la un alt angajator, cu functie de baza. Suma totala, adunand brutul de la ambii angajatori, este 2.375 lei.Cum se calculeaza diferenta de taxe salariale la fiecare angajator? Cine are obligatia dintre cei doi angajatori sa calculeze diferenta de taxe ...
10Nov2025
Regimul fiscal aplicabil cheltuielilor cu vehiculele
de
Justinian Cucu
valabil la 10 Nov 2025
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti cu o opinie privind tratamentul deductibilitatii cheltuielilor aferente utilizarii unui autovehicul in regim mixt (serviciu si personal), in urmatoarea situatie: Societatea utilizeaza autovehicule inchiriate atunci cand angajatii se deplaseaza in strainatate, insa chiria pentru autovehicul este platita direct de clientul final, nu de societatea noastra. Societatea ...
03Nov2025
Plata salariu compensatoriu salariat al carui CIM a incetat. Declarare in D112
de
Diana Ioana Tabara
valabil la 03 Nov 2025
Intrebare: Un angajat a avut contractul de munca incetat in luna februarie. Ulterior, acesta a introdus actiune in instanta prin care a solicitat anularea deciziei de concediere, repunerea in situatia anterioara concedierii si plata unei despagubiri egale cu drepturile salariale majorate si indexate, precum si cu celelalte drepturi de care ar fi beneficiat daca nu s-ar fi emis decizia de ...
28Oct2025
Asigurare de sanatate pentru salariat si membru familie
de
Vera Constantin
valabil la 28 Oct 2025
Intrebare: O societate comerciala plateste un abonament de asigurare medicala voluntara pentru un salariat. Salariatul a solicitat achizitionarea unui abonament si pentru un membru al familiei, mentionand ca doreste sa suporte personal contravaloarea acestui abonament.In aceasta situatie, se pune problema retinerii contributiilor salariale pentru abonamentul aferent membrului de familie sau se poate trata ...
24Oct2025
Exceptii de la suprataxarea contractelor de munca cu timp partial
de
Nicolae Liviu
valabil la 24 Oct 2025
Intrebare: O SRL are pe unul din salariati angajati cu 2 h. Daca este parintele natural a 2 copii minori se incadreaza la exceptii privind suprataxarea contractelor partime? Daca da, de cand se aplica acesta exceptie si ce conditii presupune?
23Oct2025
Angajare pensionar. Plata contributii
de
Vera Constantin
valabil la 23 Oct 2025
Intrebare: Firma are un angajat un pensionar. Pensionarul s-a pensionat la varsta de 65 de ani, in prezent are 69 de ani. Firma l-a angajat cu 4 ore pe zi, cu salariul de 2.150 brut. Va rog sa ma informati daca firma are obligatia de a plati diferentele pentru CAS si CASS raportat la salariul minim pe economie de 4.050lei. Firma considera ca nu trebuie sa plateasca diferenta la CAS si CASS, in urma ...
Un produs marca 