Castiguri de capital. Tratament fiscal. Obligatii declarative

Intrebare: ABC SRL, persoana juridica romana, microintreprindere este platitoare de tva. Are 4 asociati: o persoana fizica romana (22%), doua persoane fizice italiene (cate 22% fiecare) si o persoana juridica italiana (34%). Cele doua persoane fizice italiene isi cedeaza partile sociale (parasind astfel societatea) catre persoana fizica romana si catre persoana juridica italiana care raman singurii asociati ai persoanei juridice romane. S-au intocmit actele obligatorii atat la notar cat si la registrul comertului. Mentionam ca persoanele fizice italiene au NIF-uri (chiar de la infiintarea societatii an 2005) si persoana juridica italiana are, de asemenea, cod fiscal in Romania (obtinut acum 6 ani cand au intrat ca asociati in persoana juridica romana). Care sunt obligatiile celor doi cedenti de parti sociale (declaratii fiscale si foi de varsamant) si care sunt obligatiile celor doi dobanditori de parti sociale?

Inainte de aparitia declaratiei unice, consider ca trebuia facut astfel: persoana juridica italiana intocmeste Declaratia 100 (cu codul fiscal obtinut special pentru aceasta operatiune), cu suma impozitelor stopate la sursa, impozite aplicate asupra veniturilor obtinute de cele trei persoane fizice, in anul urmator Declaratia 205 cu nif-urile italienilor si Declaratia informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de nerezidenti.

Dupa aparitia declaratiei unice, ne incadram in urmatoarea situatie:

- Art 223 alin 2 lit g din Cod fiscal - veniturile persoanei fizice nerezidente obtinute din transferul titlurilor de participare detinute la o persoane juridica romana se impoziteaza conform titlul IV - adica pe baza de autoimpunere, prin depunerea declaratiei unice, similar unui rezident roman;

- Art 98 Cod fiscal si Art 94 alin. 1 coroborat cu art. 7 pct. 44 lit. e din Codul fiscal, persoana fizica nerezidenta care si-a vandut partile sociale datoreaza impozit pe castigul net obtinut;

- Art 94 alin 10 lit b coroborat cu art. 96 alin 1-2 din Codul fiscal beneficiarul de venit nerezident (vanzatorul titlurilor) este cel care determina castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, prin intermediul formularului Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributille sociale datorate de persoanele fizice?

Daca trebuie sa intocmim declaratie unica pentru cei doi italieni, trebuie obtinut SPV- avem imputernicire privind aceasta operatiune. Consideram ca numai pe baza declaratiei unice depuse de persoanele fizice italiene putem sa le obtinem in anul urmator Declaratia de credit fiscal, care sa le permita evitarea dublei impuneri in Italia pentru venitul obtinut in Romania.

La ce venituri in declaratia unica incadram veniturile din cedarea partilor sociale, venituri din investitii? La capitol II Subsectiunea II.1.1.A.1- din cele 8 categorii de venit inscrise in formular, nu putem incadra acest tip de venit.