Declararea in D394 operatiunilor de inchiriere pentru care se aplica scutirea de TVA

Raspuns: Din informatiile furnizate intelegem ca o societate, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA ce aplica sistemul de TVA la incasare, inchireaza spatii comerciale.Totodata, intelegem ca pentru aceste operatiuni scoietatea nu colecteaza TVA, aplicand scutirea de TVA conform art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul Fiscal.

In acest context, intelegem ca doriti sa aflati daca societatea are obligatia de a declara aceste operatiuni in declaratia informativa D394 si, daca da in ce sectiune.

In acest sens, mentionam faptul ca societatea are obligatia inscrieri in D394 urmatoarele operatiuni realizate in perioada de raportare:

• livrarile de bunuri si prestarile de servicii taxabile in Romania efectuate catre orice persoana
• achizitiile de bunuri sau de servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania primite de la orice persoana.

Totodata, potrivit Ghidului de completare al D394, operatiunile scutite de taxa prevazute la art. 292 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal nu se declara in formularul 394. Asadar, societatea nu are obligatia de a declara in D394 opertiunile de inchiriere de spatii comerciale scutite fara drept de deducere.

Baza legala:

Pct. 1 din Ordinul nr. 3769/2015 Declaratia se completeaza si se depune de catre:

a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania pentru care persoana obligata la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din Codul fiscal. Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila in Romania pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare. Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.
[...]

b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaza achizitii de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) si art. 331 din Codul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei.

Nu se inscriu achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii pentru care exista obligativitatea inscrierii in declaratia 390.