Contribuabili neinregistrati fiscal: ce masuri ia ANAF

Ordinul ANAF nr. 2430/2025 reglementeaza modul in care autoritatile fiscale pot inregistra din oficiu sau la cererea altor institutii un contribuabil care nu si-a indeplinit obligatia de inregistrare fiscala.

In vigoare de la 5 noiembrie 2025
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 1023 din 5 noiembrie 2025
 

De ce a fost emis acest ordin

Potrivit art. 82 alin. (7) din Codul de procedura fiscala, organul fiscal central poate inregistra din oficiu, sau la cererea altei autoritati care administreaza creante fiscale, un contribuabil care nu si-a indeplinit obligatia de inregistrare fiscala.
Aceasta procedura trebuie aprobata prin ordin al presedintelui ANAF.

Anterior, in aplicarea Ordinului ANAF nr. 2921/2016, organele fiscale au sesizat o problema practica: in unele cazuri, autoritatile care solicitau inregistrarea fiscala transmiteau copii ale actelor de identitate expirate, ceea ce impiedica finalizarea procedurii.

Pentru a corecta aceste disfunctionalitati si a imbunatati cooperarea dintre autoritatile fiscale, Ordinul ANAF nr. 2430/2025 introduce urmatoarele noutati:

• completarea procedurii cu prevederi privind transmiterea electronica a solicitarilor de atribuire a numarului de identificare fiscala de catre organele fiscale locale, in cazul contribuabililor nerezidenti care nu si-au indeplinit obligatia de inregistrare fiscala la organul fiscal central, anterior declararii cladirii/terenului/mijlocului de transport la organul fiscal local;

• introducerea obligatiei ca documentele de identitate ale contribuabilului sa fie valabile la momentul transmiterii solicitarii.

Principalele prevederi ale ordinului

1. Se aproba Procedura de inregistrare fiscala (anexa nr. 1), aplicabila atunci cand un contribuabil nu s-a inregistrat fiscal din proprie initiativa.

2. Se aproba modelele si continutul urmatoarelor formulare:

   • „Referat privind solicitarea de inregistrare fiscala, din oficiu”;

   • „Notificare privind inregistrarea fiscala, din oficiu/la cererea altei autoritati”;

   • „Invitatie privind exercitarea dreptului de a fi ascultat”;

   • „Referat privind masurile propuse ca urmare a derularii procedurii”;

   • „Decizie privind inregistrarea fiscala, din oficiu/la cererea altei autoritati”;

   • „Instiintare privind incetarea procedurii de inregistrare fiscala”.

Important: Procedurile de inregistrare din oficiu/la cerere incepute anterior intrarii in vigoare a prezentului ordin se finalizeaza potrivit noilor prevederi.

Procedura de inregistrare fiscala din oficiu sau la cererea altei autoritati

Procedura se aplica persoanelor sau entitatilor care sunt subiecte ale unui raport juridic fiscal si nu si-au indeplinit obligatia de inregistrare fiscala.
Ea nu se aplica persoanelor fizice care au atribuit cod numeric personal, conform legii.

Inregistrarea fiscala se realizeaza de catre organul fiscal central competent, fie:

• din oficiu;

• la cererea unei alte autoritati care administreaza creante fiscale (inclusiv organe fiscale locale).

Situatiile in care inregistrarea fiscala se face din oficiu:

a) pe baza constatarilor compartimentului de specialitate;
b) pe baza constatarilor structurilor de administrare fiscala;
c) pe baza actelor administrativ-fiscale ramase definitive sau a hotararilor judecatoresti definitive;
d) pe baza sesizarilor primite de la unitati administrativ-teritoriale privind sedii secundare neinregistrate fiscal.

Etapele procedurii de inregistrare din oficiu

1. Emiterea Notificarii privind inregistrarea fiscala din oficiu – contribuabilul este informat despre initierea procedurii si invitat sa-si exercite dreptul de a fi ascultat.
   Notificarea nu se emite atunci cand:

   • inregistrarea are la baza acte administrativ-fiscale definitive;

   • inregistrarea se face in temeiul unei hotarari judecatoresti definitive.

2. Audierea contribuabilului – acesta are posibilitatea sa-si exprime punctul de vedere, potrivit art. 9 din Codul de procedura fiscala.

   • daca refuza in scris sa se prezinte, audierea se considera indeplinita;

   • daca nu raspunde, organul fiscal transmite o Invitatie stabilind un nou termen pentru exercitarea dreptului de a fi ascultat.

3. Verificarea documentelor – dupa expirarea termenelor, compartimentul de specialitate verifica daca contribuabilul s-a inregistrat sau daca a dovedit ca nu are obligatia respectiva.

4. Emiterea actelor fiscale:

   • Referat de constatare,

   • Decizie privind inregistrarea fiscala,

   • Certificat de inregistrare fiscala, care se comunica de indata contribuabilului.

Atentie: Inregistrarea din oficiu atrage si sanctiunile prevazute de lege pentru nedepunerea in termen a declaratiei de inregistrare fiscala.

Cooperarea cu autoritatile locale

In cazul sesizarilor primite de la organele fiscale locale ca urmare a constatarilor acestora ca in raza lor teritoriala isi desfasoara activitatea sediul secundar al unui contribuabil, care avea obligatia de inregistrare fiscala, potrivit legii, fara ca acesta sa fie inregistrat fiscal, compartimentul de specialitate comunica organului fiscal local modul de solutionare a sesizarii.

Inregistrarea la cererea altei autoritati care administreaza creante fiscale

Autoritatile care solicita inregistrarea fiscala a unui contribuabil trebuie sa transmita catre organul fiscal central:
a) o solicitare semnata de conducatorul autoritatii, cu motivarea ca persoana/entitatea este subiect al unui raport juridic fiscal;
b) copii valabile ale documentelor de identitate (carte de identitate, pasaport etc.);
c) documente care atesta calitatea de subiect al unui raport juridic fiscal;
d) alte documente relevante pentru sustinerea solicitarii.

Dupa analizarea documentatiei, ANAF comunica autoritatii solicitante:

• codul de identificare fiscala atribuit si data atribuirii, sau

• motivul respingerii, daca cererea este neintemeiata.