Deducerea personala de baza la brut 5.339 lei + tichete 660 lei

Raspuns:
Presupun ca aveti in vedere luna curenta, adica martie 2026, pentru ca nu ati indicat alta luna. Pana in iunie 2026 salariul minim brut este 4.050 lei, iar de la 1 iulie 2026 urca la 4.325 lei.

1. Baza legala relevanta
Art. 77 spune ca deducerea personala are doua componente: deducerea personala de baza si deducerea personala suplimentara. Tot art. 77 spune ca deducerea de baza se acorda daca venitul brut lunar este de cel mult salariul minim + 2.000 lei, ca se aplica tabelul pe transe si ca suplimentara se acorda distinct: 15% din salariul minim pentru persoanele de pana la 26 de ani aflate sub plafonul de la alin. (3) si 100 lei pentru fiecare copil sub 18 ani inscris la scoala, pentru unul dintre parinti.
(1) Persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (1) lit. a), alin. (2) si (21) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.
(2) Deducerea personala cuprinde deducerea personala de baza si deducerea personala suplimentara si se acorda in limita venitului impozabil lunar realizat.
(3) Deducerea personala de baza se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna de realizare a venitului. In situatia in care, in cursul aceleiasi luni, se utilizeaza mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara.
(4) Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de pana la nivelul prevazut la alin. (3) inclusiv, deducerile personale de baza se stabilesc potrivit urmatorului tabel:(...)
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste nivelul prevazut la alin. (3) nu se acorda deducerea personala de baza. (...)
(10) Deducerea personala suplimentara se acorda astfel:
a) 15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani, care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la nivelul prevazut la alin. (3);
b) 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu varsta de pana la 18 ani, daca acesta este inscris intr-o unitate de invatamant, parintelui care realizeaza venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora.

In calcul intra si tichetele de masa pentru ca normele la art. 76 spun expres ca veniturile brute din salarii cuprind si valoarea nominala a tichetelor de masa .

12. (1) In sensul art. 76 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, veniturile brute din salarii sau asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor incasate si/sau contravaloarea veniturilor in natura primite ca urmare a unei relatii contractuale de munca, raport de serviciu, act de detasare, precum si orice sume de natura salariala primite in baza unor statute speciale prevazute de lege, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din:
a) sume primite pentru munca prestata ca urmare a contractului individual de munca, a contractului colectiv de munca, precum si pe baza actului de numire:
(i) salariile de baza;
(ii) sporurile si adaosurile de orice fel; (...)
(viii) valoarea nominala a tichetelor de masa, tichetelor de cresa, voucherelor de vacanta, acordate potrivit legii; (...)

Iar instructiunile oficiale D112 (Ordinul nr. 2.066/248/1.377/3.103/2025), merg pe aceeasi logica: randul Venit brut din salarii si asimilate salariilor include totalul veniturilor de la art. 76, iar deducerea personala este apoi impartita distinct in 4.1 deducere de baza si 4.2 deducere suplimentara.

2. Modul de calcul, pas cu pas
Pasul 1: venitul brut relevant pentru art. 77
Salariu brut: 5.339 lei
Tichete de masa: 660 lei
Venit brut relevant: 5.999 lei
Art. 77 nu defineste singur continutul venitului brut; il preia din art. 76 si din normele lui. De aceea, tichetele intra in baza de test.
Pasul 2: verificarea plafonului pentru deducerea de baza
Salariul minim martie 2026: 4.050 lei
Plafon art. 77 alin. (3): 4.050 + 2.000 = 6.050 lei
Venitul brut relevant: 5.999 lei
Cum 5.999 6.050, deducerea personala de baza se acorda.
Pasul 3: identificarea transei din tabel

Diferenta fata de salariul minim este:
5.999 - 4.050 = 1.949 lei

Asta inseamna ca salariatul intra in transa:
salariul minim + 1.901 lei pana la salariul minim + 1.950 lei . (penultimul rand)

Pentru aceasta transa, tabelul da:
pentru 1 persoana in intretinere = 5,5% din salariul minim;
pentru 0 persoane in intretinere = 0,5% din salariul minim.

Pasul 4: calculul deducerii de baza

Cu 1 persoana in intretinere:
4.050 5,5% = 222,75 lei

Fara persoane in intretinere:
4.050 0,5% = 20,25 lei
Art. 66 spune ca sumele fixe se calculeaza prin rotunjire la leu, prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 bani inclusiv si majorarea la leu a fractiunilor care depasesc 50 bani.

Rezultatul este deci:
223 lei cu 1 persoana in intretinere;
20 lei fara persoane in intretinere.

3. Deducerea personala totala.
Deducerea de baza nu este totuna cu deducerea personala totala.
D112 le separa clar: 4.1 baza, 4.2 suplimentara, iar in 4.2 exista doua sub-randuri distincte, unul pentru art. 77 alin. (10) lit. a) si unul pentru lit. b).
Suplimentara lit. a)
Se acorda numai daca salariatul are pana la 26 de ani si venitul lui este sub plafonul de la alin. (3).

La 5.999 lei, plafonul este respectat, deci daca are cel mult 26 ani, suma este:
15% 4.050 = 607,50 lei, care prin art. 66 devine 607 lei.

Suplimentara lit. b)

Se acorda numai pentru fiecare copil sub 18 ani inscris intr-o unitate de invatamant, unuia dintre parinti, pe baza de documente.
Formularea dvs. o persoana in intretinere nu dovedeste singura ca se aplica lit. b), pentru ca persoana in intretinere poate fi si sot/sotie, parinte sau alta ruda.
Lit. b) se aplica numai daca acea persoana este chiar copilul eligibil din textul special al alin. (10) lit. b).

4. Rezultatul
Strict pe datele certe pe care le-ati dat, rezultatul este acesta:
Deducerea personala de baza
cu 1 persoana in intretinere: 223 lei
fara persoane in intretinere: 20 lei

Pentru ca venitul brut relevant este 5.999 lei, tichetele de masa intra in acest brut, plafonul este 6.050 lei, transa este +1.901lei pana la +1.950lei, iar procentele sunt 5,5% si 0,5%, aplicate la salariul minim de 4.050 lei, apoi rotunjite conform art. 66.

Daca vreti deducerea personala totala, nu exista un singur total fara cele doua conditii factuale suplimentare pe care legea le cere separat:
salariatul are sau nu pana la 26 de ani;
persoana in intretinere este sau nu copil sub 18 ani inscris la scoala.

Pe aceasta logica:
peste 26 ani si 1 persoana in intretinere neeligibila lit. b): 223 lei total;
pana la 26 ani si 1 persoana in intretinere neeligibila lit. b): 223 + 607 = 830 lei total;
peste 26 ani si copil eligibil lit. b): 223 + 100 = 323 lei total;
pana la 26 ani si copil eligibil lit. b): 223 + 607 + 100 = 930 lei total;
fara persoane in intretinere: 20 lei, iar daca salariatul are pana la 26 ani, 20 + 607 = 627 lei.