Corectarea aplicarii unei cote eronate de TVA
valabil la 20 Iul 2021
Intrebare: Microintreprindere inregistrata in scop de TVA detine un bar in care serveste: bauturi alcoolice si nealcoolice, cafea, alimente nepreparate: alune, chipsuri, biscuiti etc., precum si bere la draft (la halba). Barul este amenajat cu mese si scaune asa incat se asigura un cadru adecvat care sa permita consumul bauturilor/alimentelor nepreparate. Servirea se realizeaza la masa de catre barmani utilizand vesela barului (cesti, farfurii, pahare, tacamuri etc.), se ofera servetele, se asigura curatarea si debarasarea meselor etc.
1. Este corect ca pentru vanzarea alimentelor nepreparate servite in bar, pentru vanzarea bauturilor nealcoolice, a cafelei si pentru vanzarea berii la draft cota de TVA aplicabila este de 5%, iar pentru bauturile alcoolice este de 19%?
2. In situatia in care, din eroare, pentru vanzarea produselor de mai sus inclusiv bere la draft (cu exceptia bauturilor alcoolice) am utilizat cota de TVA de 9% chiar si dupa modificarea legislatiei din 2018 care modifica cota in 5%, putem cumva sa corectam aceasta eroare in sensul de a ajusta TVA colectata cu diferenta dintre cele 2 cote de taxa (4%)? Daca da, care este exemplul de calcul, monografia contabila, modalitatea de reflectare a ajustarii in decontul de TVA si alte aspecte pe care le considerati relevante si de ajutor?
1. Este corect ca pentru vanzarea alimentelor nepreparate servite in bar, pentru vanzarea bauturilor nealcoolice, a cafelei si pentru vanzarea berii la draft cota de TVA aplicabila este de 5%, iar pentru bauturile alcoolice este de 19%?
2. In situatia in care, din eroare, pentru vanzarea produselor de mai sus inclusiv bere la draft (cu exceptia bauturilor alcoolice) am utilizat cota de TVA de 9% chiar si dupa modificarea legislatiei din 2018 care modifica cota in 5%, putem cumva sa corectam aceasta eroare in sensul de a ajusta TVA colectata cu diferenta dintre cele 2 cote de taxa (4%)? Daca da, care este exemplul de calcul, monografia contabila, modalitatea de reflectare a ajustarii in decontul de TVA si alte aspecte pe care le considerati relevante si de ajutor?
Raspuns: Conform art. 291, alin. (3), litera e) din Codul fiscal:
(3) Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii:
( )
e) serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10;
In Instructiunile de aplicare a prevederilor art. 291 (din OMFP 3659/2018) se precizeaza : serviciile de restaurant si de catering reprezinta servicii care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, insotita de servicii conexe suficiente, care sa permita consumul imediat al acestora.
Din descrierea dvs. reiese ca prestati astfel de servicii de restaurant, deci cota corecta de TVA pentru toate produsele mai putin bauturile alcoolice este de 5%.
Ati constatat acum ca s-a efectuat o eroare contabila, in sensul ca s-a aplicat o cota eronata de TVA la vanzare.
Veti corecta aceasta eroare pe baza unei Decizii a conducerii.
- presupunem ca ati vandut in 2019 produse de 100 de lei si ati inregistrat:
707100 lei
44279 lei
- in 2021, cand se constata eroarea, se analizeaza astfel:
corect ar fi fost:
4111 = % 109 lei
707 (109 * 100)/105 = 103.8 lei
4427 103.8 lei x 5% = 5.2 lei
deci trebuie sa reflectam in contabilitate o crestere a veniturilor cu (103.8 100) = 3.8 lei si o diminuare a TVA colectate cu (9 5.2) = 3.8 lei:
4427 = 1174 3.8 lei
(utilizam contul 1174 deoarece corectam venituri ale unui alt exercitiu financiar; pentru anul 2021 veti utiliza pentru corectarea erorii contul 707)
- rectificati declaratia 100 aferenta trimestrelor afectate si inregistrati diferenta de impozit :
- decontul de TVA:
b) fie in urmatorul decont de TVA treceti la randul 16 Regularizari taxa colectata diminuarea TVA colectate pentru intreaga perioada (la Baza nu treceti nimic, iar la coloana de TVA 4 lei).
