Conditii si proceduri privind infiintarea unui sediu permanent in Romania
valabil la 05 Nov 2019
Intrebare: O societate din Italia rezidenta fiscal in Italia a semnat in urma unei licitatii in asociere cu o societatea romaneasca de tip SRL, un contract al carui obiect de activitate este consultanta in managementul executiei unei lucrari de cale ferata pe teritoriul Romaniei. Beneficiarul acestui contract este o companie nationala romaneasca. Liderul asocierii este societate romaneasca de tip SRL. Firma din Italia va executa lucrari de supravizare a implementarii proiectului pe santierul de cale ferata cu specialistii proprii, angajati ai societatii din Italia care se deplaseaza la santierul din Romania periodic. Durata contactului este de 63 luni. Firma din Italia va factura serviciile prestate catre liderul asocierii (societate romaneasca de tip SRL). Pentru activitatile de birou firma din Italia a incheiat un contract de colaborare/parteneriat cu o alta societate romaneasca care ii pune la dispozitie un spatiu si echipamente de birou si servicii de secretariat.
1. Este necesar sau obligatoriu sa deschida sediu permanet in Romania si prin ce procedura: la Registrul Comertului prin deschidere de sucursala + declaratii la ANAF? Care sunt aceste declaratii? Daca nu este necesara inregistrarea la Registrul Comertului care este procedura de urmat pentru inregistrarea fiscala in Romania? Care sunt aceste declaratii?
2. Daca pentru activitatea prestata in Romania este necesara inregistrarea in scop de TVA si ca platitor de impozit pe profit si care este procedura de inregistrare (declaratia 015 sau declaratiile 013 si 061 si 093 cu bifa pentru platitor de TVA pentru activitatile prestate in Romania si impozit pe profit)?
1. Este necesar sau obligatoriu sa deschida sediu permanet in Romania si prin ce procedura: la Registrul Comertului prin deschidere de sucursala + declaratii la ANAF? Care sunt aceste declaratii? Daca nu este necesara inregistrarea la Registrul Comertului care este procedura de urmat pentru inregistrarea fiscala in Romania? Care sunt aceste declaratii?
2. Daca pentru activitatea prestata in Romania este necesara inregistrarea in scop de TVA si ca platitor de impozit pe profit si care este procedura de inregistrare (declaratia 015 sau declaratiile 013 si 061 si 093 cu bifa pentru platitor de TVA pentru activitatile prestate in Romania si impozit pe profit)?
Raspuns: Desfasurarea activitatii prin intermediul unui sediu permanent este necesar a fi analizata doar in cazul in care sunt indeplinite conditiile prevazute de art. 8 din Codul fiscal ori cele ale art. 5 din Conventia pentru evitare a dublei impuneri dintre Romania si Italia ratificata prin Legea nr. 28/2016 daca societatea italiana detine un certificat de rezidenta fiscala din statul de rezidenta. De principiu prestarea unor activitati pe teritoriul Romaniei nu determina si existenta unui sediu permanent ci doar premisele acestuia, urmand a fi observate dispozitiile legale aplicabile.
Astfel, conform art. 8 alin. (3) din Codul fiscal un sediu permanent presupune un santier de constructii, un proiect de constructie, un ansamblu sau montaj ori activitati de supervizare legate de acestea, numai daca santierul, proiectul sau activitatile dureaza mai mult de 6 luni, dar la alin. (4) al aceluiasi articol sunt enumerate o serie de exceptii. In schimb in conventia dintre Romania si Italia durata santierului trebuie sa fie de minimum 12 luni. Asadar, chiar daca durata activitatii in Romania depaseste 183 de zile, ceea ce ar determina constituirea unui sediu permanent, este necesar a fi raportata si la exceptiile aplicabile.
In cazul concret analizat, din perspectiva naturii, duratei activitatii, precum si a celorlalte conditii concrete de organizare sunt indeplinite conditiile prevazute de Codul fiscal pentru ca societatea nerezidenta sa desfasoare activitatea prin intermediul unui sediu permanent cu generarea obligatiei de inregistrare si celelalte obligatii fiscale.
Din perspectiva obligatiilor fiscale, persoana juridica straina va avea obligatia sa se inregistreze din punct de vedere fiscal in Romania in potrivit art. 82 din Codul de procedura fiscala datorand impozit pe profit pentru veniturile realizate prin intermediul sediului permanent. In acest sens, in mod expres art. 13 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal precizeaza ca sunt obligate la plata impozitului pe profit persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania.
Odata cu dobandirea calitatii de contribuabil in Romania persoana juridica straina urmeaza sa depuna declaratii fiscale corespunzator tipurilor de impozite datorate impozit pe profit, taxa pe valoarea adaugata, impozit pe venit, contributii sociale, accize, impozite si taxe locale Conditiile de datorare a acestor obligatii fiscale se determina prin raportarea dispozitiilor Codului fiscal la tipul de activitate si conditiile in care aceasta este desfasurata, la natura raporturilor contractuale existente si de cele privind bunurile detinute in proprietate.
