Deductibilitate cheltuieli cu dezechilibre energetice
valabil la 12 Mar 2026
Intrebare: Acesta este extrasul din raportul de control al ANAF.
Dupa cum rezulta din balantele de verificare intocmite de contribuabil, pentru perioada decembrie 2023 decembrie 2024, contribuabilul inregistreaza cheltuieli cu dezechilibre energetice (pozitive si negative) in contul 607, cu analitice, in suma totala de 12 mil. lei, dupa cum urmeaza:
- in anul 2023, cheltuielile cu dezechilibrele energetice sunt in suma totala de 1 mil. lei;
- in anul 2024, cheltuielile cu dezechilibrele energetice sunt in suma totala de 11 mil. lei.
Aceste cheltuieli reprezinta redistribuirea costurilor provenite din echilibrarea sistemului pentru perioada decembrie 2023 decembrie 2024, respectiv dezechilibre energetice (pozitive si negative), facturate conform notelor OPCOM (Operatorul Pietei de Energie Electrica din Romania).
Contribuabilul a inregistrat cheltuielile aferente operatiunilor de regularizare a dezechilibrelor energetice in suma totala de 12 mil. lei, in perioada decembrie 2023 decembrie 2024, dupa cum rezulta din facturile emise de C.N.T.E.E. Transelectrica S.A. si din notele OPCOM (Operatorul Pietei de Energie Electrica din Romania), acestea fiind inregistrate in evidenta contabila in contul 607, cu analitice.
Dezechilibrele de consum ale PRE partii responsabile cu echilibrarea au fost compensate de Transelectrica, in conformitate cu prevederile Codului Comercial al Pietei Angro de Energie Electrica.
In fapt, aceste dezechilibre au fost generate de contribuabil, iar, ca urmare a inregistrarii acestor cheltuieli, au fost inregistrate pierderi in ceea ce priveste vanzarea de energie electrica si, prin urmare, aceste cheltuieli nu sunt destinate realizarii de venituri impozabile.
Totusi, contribuabilul nu a procedat la stabilirea ca nedeductibile a cheltuielilor cu dezechilibrele energetice la calculul rezultatului fiscal.
Astfel, au fost incalcate prevederile art. 19 alin. (1) si art. 25 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit carora, pentru determinarea rezultatului fiscal, sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative, dupa cum urmeaza:
Art. 19 Reguli generale
(1) Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
Art. 25 Cheltuieli
(1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.
Pe baza celor prezentate mai sus, rezulta ca cheltuielile cu dezechilibrele energetice in suma totala de 13.712.750 lei, decontate de contribuabil in perioada decembrie 2023 decembrie 2024, sunt considerate nedeductibile la calculul rezultatului fiscal, nefiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
3. Prevederi legale incalcate
Contribuabilul a incalcat urmatoarele prevederi legale:
art. 19 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care stipuleaza urmatoarele:
Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
Art. 25 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care stipuleaza urmatoarele:
Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.
Cum am putea contesta acest proces-verbal al ANAF, avand in vedere ca aceste dezechilibre sunt parte a procesului de livrare a energiei si a mecanismului de functionare a pietei de energie?
Dupa cum rezulta din balantele de verificare intocmite de contribuabil, pentru perioada decembrie 2023 decembrie 2024, contribuabilul inregistreaza cheltuieli cu dezechilibre energetice (pozitive si negative) in contul 607, cu analitice, in suma totala de 12 mil. lei, dupa cum urmeaza:
- in anul 2023, cheltuielile cu dezechilibrele energetice sunt in suma totala de 1 mil. lei;
- in anul 2024, cheltuielile cu dezechilibrele energetice sunt in suma totala de 11 mil. lei.
Aceste cheltuieli reprezinta redistribuirea costurilor provenite din echilibrarea sistemului pentru perioada decembrie 2023 decembrie 2024, respectiv dezechilibre energetice (pozitive si negative), facturate conform notelor OPCOM (Operatorul Pietei de Energie Electrica din Romania).
Contribuabilul a inregistrat cheltuielile aferente operatiunilor de regularizare a dezechilibrelor energetice in suma totala de 12 mil. lei, in perioada decembrie 2023 decembrie 2024, dupa cum rezulta din facturile emise de C.N.T.E.E. Transelectrica S.A. si din notele OPCOM (Operatorul Pietei de Energie Electrica din Romania), acestea fiind inregistrate in evidenta contabila in contul 607, cu analitice.
Dezechilibrele de consum ale PRE partii responsabile cu echilibrarea au fost compensate de Transelectrica, in conformitate cu prevederile Codului Comercial al Pietei Angro de Energie Electrica.
