Contract in valuta. Regularizare avans

Intrebare: Avem incheiat un contract cu o societate din Romania pentru realizarea unei constructii. Contractul are o valoare de 1,798,762.3 euro, iar conform contractului, facturile/platile se vor face in lei, la cursul BNR valabil in data facturarii.

Conform contractului s-a platit un avans de 25%:

Factura 1/06.09.2022:

Avans 25% x 1,798,762.3 euro x 4.8215 lei/euro = 2,168,183.04 lei

Pentru factura nr. 2 aferenta primei situatii de lucrari, furnizorul a procedat astfel:

Factura 2/06.10.2022:

Lucrari de constructii 55,078.79 euro x 4.9419 lei/euro (valabil in 06.10.2022) = 272,193.87 lei;

Storno avans: -25% x 55,078.79 euro x 4.8215 lei/euro (valabil in 06.09.2022, la data avansului) = -66,390.61 lei.

S-a solicitat corectarea facturii nr. 2 conform art. 290 din Codul fiscal si a exemplelor din Normele metodologice, dar raspunsul a fost ca factura este intocmita corect, intrucat conform art. 290 alin. (2) si art. 282 alin. (1) din Codul fiscal, pentru prestarile de servicii decontate pe baza de situatii de lucrari, trebuie utilizat cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei din data emiterii situatiei de lucrari sau, dupa caz, la data la care situatia de lucrari a fost acceptata de beneficiar.

Factura nr. 2 trebuie intocmita conform variantei A sau conform variantei B?

A:

situatie lucrari: 100% x 55,078.79 euro x 4.9419 (curs din data facturii) = 272,193.87 lei

storno avans: 100% x (13,769.70) x 4.8215 (curs valutar din data avansului) = (66,390.61) lei

B:

situatie lucrari: 25% x 4.8215 (curs avans) x 55,078.79 + 75% x 4.9419 (curs din data facturii) x 55,078.79 = 270.536.01 lei.

storno avans: 100% x (13,769.70) x 4.8215 = (66,390.61) lei