Esti aici: Contabilitate

Consignatie vanzare bijuterii si obiecte de arta. Tratament fiscal si contabil

valabil la 31 Mai 2019

Raspuns oferit de
Elena Garofil
Consultant fiscal

Tags: inregistrari contabilebijuteriicodul fiscal

Intrebare: Care este tratamentul fiscal si contabil pentru consignatie de bijuterii si obiecte de arta?

• Tip societate: S.R.L.

• Numar de angajati: 1-10 angajati

• Platitoare TVA: Nu

• Cod CAEN: 3212

Raspuns:

Potrivit prevederilor art. 281 alin (2) din Codul fiscal , pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie se considera ca livrarea bunurilor de la consignant( deponentul) la consignatar ( vanzatorul) are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai.

La art. 312 din Codul fiscal este prevazut tratamentul fiscal pentru bunurile second-hand, astfel:

Potrivit prevederilor art. 312 alin 1 lit. d) bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite in starea in care se afla sau dupa efectuarea unor reparatii, altele decat operele de arta, obiectele de colectie sau antichitatile, pietrele pretioase si alte bunuri prevazute in normele metodologice;

La pct. 86 din Normele metodologice de aplicare, se stabileste ca ,bunurile second-hand includ orice obiecte vechi care mai pot fi utilizate "ca atare" sau in urma unor reparatii, cu exceptia bunurilor prevazute la alin. (2), respectiv :

Nu sunt considerate bunuri second-hand in sensul art. 312 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal:

a) aurul, argintul si platina prezentate sub forma de bare, plachete, lingouri, pulbere, foite, folie, tuburi, sarma sau in orice alt mod, ce pot fi folosite ca materie prima pentru producerea altor bunuri, fie pure, fie in aliaj cu alte metale;

b) aurul de investitii conform definitiei prevazute la art. 313 alin. (1) din Codul fiscal;

c) monedele din argint sau platina care nu constituie obiecte de colectie in sensul art. 312 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal;

d) reziduuri de obiecte vechi formate din metale pretioase recuperate in scopul topirii si refolosirii ca materii prime;

e) pietrele pretioase si semipretioase si perlele, indiferent daca sunt sau nu taiate, sparte in lungul fibrei, gradate sau slefuite, insa nu pe fir, montate sau fixate, ce pot fi utilizate pentru producerea de bijuterii clasice si fantezie, obiecte de aurarie si argintarie si similare;

f) bunurile care se consuma la prima utilizare;

g) bunurile ce nu mai pot fi refolosite in niciun fel;

h) obiectele vechi care sunt executate din metale pretioase sau si cu pietre pretioase sau semipretioase, cum ar fi bijuteriile (clasice si fantezie, obiectele de aurarie si argintarie si toate celelalte obiecte vechi, inclusiv uneltele, integral sau partial formate din aur, argint, platina, pietre pretioase si/sau perle, indiferent de gradul de puritate a metalelor si pietrelor pretioase).

Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, altele decat operele de arta livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Uniunii Europene, de la unul dintre urmatorii furnizori:

a)o persoana neimpozabila;

b)o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. g);

c)o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;

d)o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special.

Asadar, in situatia mentionata de dvs. ( bijuterii si opere de arta cele mentionate la alin 1 lit. a) ) nu se poate aplica acest regim, si ca atare din punct de vedere al TVA , este obligatorie aplicarea regimului normal de taxare, prin colectarea TVA la valoarea totala a bunului.

Potrivit prevederilor pct. 443 din Reglementarile contabile,pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant ( cel care preda bunurile )la consignatar ( cel care primeste bunurile)are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai.

La societatea care primeste bunurile,acestea se vor inregistra in evidenta contabila in debitul contului in afara bilantului 8033 “Valori materiale primite in pastrare sau custodie” in baza avizului de expeditie si a NRCD intocmita de catre societate avand in vedere prevederile pct. 284 alin. (2) lit. a) din Reglementarile contabile,dispozitii care prevad ca bunurile materiale primite pentru prelucrare, in custodie sau in consignatie se receptioneaza si inregistreaza distinct ca intrari in gestiune, iar in contabilitate, valoarea acestor bunuri se inregistreaza in conturi in afara bilantului.

Astfel, inregistrarea contabila:

A. la consignatar , va fi :

Debit 8033 cu valoarea inscrisa in AE.

1. Vanzarea bunurilor:

La vanzare se intocmeste factura si/sau bon fiscal – dupa caz – cu pretul de vanzare ;

4111 = 707 sau 5311=707

2. Se descarca marfa din contul 8033: Credit 8033 cu valoarea de intrare.

si se notifica consignantul ca marfurile sale au fost vandute.

B.la consignant daca este persoana juridica

Consignantul emite factura de vanzare a marfurilor catre consignatar.

4111 = %

707

4427

Consignatarul va inregistra factura:

371 = 401

Si descarcare gestiune marfa :

607 = 371

Plata factura :

401=5311

Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile

Intrebare: Societatea X a inregistrat o pierdere de 30.000 lei la 31.12.2023. Are in contul 1068 "Alte rezerve" suma de 100.000 lei constituita din profitul anilor precedenti (2021 si 2022).Se poate recupera pierderea anului 2023 din alte rezerve si care sunt operatiunile contabile? Cand se poate compensa soldul debitor al contului 121 aferent anului 2023 cu soldul creditor al contului 1068?

mai mult