In fapt, aceste dezechilibre au fost generate de contribuabil, iar, ca urmare a inregistrarii acestor cheltuieli, au fost inregistrate pierderi in ceea ce priveste vanzarea de energie electrica si, prin urmare, aceste cheltuieli nu sunt destinate realizarii de venituri impozabile.
Totusi, contribuabilul nu a procedat la stabilirea ca nedeductibile a cheltuielilor cu dezechilibrele energetice la calculul rezultatului fiscal.
Astfel, au fost incalcate prevederile art. 19 alin. (1) si art. 25 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit carora, pentru determinarea rezultatului fiscal, sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative, dupa cum urmeaza:
Art. 19 Reguli generale
(1) Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
Art. 25 Cheltuieli
(1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.
Pe baza celor prezentate mai sus, rezulta ca cheltuielile cu dezechilibrele energetice in suma totala de 13.712.750 lei, decontate de contribuabil in perioada decembrie 2023 decembrie 2024, sunt considerate nedeductibile la calculul rezultatului fiscal, nefiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
3. Prevederi legale incalcate
Contribuabilul a incalcat urmatoarele prevederi legale:
art. 19 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care stipuleaza urmatoarele:
Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
Art. 25 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care stipuleaza urmatoarele:
Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.
Cum am putea contesta acest proces-verbal al ANAF, avand in vedere ca aceste dezechilibre sunt parte a procesului de livrare a energiei si a mecanismului de functionare a pietei de energie?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 12 mar 2026.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Impozit pe profit
13Apr2026
Decontarea transportului salariatilor cu autoturismul personal intre domiciliu si locul de munca
de
Rodica Balanescu
valabil la 13 Apr 2026
Intrebare: Va rugam sa ne comunicati un punct de vedere oficial referitor la tratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor de transport ale salariatilor care utilizeaza autoturismul personal pentru deplasarea la si de la locul de munca, in contextul prevederilor Codului fiscal si ale normelor metodologice, in urmatoarele situatii:1. Cand transportul este o facilitate acordata de angajator si este prevazuta ...
14Apr2026
Tratament contabil si fiscal. Apa imbuteliata si cafea oferite zilnic salariatilor de societate cu activitate de bar
de
Nicolae Liviu
valabil la 14 Apr 2026
Intrebare: O firma cu activitate de bar ofera salariatilor o cafea si o apa plata in fiecare zi. Cum se inregistreaza in contabilitate apa imbuteliata si cafeaua consumate de salariati si cum sunt tratate din punct de vedere fiscal? Poate fi considerat consumul de apa o cheltuiala?
06Apr2026
Incadrarea la cheltuieli de cercetare-dezvoltare a automatizarilor la softul intern
de
Rodica Balanescu
valabil la 06 Apr 2026
Intrebare: SC GREEN SRL, platitoare de impozit pe profit, cu activitate de vanzari de bunuri online, realizeaza automatizari interne la propriul program de gestionare a activitatii economice.Se poate considera aceasta dezvoltare a programului ca fiind cercetare-dezvoltare si se pot aplica facilitatile fiscale pentru domeniul de cercetare-dezvoltare?
03Apr2026
Decontare deplasare
de
Gabi Popescu
valabil la 03 Apr 2026
Intrebare: Un asociat al unei societati comerciale care nu este nici salariat si nici administrator poate deconta pe societate cheltuieli de transport si cazare? Daca da, care este regimul fiscal al acestor cheltuieli?
06Apr2026
Amortizare drept de utilizare activ suport in cazul unei firme care aplica IFRS
de
Anca Bilas
valabil la 06 Apr 2026
Intrebare: Societatea A listata la Bursa de Valori Bucuresti aplica IFRS 16. Are incheiate contracte de leasing operational pentru 2 autovehicule. Autovehiculele nu sunt utilizate 100% in scopul desfasurarii activitatii economice. Din punctul de vedere al deductibilitatii cheltuielilor, lunar societatea inregistreaza:Primire factura furnizor:% = 464 7.260 lei167 5.000 lei168 1.000 lei4426 1.260 ...
27Mar2026
Deductibilitate cheltuieli cu imbracamintea, serviciile de styling, coafor in cazul artistilor
de
Anca Bilas
valabil la 27 Mar 2026
Intrebare: Suntem o societate platitoare de impozit pe profit si platitoare de TVA si avem ca obiect de activitate principal 9002 Activitati de interpretare artistica (spectacole). Sustinem concerte in toata tara si reprezentatii la TV.Cheltuielile efectuate de societate tratamente stomatologice (fatete), imbracaminte, servicii de styling, coafor pot fi incadrate ca cheltuieli deductibile pentru ...
Un produs marca 