Declaratia 394
valabil la 02 Apr 2025
Intrebare: O persoana impozabila cu regim mixt, care nu aplica TVA la incasare, tine evidenta a trei jurnale de cumparari:
(1) pentru operatiuni pentru care are drept de deducere;
(2) pentru achizitii aferente operatiunilor care nu dau drept de deducere;
(3) pentru achizitii pentru care nu se poate stabili destinatia (deducere pe baza proratei).
Astfel, daca prorata este de 70%, o achizitie de 100 lei pe baza de prorata (furnizorul nu aplica TVA la incasare) se reflecta in jurnalul al treilea (100 lei), iar ajustarea de TVA, 6xx=4426, in valoare de 30 lei, se reflecta distinct in acelasi jurnal. TVA efectiv dedusa este 100 - 30 = 70 lei.
Conform punctului 67(8) din Norme:
Persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal si achizitioneaza bunuri/servicii pentru care taxa nu este deductibila conform art. 297 alin. (4) - (7), art. 298 si 300 din Codul fiscal nu vor reflecta ca taxa neexigibila taxa nedeductibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu achitata.
Din aceasta prevedere deduc ca s-a dorit sa fie reflectata ca taxa neexigibila doar acea valoare care, la momentul platii, se deduce integral, fara a-i mai fi aplicata vreo ajustare. Astfel, costul de achizitie se formeaza in perioada facturii, incluzand si partea de TVA nerecuperabila, fara a mai avea vreo legatura cu momentul platii.
1. Daca achizitia este de la un furnizor care aplica TVA la incasare, inseamna ca, inca de la data facturii, TVA de 100 lei facturat va fi reflectata astfel:
4426 = 401, 30 lei
6xx = 4426, 30 lei
Doar TVA care va ramane efectiv dedus la momentul platii se va evidentia astfel:
4428 = 401, 70 lei
a) In aceasta situatie, TVA de 30 lei, evidentiat in 4426 si ajustat in acelasi cuantum in perioada facturii, va fi reflectat in jurnalul pe baza de prorata, intrucat aceasta este natura achizitiei?
b) TVA care se va deduce la momentul platii, intr-o luna ulterioara, 4426 = 4428, 70 lei, va fi reflectat tot in jurnalul cu prorata, chiar daca nu i se mai aplica vreo ajustare?
c) In declaratia 394, la punctul 4.1 se completeaza:
TVA deductibila aferenta facturilor achitate in perioada de raportare, indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe fiecare cota de TVA.
La acest punct, in perioada fiscala (N) aferenta facturii, se va completa zero, intrucat nu s-a efectuat nicio plata?
Dar in perioada fiscala ulterioara (N+1), aferenta platii, ce valoare se va completa la acest punct?
2. Ce valoare trebuie completata la punctul 4.1 in urmatoarele situatii (factura primita este de la un furnizor care aplica TVA la incasare, fiind raportata in sectiunea facturilor cu codul AI):
a) Se achita o proforma (409 = 5121) in luna N, iar factura primita are o data ulterioara, in aceeasi perioada N, si se evidentiaza direct prin 4426 = 401, 100 lei, intrucat este deja achitata. Achizitia este cu drept de deducere integral, fiind evidentiata in jurnalul (1).
b) Se achita o proforma (409 = 5121) in data de 1 a lunii N, iar factura primita are o data ulterioara, in aceeasi perioada N, si se evidentiaza direct prin 4426 = 401, 30 lei, conform punctului 67(8) din Norme, iar diferenta de 70 lei tot prin 4426 = 401, intrucat plata a fost deja efectuata. Achizitia este cu drept de deducere pe baza de prorata, fiind evidentiata in jurnalul (3). In aceeasi perioada se evidentiaza si ajustarea conform proratei, 6xx = 4426, 30 lei.
c) Se achita o proforma (409 = 5121) in perioada fiscala N, iar factura primita are data in perioada ulterioara (N+1) si se evidentiaza direct prin 4426 = 401, 30 lei, conform punctului 67(8) din Norme, iar diferenta de 70 lei tot prin 4426 = 401, intrucat plata facturii a fost deja efectuata. Achizitia este cu drept de deducere pe baza de prorata, fiind evidentiata in jurnalul (3). In aceeasi perioada (N+1) se evidentiaza si ajustarea conform proratei, 6xx = 4426, 30 lei.
