CAS si CASS in Declaratia unica. Aspecte practice si utile

1. CAS

Persoanele fizice care au realizat venituri din activitati independente (PFA, PFI, II, IF, din profesii liberale si contracte de activitate sportiva) si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, vor datora contributia de asigurari sociale (CAS in cota de 25%).  Contributia la pensie se aplica la un venit ales care nu poate fi mai mic decat 24.960 lei (12 salarii x 2.080 lei) pentru anul 2019, adica suma datorata este de minim 6.240 lei (25% x 24.960 lei). Persoanele fizice care se incadreaza sub acest plafon de 24.960 lei pot opta pentru plata CAS.

In situatia in care o persoana fizica a estimat corect in declaratia unica estimativa depusa pentru anul 2019 ca va depasi plafonul si ca datoreaza CAS, atunci in declaratia unica depusa pana la data de 25 mai 2020 NU va mai completa - SUBSECTIUNEA I.3.1 Date privind contributia de asigurari sociale (CAS) datorata pentru anul 2019.
           
De asemenea, NU se completeaza aceasta sectiune nici in urmatoarele cazuri:

• persoanelor fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, contracte de activitate sportiva si platitorul de venit retine la sursa CAS;
• persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala si obtin si venituri din salarii;
• persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale (ex.: avocatii), care NU au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii;
• persoanele care au calitatea de pensionari.

Daca persoana fizica in anul 2019 a realizat cumulat venituri peste plafonul de 24.960 lei sau (nr. luni de activitate x 2.080 lei), atunci va datora o contributie minima de 6.240 lei/an sau 10% x nr. luni de activitate x 2.080 lei. Recalcularea in functie de numarul de activitate se aplica in cazul activitatilor independente sau drepturilor de proprietate intelectuala incepute/ incheiate/ suspendate in cursul anului 2019.
           
Persoanele fizice au obligatia sa depuna declaratia unica pentru anul 2020 (SECTIUNEA II.2 de la Capitolul II referitoare la CAS estimata) daca estimeaza ca vor realiza venituri din categoria celor sus-mentionate peste plafonul de 12 salarii minime brute, adica 26.760 lei sau (nr. luni de activitate x 2.230 lei). Contributia la pensie pentru anul 2020 pentru intreg anul va fi de minim 6.690 lei si poate varia in functie de venitul ales.
           
Persoanele fizice care in cursul anului fiscal incep sa desfasoare o activitate independenta si/sau sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala au obligatia sa depuna declaratia unica in termen de 30 de zile. In cazul in care initial s-a estimat sub/peste plafon si ulterior venitul este peste/sub plafon, atunci persoana fizica poate depune o declaratie unica rectificativa oricand pana la termenul urmator de depunere a declaratiei unice.
           
2. CASS

Pentru anul 2019 persoanele fizice datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate daca realizeaza venituri cumulate peste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara din urmatoarele surse:

• venituri din activitati independente;
• venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
• venituri din asocierea cu o persoana juridica;
• venituri din cedarea folosintei bunurilor;
• venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
• venituri din investitii si din alte surse.

Atentie! In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele distribuite si incasate incepand cu anul 2018.
           
In situatia in care o persoana fizica a estimat corect in declaratia unica depusa in anul 2019 ca va depasi plafonul si ca datoreaza CASS, atunci in declaratia unica depusa pana la data de 25 mai 2020 NU se va mai completa - SUBSECTIUNEA I.3.2 Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) datorata pentru anul 2019.
           
De asemenea, NU se completeaza aceasta sectiune nici in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, contracte de activitate sportiva, arenda sau asocieri cu persoane juridice si platitorul de venit retine la
sursa CASS.

Atentie! Daca s-a completat declaratia unica in anul 2019 in termen de 30 de zile de la depasirea plafonului de 24.960 lei ca urmare a dividendelor incasate, atunci nu mai exista obligatia depunerii declaratiei unice pana la 25 mai 2020 privind CASS aferenta anului 2019.
 
Daca persoana fizica in anul 2019 a realizat cumulat venituri peste plafonul de 24.960 lei sau (nr. luni de activitate x 2.080 lei), atunci va datora o contributie in cuantum de 2.496 lei (10% x nr. luni de activitate x 2.080 lei). Recalcularea in functie de numarul de activitate se aplica in cazul activitatilor independente, drepturilor de proprietate intelectuala, cedare folosintei bunurilor (chirie), asocieri, activitati agricole incepute /incheiate /suspendate in cursul anului.
           
Pentru cei care incaseaza venituri din dividende se ia in calcul plafonul pentru intreg anul calendaristic, indiferent de luna in care au fost incasate dividendele de catre asociati/actionari, respectiv plafonul de 26.760 lei  pentru anul 2020.
 
Persoanele fizice au obligatia sa depuna declaratia unica pentru anul 2020 (SECTIUNEA 2 de la Capitolul II referitoare la CASS) daca estimeaza ca vor realiza venituri din sursele mentionate mai sus peste plafonul de 12 salarii minime brute, respectiv 26.760 lei sau (nr. luni de activitate x 2.230 lei). Contributia pentru anul 2020 pentru intreg anul va fi de 2.676 lei.
           
Persoanele fizice care estimeaza venituri sub plafon sau cele care nu estimeaza venituri pot opta pentru plata CASS prin depunerea declaratiei unice si vor datora 1.338 lei (10% x 2.230 lei x 6 salarii).
           
Atat contributia de asigurari sociale (CAS), cat si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), se plateste in contul unic 5504 "Sume reprezentand impozit pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice in curs de distribuire", iar conturile difera in functie de adresa de domiciliu si se regasesc AICI.