Trebuie subliniat ca determinarea impozitului pe profit aferent sediului permanent va realiza luandu-se in calcul toate veniturile dar si toate cheltuielile atribuibile sediului permanent.
Intre notiunea de sediu permanent si cea de sediu fix trebuie facuta distinctia impusa de reglementarea diferita a acestora prin art. 8, respectiv art. 266 alin. (2) din Codul fiscal si Normele metodologice emise in aplicarea acestora. Inregistrarea in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 316 din Codul fiscal determinata de existenta activitatii economice in Romania prin prezenta unui sediu fix creeaza premisele indeplinirii conditiilor pentru existenta unui sediu permanent.
Sub aspectul declaratiilor ce urmeaza a fi depuse mentionam Declaratia 013 de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanente aprobata prin OPANAF nr. 3769/2017. Subliniem ca atat timp cat societatea straina nu infiinteaza in Romania o sucursala sau alta subunitate ci dar indeplineste conditiile fiscale privind existenta unui sediu permanent aceasta nu are obligatia de a se inregistra si la Registrul comertului.
In activitatea desfasurata societatea nerezidenta va determina impozit pe profit depunand declaratiile 100 si 101, alaturi de declaratia 100 pentru celelalte obligatii fiscale cum sunt cele privind impozitul pe salarii, precum si decontul de taxa pe valoarea adaugata aprobat prin OPANAF nr. 2227/2019, alaturi de Declaratia informativa 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA aprobata prin OPANAF nr. 3769/2015 modificat prin OPANAF nr. 1105/2016 si OPANAF nr. 2264/2016.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Nerezidenti
05Mar2024
Impozit pe venitul nerezidentilor in cazul administrarii de baze de date
de
Anca Bilas
valabil la 05 Mar 2024
Intrebare: Un furnizor din SUA presteaza pentru noi servicii de administrare a unor baze de date. Aceste servicii sunt prestate pe teritoriul Romaniei. Ne-a emis factura si ne-a trimis si certificat de rezidenta fiscala.1. Trebuie sa retinem impozit pe nerezidenti furnizorului din SUA?2. Daca da, in baza carui articol din conventia de evitare a dublei impuneri cu SUA trebuie sa incadram aceste ...
26Feb2024
TVA cota redusa la locuinte
de
Munteanu Corneliu Stefan
valabil la 26 Feb 2024
Intrebare: O societate din Romania poate vinde un apartament unui cetatean strain (are NIF de la ANAF) cu cota redusa de 9% in cadrul politicii sociale, daca apartamentul respecta conditiile de suprafata si valoare?
08Feb2024
Servicii asupra bunurilor mobile prestate de un nerezident
de
Olguta Crevelescu
valabil la 08 Feb 2024
Intrebare: O SRL din Romania care are un contract in Ungaria de inginerie subcontracteaza lucrari la o firma din Tunisia. Altfel spus, primesc facturi din Tunisia pentru lucrari de inginerie executate pe teritoriul Ungariei. Mentionez ca ingineria consta in automatizari utilaje nu este vorba de un imobil.Din punctul de vedere al impozitelor, inclusiv la nerezidenti, si al tva, ce ar trebui sa ...
08Feb2024
Sediu permanent. Achizitii servicii de proiectare bun imobil din Romania
de
Amelia Dumitras
valabil la 08 Feb 2024
Intrebare: A fost creat un contract de asociere in participatiune (JV) intre doua firme Turcesti A si B pentru prestarea de servicii de proiectare la un drum din Romania. Firma A este leader si va activa in acest contract prin sucursala infiintata legal in Romania. B este o firma din Turcia care va presta servicii de proiectare catre JV (asocierea in participatiune), la care este si partener/asociat. ...
22Ian2024
Impozitarea serviciilor prestate de nerezidenti
de
Justinian Cucu
valabil la 22 Ian 2024
Intrebare: O societate din Romania are codul CAEN IT platitoare de impozit pe profit si tva. Primeste o factura de servicii IT, de la o firma din Emiratele Arabe in luna ianuarie 2024. Certificatul de rezidenta fiscala va fi prezentat catre societatea din Romania doar in noiembrie 2024.Daca societatea din Emiratele Arabe nu va prezenta certificatul in noiembrie 2024 catre societatea din Romania (conform ...
17Ian2024
Servicii de management si business advisory. Impozit pe veniturile nerezidentilor
de
Constanta Popa
valabil la 17 Ian 2024
Intrebare: O societate din Romania platitoare de impozit pe profit are incheiata un contract cu societatea mama din Ungaria pentru realizarea tuturor serviciilor legate de firma din Romania desemnat ca management si business advisory. Este desemnat ca societatea inregistrata in Romania nu are niciun angajat, iar activitatea sa se deruleze prin aceste contracte si pe teritoriul Ungariei. Suntem obligati ...