Data de la care inregistrarea in scopuri de TVA devine valabila: ce clarifica Ordinul 2633/2025

Ordinul nr. 2633/2025, emis de ANAF, a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1166 din 16 decembrie 2025

De ce a fost nevoie de acest ordin
 

Prin Ordonanta Guvernului nr. 22/2025 au fost modificate unele prevederi din Codul fiscal referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA.

Un element esential il reprezinta reglementarea expresa, in Codul fiscal, a datei de la care inregistrarea in scopuri de TVA este valabila.
Anterior, aceasta data era stabilita prin normele metodologice.

In cele mai multe situatii, data de la care inregistrarea in scopuri de TVA produce efecte a fost modificata.

Avand in vedere ca aceste precizari existau in mai multe proceduri aprobate prin ordine ale presedintelui ANAF, a fost necesara actualizarea lor pentru a fi aliniate la noile prevederi legale.

Principalele modificari privind inregistrarea in scopuri de TVA
 

1. Inregistrarea in scopuri de TVA inainte de realizarea de operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, cu locul in Romania:

• inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data inregistrarii fiscale

Exceptie

Persoanele care solicita odata cu inregistrarea in registrul comertului si inregistrarea in scopuri de TVA:

• inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data inregistrarii persoanei impozabile in registrul comertului.

2. Inregistrarea ca urmare a depasirii plafonului de scutire

• inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data depasirii plafonului de scutire

3. Inregistrarea optionala sub plafonul de scutire

• inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data solicitarii

Comunicarea certificatului de inregistrare in scopuri de TVA
 

Pentru persoanele impozabile inregistrate in Spatiul Privat Virtual, certificatul de inregistrare in scopuri de TVA poate fi comunicat:

• prin mijloace electronice, prin intermediul Spatiului Privat Virtual, potrivit legii.

Modificari privind inregistrarea si anularea din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA
 

Procedura de modificare din oficiu a vectorului fiscal contine precizari clare privind data de la care inregistrarea sau anularea inregistrarii in scopuri de TVA devine valabila.

In plus, prin modificarile aduse Codului fiscal prin OG nr. 22/2025, a fost introdusa o noua situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.

Noua situatie de anulare – art. 316 alin. (11) lit. i)
 

Organul fiscal din Romania trebuie sa anuleze inregistrarea in scopuri de TVA pentru:

• persoanele impozabile cu sediul activitatii economice in alt stat membru;
• care sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316;
• si care opteaza pentru aplicarea, in Romania, a regimului special de scutire pentru mici intreprinderi pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in Romania (art. 310^2 alin. (7)).

Pentru aceasta situatie a fost necesara introducerea unei noi sectiuni in procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal privind TVA.

Modificari privind regularizarile din decontul de TVA
 

In instructiunile de completare a decontului de TVA, la:

• randul 16 – Regularizari taxa colectata;
• randul 34 – Regularizari taxa dedusa,

trebuie declarate ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 282 alin. (9) si (10), daca acestea provin din operatiuni pentru care s-a aplicat una dintre cotele de TVA in vigoare pana la 1 august 2025.

Pentru a evita dubla declarare, au fost eliminate din instructiuni trimiterile la noile cote de TVA (21% si 11).

Unde se declara ajustarile, in functie de cota de TVA aplicata
Ajustari pentru operatiuni cu cota de 21%

• randul 9 din decont – taxa colectata;
• randul 24 din decont – taxa deductibila.

Ajustari pentru operatiuni cu cota de 11%

• randul 10 din decont – taxa colectata;
• randul 25 din decont – taxa deductibila.