Dare in consum obiecte de inventar
valabil la 23 Oct 2018
Intrebare: La inventarierea anuala a exercitiului financiar 2017 s-a constatat un plus la obiecte de inventar. Obiectul de inventar respectiv a fost dat eronat in consum in cursul anului 2017. Plusul de inventar a fost inregistrat in evidenta contabila in luna ianuarie 2018 prin inregistrarea 303 = 7588 cu valoarea obiectului. Trebuia ajustata taxa pe valoare adaugata societatea fiind platitoare de TVA? Care este baza legala?
Raspuns:
Din punct de vedere contabil, evidenta stocurilor de natura obiectelor de inventar, care au fost date in folosinta se inregistreaza cu ajutorul contului extracontabil 8035 "Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta". Daca plusul de inventar pe care societatea l-a identificat la sfarsitul anului 2017 consta intr-un obiect de inventar care nu a fost dat in folosinta, acesta trebuia sa se regaseasca in soldul contului 303 Materiale de natura obiectelor de inventar, fiind mod eronat trecut pe contul de cheltuiala.
Pentru a determina daca societatea trebuia sa ajusteze TVA-ul aferent obiectului de inventar dat eronat in consum in cursul anului 2017, pornim de la prevederile art. 304 din Codul fiscal.
La alin. (1) a acestui articol se precizeaza:
(1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
a) deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze;
Normele metodologice prevad la punctul 78. (4) : In baza prevederilor art. 304 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, atunci cand deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze, ca urmare a unor erori, persoana impozabila poate sa realizeze o ajustare pozitiva, respectiv este obligata sa realizeze o ajustare negativa a taxei, dupa caz, aferenta bunurilor si serviciilor prevazute la alin. (1), constatate pe baza de inventariere.
Aliniatul (2) al articolului 304 enumera situatiile in care ajustarea TVA-ului nu este necesara iar punctul 78 (10) din norme precizeaza:
(10) In sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor de natura celor prevazute la alin. (1) distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:…..
e) pierderile tehnologice sau, dupa caz, alte consumuri proprii, caz in care persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei in limitele stabilite potrivit legii ori, in lipsa acestora, in limitele stabilite de persoana impozabila in norma proprie de consum. In cazul depasirii limitelor privind normele tehnologice ori consumurile proprii, se ajusteaza taxa aferenta depasirii acestora.
In concluzie, daca in conformitate cu politicile contabile elaborate de societate, obiectul de inventar a fost in mod eronat dat in folosinta si trecut pe conturile de cheltuiala, acesta fiind neutilizat, conform art. 304, alin (1) lit. a) din Codul fiscal trebuie sa faceti ajustarea TVA. Totusi, faptul ca un obiect de inventar a fost dat in folosinta si trecut pe contul de cheltuiala nu inseamna ca acesta nu se mai afla in patrimoniul societatii; asa cum am aratat mai sus, evidenta obiectelor de inventar se tine cu ajutorul contului extracontabil 8035. Verificati daca, conform politicilor contabile elaborate de catre societate, trecerea obiectelor de inventar pe conturile de cheltuieli nu se face la darea lor in consum si daca acesta este cazul dvs. atunci nu trebuie sa ajustati TVA-ul si nici sa faceti inregistrarea contabila 303 = 7588.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria TVA
28Mar2024
Tratament fiscal TVA la achizitie servicii de la o fundatie din Canada
de
Anca Bilas
valabil la 28 Mar 2024
Intrebare: SC X SRL din Romania neplatitoare de TVA si fara cod special de TVA cumpara cursuri online si primeste factura de la o societate fundatie din US (California).Aceasta operatiune intra in sfera de TVA si trebuie declarat in D301 pe CUI-ul societatii X sau avand in vedere ca este o operatiune intre doua persoane juridice neimpozabile din punctul de vedere al TVA, operatiune nu intra in sfera TVA?
28Mar2024
Regim fiscal TVA pentru vanzare corp funciar unic
de
Amelia Dumitras
valabil la 28 Mar 2024
Intrebare: O societate (SRL) platitoare de TVA si impozit pe profit in anul 2021 a achizitionat un imobil format dintr-un teren construibil si o constructie veche (identificate printr-un singur numar cadastral) de la o persoana fizica, fara sa deduca TVA. Societatea vrea sa vanda acest imobil, iar cumparatorul va fi o persoana fizica (fiul asociatului unic). Mentionez ca valoarea terenului este mai mare ...
27Mar2024
Regim fiscal TVA achizitii intracomunitare de bunuri prin platforma Emag Polonia
de
Amelia Dumitras
valabil la 27 Mar 2024
Intrebare: Avem doua cazuri de achizitii prin platforma Emag:1. achizitie de bunuri prin platforma Emag; expedierea este din Polonia si factura din Polonia cod TVA valid in Vies de Polonia.2. achizitie de bunuri pe pltforma Emag, factura Emag in numele firmei din Franta cod tva invalid in sistemul Vies.Cum se inregistreaza in contabilitate (numele firmei din Franta sau Emag in cazul 2), cum se ...
27Mar2024
Declarare transport in sistemul RO e-Transport
de
Gina Popescu
valabil la 27 Mar 2024
Intrebare: In primul rand am ales domeniul TVA pentru ca nu am gasit nimic legat de e-Transport. O societate comerciala cu sediul in Romania si punct de lucru in Ungaria efectueaza livrari intracomunitare catre clientii din Romania pe Codul fiscal din Ungaria (depozit in Ungaria, traseul este Ungaria-Romania). Transportul este organizat de firma noastra printr-o firma de transport.Cine are obligatia ...
26Mar2024
Import de masini din Franta in Romania: obligatii si proceduri in sistemul RO e-Transport
de
Liviu Sapunaru
valabil la 26 Mar 2024
Intrebare: O societate importa din Franta masini. Ce trebuie sa facem din punct de vedere legislativ si din punctul de vedere al RO e-Transport?Ce declaratii suntem obligati sa depunem si cum putem obtine codul UIT?
25Mar2024
Tratament contabil si fiscal pentru vanzare teren construibil
de
Amelia Dumitras
valabil la 25 Mar 2024
Intrebare: O societate platitoare de tva a achizitionat in anul 2017 un teren de la o persoana fizica cu valoarea de 120.000 lei.Acum se doreste vanzarea acestui teren catre o persoana juridica platitoare de tva cu suma de 500.000 lei. La momentul vanzarii va aplica sistemul de taxare inversa sau va aplica cota de 19%? Va rugam sa ne ajutati si cu monografia contabila