In perioadele N si, respectiv, N+1, ce valori se evidentiaza la punctul 4.1?
(1) pentru operatiuni pentru care are drept de deducere;
(2) pentru achizitii aferente operatiunilor care nu dau drept de deducere;
(3) pentru achizitii pentru care nu se poate stabili destinatia (deducere pe baza proratei).
Astfel, daca prorata este de 70%, o achizitie de 100 lei pe baza de prorata (furnizorul nu aplica TVA la incasare) se reflecta in jurnalul al treilea (100 lei), iar ajustarea de TVA, 6xx=4426, in valoare de 30 lei, se reflecta distinct in acelasi jurnal. TVA efectiv dedusa este 100 - 30 = 70 lei.
Conform punctului 67(8) din Norme:
Persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal si achizitioneaza bunuri/servicii pentru care taxa nu este deductibila conform art. 297 alin. (4) - (7), art. 298 si 300 din Codul fiscal nu vor reflecta ca taxa neexigibila taxa nedeductibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu achitata.
Din aceasta prevedere deduc ca s-a dorit sa fie reflectata ca taxa neexigibila doar acea valoare care, la momentul platii, se deduce integral, fara a-i mai fi aplicata vreo ajustare. Astfel, costul de achizitie se formeaza in perioada facturii, incluzand si partea de TVA nerecuperabila, fara a mai avea vreo legatura cu momentul platii.
1. Daca achizitia este de la un furnizor care aplica TVA la incasare, inseamna ca, inca de la data facturii, TVA de 100 lei facturat va fi reflectata astfel:
4426 = 401, 30 lei
6xx = 4426, 30 lei
Doar TVA care va ramane efectiv dedus la momentul platii se va evidentia astfel:
4428 = 401, 70 lei
a) In aceasta situatie, TVA de 30 lei, evidentiat in 4426 si ajustat in acelasi cuantum in perioada facturii, va fi reflectat in jurnalul pe baza de prorata, intrucat aceasta este natura achizitiei?
b) TVA care se va deduce la momentul platii, intr-o luna ulterioara, 4426 = 4428, 70 lei, va fi reflectat tot in jurnalul cu prorata, chiar daca nu i se mai aplica vreo ajustare?
c) In declaratia 394, la punctul 4.1 se completeaza:
TVA deductibila aferenta facturilor achitate in perioada de raportare, indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe fiecare cota de TVA.
La acest punct, in perioada fiscala (N) aferenta facturii, se va completa zero, intrucat nu s-a efectuat nicio plata?
Dar in perioada fiscala ulterioara (N+1), aferenta platii, ce valoare se va completa la acest punct?
2. Ce valoare trebuie completata la punctul 4.1 in urmatoarele situatii (factura primita este de la un furnizor care aplica TVA la incasare, fiind raportata in sectiunea facturilor cu codul AI):
a) Se achita o proforma (409 = 5121) in luna N, iar factura primita are o data ulterioara, in aceeasi perioada N, si se evidentiaza direct prin 4426 = 401, 100 lei, intrucat este deja achitata. Achizitia este cu drept de deducere integral, fiind evidentiata in jurnalul (1).
b) Se achita o proforma (409 = 5121) in data de 1 a lunii N, iar factura primita are o data ulterioara, in aceeasi perioada N, si se evidentiaza direct prin 4426 = 401, 30 lei, conform punctului 67(8) din Norme, iar diferenta de 70 lei tot prin 4426 = 401, intrucat plata a fost deja efectuata. Achizitia este cu drept de deducere pe baza de prorata, fiind evidentiata in jurnalul (3). In aceeasi perioada se evidentiaza si ajustarea conform proratei, 6xx = 4426, 30 lei.
c) Se achita o proforma (409 = 5121) in perioada fiscala N, iar factura primita are data in perioada ulterioara (N+1) si se evidentiaza direct prin 4426 = 401, 30 lei, conform punctului 67(8) din Norme, iar diferenta de 70 lei tot prin 4426 = 401, intrucat plata facturii a fost deja efectuata. Achizitia este cu drept de deducere pe baza de prorata, fiind evidentiata in jurnalul (3). In aceeasi perioada (N+1) se evidentiaza si ajustarea conform proratei, 6xx = 4426, 30 lei.
