Completare D 101 cu sume rezultate in urma inspectiei fiscale

Raspuns: Potrivit prevederilor art. 95 din Legea nr. 207/2015 pentru aprobarea Codului de procedura fiscala, cu modificarile ulterioare, in urma unei inspectii fiscale organul de control emite o decizie de impunere care contine obligatiile suplimentare de plata, si accesoriile stabilite, dupa caz.

Inregistrarea in evidentele contabile a obligatiei de plata a debitelor, diferentelor de impozite si a accesoriilor stabilite se efectueaza prin conturile de cheltuieli de exploatare a anului in curs, respectiv 2018, cand s-a emis decizia de impunere:

691 = 441 pentru diferentele de impozit pe profit,

635 = 4xx pentru diferente la alte impozite si taxe,

6581.x = 4481 pentru accesoriile stabilite.

Nu se depune declaratie rectificativa pentru impozitul pe profit in timpul sau dupa incheierea inspectiei fiscale pentru perioada verificata.

Achitarea prin banca a diferentelor stabilite, daca este cazul, se inregistreaza:
         %                      =          5121  "Conturi la banci in lei"
 4411 "Impozit pe profit"
 4481 "Alte datorii fata de bugetul statului"

Potrivit prevederilor art. 25, alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, diferentele suplimentare de plata stabilite de organul fiscal ca urmare a efectuarii unei inspectii fiscale, inscrise in decizia de impunere ca act administrativ fiscal (debite + accesorii) reprezinta cheltuieli nedeductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de natura acestora.

In formularul 101, suma stabilita suplimentar pentru impozitul pe profit se trece la randul 47, si trebuie sa rezulte din completarea celorlalte randuri din declaratie (de ex. rd. 2, rd. 26, rd. 27, rd. 32 etc., dupa caz).