Consultanta specializata pentru CONTABILI 
Corectia facturilor emise in 2011-2013 prin decizia instantei din 2019
valabil la 30 Mai 2019
Intrebare: In baza unui contract de lucrari, o societate emite si inregistreaza in perioada 2011-2013 facturi fiscale reprezentand dobanda si penalitati catre o unitate administrativ teritoriala. In acel moment, societatea plateste TVA si impozit pe profit. In anul 2019 instanta decide ca valoarea dobanzilor, respectiv a penalitatilor este mai mica decat valoarea facturilor fiscale emise si inregistrate de instanta. Cum trebuie sa procedeze societatea ca urmare a hotararii instantei (hotarare ce a avut la baza o expertiza contabila facuta in dosar si nu facturile fiscale emise de societate) astfel incat sa recupereze impozitul pe profit? La nivelul anului 2019 societatea este platitoare de impozit pe venit si TVA-ul achitat. Cum este corect sa anuleze sau sa storneze facturile?
Raspuns:
Ca si regula generala, este posibila corectarea facturile emise care se afla in cadrul termenului de prescriptie de 5 ani, astfel incat corectarea acestora sa poata fi efectuata la momentul constatarii erorii legate de aplicarea unui tratament fiscal incorect pentru operatiunile efectuate.
Referitor la termenul de prescriptie aplicabil in 2011-2013 :
Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, privind Codul de procedura fiscala:
„Art. 91. Obiectul, termenul si momentul de la care incepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului de stabilire a obligatiilor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescriptie a dreptului prevazut la alin. (1) incepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a nascut creanta fiscala potrivit art. 23, daca legea nu dispune altfel.[…]”.
Deci, este posibila doar corectarea facturilor emise eronat care se afla in perioada de prescriptie, si poate fi efectuata prin stornarea facturii initiale si emiterea unei noi facturi cu cota de tva de la momentul emiterii facturii initiale.
Doar in situatia in care va incadrati in termenul de 5 ani de prescriptie (in cazul dvs. se pare doar pentru anul 2013),ar fi aplicabile prevederile art. 330 "Corectarea facturilor" alin. (1) lit. b) din Codul fiscal prin care se reglementeaza procedura de corectare :
"(1) Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel: ……
b) in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data facturii corectate, valorile cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite o noua factura continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite o factura cu valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, in care se inscriu numarul si data facturii corectate."
Corectarea erorilor semnificative si nesemnificative se efectueaza pe baza atat a legislatiei in vigoare, cat si a politicilor contabile ale entitatilor. Aceasta se face pe seama fie a contului de profit si pierdere (respectiv veniturile si cheltuielile aferente), fie a rezultatului reportat (contul 1174). Erorile contabile se corecteaza in momentul descoperirii lor, in functie de tipul erorii si de exercitiul financiar.
Asadar, e necesar sa luati in calcul corectia facturilor din 2013 prin stornare si reemitere pe valoarea stabilita in instanta, trecerea pe randul de regularizari a tva ului corespunzator daca este cazul .
Corectia soldului contului 411 astfl incat sa fie in conformitate cu decizia instantei se va efectua fie pe seama contului de profit si pierdere , fie pe seama rezultatului reportat.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Taxe si Impozite
13Apr2024
Implicatiile fiscale si de asigurari sociale ale veniturilor din dobanzi din titluri de stat
de
Liviu Sapunaru
valabil la 13 Apr 2024
Intrebare: In cursul anului 2022, o persoana fizica, salariata cu norma intreaga, a subscris prin programul Tezaur cu scadenta la un an, de mai multe ori, toate cumulate fiind, in suma de 435.200 lei.In cursul anului 2023 a incasat dobanda aferenta in suma de 33.407 lei. Sumele ajunse la maturitate in anul 2023 au fost din nou subscrise cu scadenta la un an in suma de 555.875 lei, ce vor ajunge la ...
05Apr2024
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Cadrul normativ
de
Diana Popescu
valabil la 05 Apr 2024
Intrebare: Ca urmare a modificarilor legislative incepand cu 1 ianuarie 2024: 2 persoane fizice asociate cu 50% + 50% intr-o SRL platitoare de impozit pe profit si care au calitatea de administratori cu puteri depline fiecare sunt asociati si in alta SRL platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor in proportie de 95% + 5%, din care asociatul cu 95% este si administrator - codul CAEN al ...
19Feb2024
Factura servicii online
de
Gina Popescu
valabil la 19 Feb 2024
Intrebare: Platim online Spotify Stockolhm, iar in urma acestei plati primim o factura in care apare valoarea de 24 de lei = 20,17 lei + 3,83 lei TVA 19%. Pe factura nu apare numele companiei, nici codul fiscal - in ciuda diligentelor depuse pentru a modifica factura.1. Aceasta cheltuiala de 20,17 lei este deductibila?2. TVA de 3,83 lei este deductibila?3. Este cazul de impozit pe nerezidenti?
12Feb2024
Tratament fiscal stoc de marfa in cazul inchiderii unui PFA
de
Anca Bilas
valabil la 12 Feb 2024
Intrebare: O PFA care la 31.12.2023 are un stoc de 53.000 lei intentioneaza sa-l inchida.Ce poate face cu marfa din stoc si ce presupune ca declaratii si ca taxe de plata?
08Feb2024
Contributii si impozit pe venituri din arenda anul 2024
de
Anca Bilas
valabil la 08 Feb 2024
Intrebare: Suntem o societate care activeaza in domeniul agricol. Avem contracte de arenda teren agricol, incheiate cu persoane fizice.Care sunt modificarile legislative pentru anul 2024 privind impozitul pe venituri din arenda si contributia de asigurari sociale de sanatate aferente contractelor de arenda?
03Feb2024
Furnizor din Spania. Declarare impozit pe redevente
de
Diana Ioana Tabara
valabil la 03 Feb 2024
Intrebare: Din perspectiva declararii impozitului pe nerezidenti, societatea noastra a platit in cursul anului 2023 o factura aferenta unui abonament la o licenta de grafica de la un furnizor din Spania.Suma platita ar trebui decalarata in D207 la pct. 03 venituri din redevente (art. 223 alin. (1) lit. d) si e)) si in conditiile detinerii certificatului de rezidenta fiscala ar fi trebuit retinut un ...
Un produs marca