Contributii sociale aferente salariilor stabilite in baza unor hotarari judecatoresti. Inregistrari contabile
valabil la 20 Aug 2019
Intrebare: Un angajat al societatii a actionat in instanta firma prin care contesta decizia de concediere din 2017. In 08.08.2019, angajatul a obtinut o hotarare judecatoreasca de anulare a deciziei de concediere si prin care societatea este obligata la plata unei despagubiri egale cu drepturile salariale indexate, majorate, reactualizate si cu celelate drepturi de care ar fi beneficiat de la data desfacerii contractului de munca si pana la reintegrare. Conform Lg. 227/2015 art. 76 alin. 2) si alin. 4), impozitul pe salarii se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii pentru veniturile realizate in afara functiei de baza si face obiectul declararii in luna aferenta platii venitului, pentru contributiile sociale obligatorii conform art. 146 si art. 169, sumele se defalca pe lunile la care se refera si se aplica prevederile legale in vigoare in acea perioada, urmand a se depune declaratii rectificative lunare.
Care este monografia contabila corecta privind inregistrarea in contabilitate a cheltuielilor cu salariile si contributiile sociale obligatorii eferente perioadei 2017 - 2018, deoarece in cadrul departamentului nostru exista doua puncte de vedere diferite, astfel:
- Corectarea sa se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere;
- Corectarea sa se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile"). „La art. 19 alin. (3) din Codul fiscal este stabilita modalitatea prin care se pot corecta erorile inregistrate in contabilitate pentru determinarea rezultatului fiscal, dupa cum urmeaza:
a) erorile care se corecteaza potrivit reglementÄÆ’rilor contabile pe seama rezultatului reportat, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera acestea si depunerea unei declaratii rectificative în conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.
Care este monografia contabila corecta privind inregistrarea in contabilitate a cheltuielilor cu salariile si contributiile sociale obligatorii eferente perioadei 2017 - 2018, deoarece in cadrul departamentului nostru exista doua puncte de vedere diferite, astfel:
- Corectarea sa se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere;
- Corectarea sa se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile"). „La art. 19 alin. (3) din Codul fiscal este stabilita modalitatea prin care se pot corecta erorile inregistrate in contabilitate pentru determinarea rezultatului fiscal, dupa cum urmeaza:
a) erorile care se corecteaza potrivit reglementÄÆ’rilor contabile pe seama rezultatului reportat, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera acestea si depunerea unei declaratii rectificative în conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: peste 50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: 4632_Comert cu ridicata al carnii si al produselor din carne
Raspuns:
Din punct de vedere contabil, erorile se corecteaza in conformitate cu prevederile din Sectiunea 2.5.2. Corectarea erorilor contabile din OMFP nr. 1802 din 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile si completarile ulterioare. Erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente.
Potrivit prevederilor pct. 67 alin. (2) din OMFP nr. 1802/2014, “Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").”
Erorile aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza pe seama rezultatului reportat, cu ajutorul contului 1174 “Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile”. Prin urmare, drepturile salariale aferente exercitiilor financiare anterioare se vor inregistra cu ajutorul acestui cont. Daca, conform politicii entitatii, eroarea nu este semnificativa, aceasta poate fi corectata pe seama contului de profit si pierdere, in exercitiul financiar 2019, la data hotararii judecatoresti.
Pentru determinarea rezultatului fiscal al anului 2019, conform art.19 alin.(3) erorile inregistrate in contabilitate se corecteaza astfel:
a) erorile care se corecteaza potrivit reglementarilor contabile pe seama rezultatului reportat, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera acestea si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala;
b) erorile care se corecteaza potrivit reglementarilor contabile pe seama contului de profit si pierdere sunt luate in calcul pentru determinarea rezultatului fiscal in anul in care se efectueaza corectarea acestora.
Inregistrarile contabile sunt cele specifice decontarii cu personalului. La data hotararii judecatoresti cheltuielile aferente se inregistreaza fie in conturile de cheltuieli (641 “Cheltuieli cu salariile personalului”, 645 “Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala”), fie cu ajutorul contului 1174 “Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile” pentru exercitiile financiare precedente in cazul in care, conform politicilor contabile proprii, eroarea este semnificativa.
Din punctul meu de vedere, monografia contabila a cheltuielilor cu salariile si contributiile sociale obligatorii eferente perioadei 2017 – 2018 (intrucat s-a depus bilantul pe anul 2018) este:
1174.analitic = 421
unde: 1174 “Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile”, 421 “Personal remuneratii datorate”.