In perioadele N si, respectiv, N+1, ce valori se evidentiaza la punctul 4.1?
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: peste 50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: 5610 RESTAURANTE
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 02 apr 2025.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria TVA e-TVA
29Apr2025
Retur marfuri exportate
de
Gabi Popescu
valabil la 29 Apr 2025
Intrebare: Societatea noastra a livrat, in anii precedenti (2022, 2023, 2024), produse catre o firma din Anglia. O parte dintre aceste produse au fost considerate neconforme si au fost returnate in aprilie 2025. Marfa returnata a beneficiat de scutiri de TVA si taxe vamale de import, documentul justificativ care a stabilit valoarea statistica fiind factura emisa de firma din Anglia.Care este tratamentul ...
26Apr2025
Locul prestarii serviciilor
de
Ramona Balasu
valabil la 26 Apr 2025
Intrebare: O firma platitoare de tva in Romania factureaza lucrari de constructii catre o persoana fizica domiciliata in Elvetia cu CI din Romania.Factura se intocmeste cu tva avand in vedere ca prestarea de servicii a avut loc in Elvetia?
25Apr2025
Tratament fiscal TVA factura servicii accesorii unui export
de
Anca Bilas
valabil la 25 Apr 2025
Intrebare: Firma din RO primeste o factura de transport in luna martie 2025, factura fiind emisa in iunie 2024. Societatea este inregistrata ca platitoare de TVA intracomunitar incepand cu 31.03.2025.Care sunt obligatiile de declarare in Romania? Trebuie achitata TVA in Romania la valoarea facturii, chiar daca s-a retinut TVA tarii respective?
24Apr2025
Drept deducere cheltuieli de transport autoturism second-hand vandut ulterior cu regimul marjei
de
Monica Cernea
valabil la 24 Apr 2025
Intrebare: O societate comerciala care are ca obiect de activitate codul CAEN 4511 Comert cu autoturisme si autovehicule usoare, achizitioneaza un autoturism din Germania. La revanzarea acestuia se aplica regimul special de taxare TVA la marja. Autoturismul este transportat din Germania in Romania de catre un transportator autorizat, inregistrat in scopuri de TVA. Ca urmare, pentru serviciul de transport ...
23Apr2025
Emitere factura pentru incasare avans livrare locuinta. Regim TVA
de
Amelia Dumitras
valabil la 23 Apr 2025
Intrebare: O societate comerciala cu CAEN 4110 (dezvoltare si promovare imobiliara, 6812 CAEN rev. 3) incaseaza avansuri pentru vanzarea apartamentelor in curs de construire.Apartamentele aflate in curs de finalizare vor respecta conditiile pentru aplicarea cotei reduse de 9%:Suprafata utila maxima de 120 mp, fara anexe gospodarestiValoarea totala, inclusiv terenul, nu depaseste 600.000 lei fara ...
21Apr2025
Constructie pe terenul asministratorului. Autorizatie de constructie pe numele persoanei fizice
de
Bajan Camelia
valabil la 21 Apr 2025
Intrebare: Societatea comerciala construieste o cladire pentru depozitarea stocurilor de marfa pe terenul propriu al administratorului. Autorizatia de constructie este obtinuta pe persoana fizica. Cladirea a fost construita pe societate, care are actionar tot aceeasi persoana fizica, deducand TVA la toate facturile aferente acestei constructii. Societatea are deschis un punct de lucru in aceasta cladire, ...
Un produs marca 