- rectificati 394 pentru fiecare perioada corectata (sectiunea Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national (cu detaliere pe operatiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale (AMEF) precum si pentru operatiuni pentru care nu exista obligativitatea utilizarii AMEF))
valabil la 21 iul 2021
Intrebare: Care sunt prevederile legale potrivit carora pot sa indrept aceasta eroare, in conditiile in care am vazut si alte opinii potrivit carora tva fiind colectata pe AMEF (deci fara emitere de factura) nu pot proceda la corectarea acestei erori, astfel incat TVA colectata in plus apartine statului?Raspuns: Baza legala :
- sectiunea 2.5.2 Corectarea erorilor contabile din OMFP 1802/2014 punctele 65-69
- art. 323 din Codul fiscal
- art. 105 din Codul de procedura fiscala
- Ordinul 3604/2015 pentru aprobarea instructiunilor de corectare a erorilor materiale din decontul de TVA
- hg 479/2003 Normele metodologice de aplicare a OUG 28/1999
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria TVA
17Apr2024
Implicatii TVA la vanzare teren
de
Mihaela Corneanu
valabil la 17 Apr 2024
Intrebare: O societate neplatitoare de TVA avand codul CAEN principal 4110 si secundar 6810 nu are activitate. Semneaza o promisiune de vanzare cumparare teren arabil si factureaza 400.000 lei pentru avansul de teren.Societatea este obligata sa devina platitoare de TVA?
17Apr2024
Achizitie intracomunitara din Polonia. Inregistrare in scopuri de TVA prin reprezentant fiscal in Olanda
de
Gina Popescu
valabil la 17 Apr 2024
Intrebare: O societate platitoare de TVA in Romania realizeaza urmatoarele operatiuni:1. Achizitioneaza marfa de la o societate inregistrata in scopuri de TVA in Polonia, dar cu livrarea efectiva in Olanda (intr-un depozit pe care societatea din Romania il are inchiriat in Olanda).2. Dupa 8 luni de la achizitia marfii, societatea din Romania vinde marfa depozitata in Olanda (cea achizitionata anterior) ...
17Apr2024
Refacturare utilitati
de
Gina Popescu
valabil la 17 Apr 2024
Intrebare: O societate X platitoare de TVA detine o pensiune pe care o inchiriaza unei alte societati Y platitoare de TVA. Societatea X are o parte din utilitati pe firma, iar o parte pe persoana fizica. X refactureaza utilitatile catre Y. In cazul utilitatilor care vin pe firma, refacturarea se face la pretul din factura de utilitati cu tva aferenta. In situatia in care se refactureaza utilitatile ...
11Apr2024
Stimulente acordate chiriasilor
de
Vera Constantin
valabil la 11 Apr 2024
Intrebare: Referitor la contractele de chirie cu stimulente acordate chiriasilor inregistrate conform pct. 223 si 224 din reglementarile contabile, in lunile de gratie fac:418 Clienti - facturi de intocmit = 706 Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii.Aceasta inregistrare pe care o fac in lunile de gratie este in sfera de tva.Trebuie sa colectez tva sau este o simpla inregistrare din ...
11Apr2024
Acordare bonus un plin de combustbil la vanzarea unui autoturism
de
Bajan Camelia
valabil la 11 Apr 2024
Intrebare: Societatea noastra vine masini si doreste sa ofere cate un plin de combustibil cadou la achizitia unei masini.Care este monografia pentru factura de combustibil primita pentru aceste alimentari si ce implicatii fiscale avem?
10Apr2024
Tratament fiscal TVA servicii prestate in Republica Moldova
de
Anca Bilas
valabil la 10 Apr 2024
Intrebare: Se factureaza serviciile prestate pe cale electronica catre Republica Moldova. Care este regimul TVA si cum se evidentiaza in factura (scutit, 0% tva inclus, SDD, SFD)?