421 = 4312 CAS salariat
421 = 4314 CASS salariat
421 = 4372 somaj salariat
unde: 421 “Personal remuneratii datorate”, 4312 “Contributia personalului la asigurarile sociale”, 4314 “Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate”, 4372 “Contributia personalului la fondul de somaj”.
1174 = 4311 CAS angajator
1174 = 4313.analitic CASS angajator
1174 = 4371 somaj angajator
1174 = 4313.analitic FNUASS
1174 = 4311.analitic CCI
1174 = 447.analitic fond garantare
unde: 4311 “Contributia unitatii la asigurarile sociale”, 4313.analitic “Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate”, 4371 “Contributia unitatii la fondul de somaj”, 4313.analitic “Contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate FNUASS”, 4311.analitic “Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale”, 447.analitic “Contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale”
b) majorari, dobanzi de intarziere, datorate pentru perioada 2017-2018:
1174 = 4481
unde: 4481 “Alte datorii fata de bugetul statului”
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Cheltuieli
24Apr2024
Refacturare cheltuieli catre chirias
de
Gina Popescu
valabil la 24 Apr 2024
Intrebare: In cazul inchirierii unui imobil, cheltuielile cu paza pot fi incluse in cheltuielile cu utilitatiile ori sunt tratate ca si cheltuieli accesorii, iar daca sunt considerate accesorii, care ar fi metoda de-a nu mai fi considerate cheltuieli accesorii, daca ar fi incluse in baza de impozitare cu cheltuielile utilitatilor ar fi o varianta corecta ori nu ar mai trebui refacturate ca si utilitati, ...
24Apr2024
Autovehicul detinut in leasing operational. Deducere cheltuieli. TVA
de
Elena Garofil
valabil la 24 Apr 2024
Intrebare: Avem un contract de leasing operational pentru un autoturism utilizat in cadrul firmei care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care nu depaste 3.500 kg si care nu are mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, iar acest autoturism nu se incadreaza in exceptiile prevederilor de la Codul fiscal la art. 25 alin. (3) ...
15Apr2024
Cheltuieli cu asigurari auto in comodat
de
Vera Constantin
valabil la 15 Apr 2024
Intrebare: Va rog sa imi spuneti, daca sunt deductibile fiscal cheltuielile cu asigurarile RCA sau Casco pentru auto care sunt utilizate in activitatea firmei, dar sunt primite prin contract de comodat intre firma si administrator sau alta persoana fizica? La ce active se refera aliniatul 4), litera g) din art. 25 Cod fiscal? La astfel de auto utilizate prin contract de comodat sau la alte active?
15Apr2024
Deducere cheltuieli utilizare autovehicul
de
Elena Garofil
valabil la 15 Apr 2024
Intrebare: Presedintele asociatiei a incheiat un contract de comodat pentru utilizare masina proprie in folosul asociatiei. Intrebarile mele sunt:Cum putem deconta integral bon motorina, cheltuieli de deplasare pentru intalniri cu autoritati aflate in afara judetului, rovinieta, in conditiile in care, intalnirile nu au loc in incinta institutiei pentru a avea stampila pe ordinul de deplasare?Putem ...
22Apr2024
Stingerea unei creante prescrise in conformitate cu reglementarile fiscale si contabile
de
Liviu Sapunaru
valabil la 22 Apr 2024
Intrebare: O societate X platitoare de impozit pe profit are o suma imprumutata catre o societate Y in valoare de 53.000 lei aferenta anului 2014. In anul 2015 societate Y a intrat in insolventa. Mentionam faptul ca societatea X nu s-a incris la masa credala, stiind ca nu existau sanse de recuperare si nu a creat nici provizioane. Cum se poate stinge datoria din balanta societatii X? Este deductibila ...
22Apr2024
Reglarea discrepantelor in soldurile contului 5125
de
Liviu Sapunaru
valabil la 22 Apr 2024
Intrebare: O societate are drept domeniu de activitate comert online cu haine. Avand in vedere ca facturile sunt in numar foarte mare, am inregistrat astfel incasarea facturilor:4111/5125 5125/5121 Valorea ramasa in contul 5125 reprezinta valoarea pe care o incasaz in luna urmatoare in banca de la firmele de curierat.In fiecare luna, soldul contului 5125 creste. Ajungand la o suma mare, am ...