Deductibilitate costuri excedentare ale indatorarii
valabil la 23 Feb 2026
Intrebare: Avem cazul unei societati comerciale platitoare de impozit pe profit, care a contractat in anul 2018 un imprumut de la o entitate afiliata pentru finantarea activitatii. Societatea detine in patrimoniu un activ incadrat la clasa 1.5.1 centre de afaceri si alte active conexe desfasurarii activitatii.
Incepand din anul 2018, societatea inregistreaza anual cheltuieli cu dobanzile sau alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic. Conform D101 depuse la 31.12.2024, cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii, reportate pentru perioada urmatoare, sunt in suma de 184.000.000 lei (rand 31). In anul 2025, costurile excedentare ale indatorarii (doar din anul curent) sunt in suma de 50.000.000 lei. Baza de calcul pentru plafonul deductibil de 30% (cf. art. 40^2 alin. (2) Cod fiscal) este de 36.000.000 lei.
Care este modul de calcul al costurilor excedentare ale indatorarii pe care entitatea le poate deduce? Cum se calculeaza costul excedentar al indatorarii care se reporteaza pentru perioadele urmatoare?
1. Avand in vedere prevederile alin. (4), tinand cont de faptul ca societatea detine in patrimoniu un activ principal incadrat la clasa 1.5.1 si avand in vedere ca tranzactiile provin doar din relatia cu afiliatii, consideram ca plafonul aplicabil este cel de 500.000 euro si nu cel de 1.000.000 euro? Cum se verifica finantarea activelor eligibile, avand in vedere ca fondurile imprumutate au fost folosite pentru achizitii de bunuri repartizate in toate grupele catalogului?
a) (4) Contribuabilul are dreptul de a deduce, intr-o perioada fiscala, costurile excedentare ale indatorarii pana la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 1.000.000 euro.
Costurile excedentare ale indatorarii rezultate din tranzactii/ operatiuni care nu finanteaza achizitia/ productia imobilizarilor in curs de executie/ activelor stabilite potrivit art. 181 alin. (3) si (12), respectiv art. 183 alin. (2) si (9), si care sunt efectuate cu persoane afiliate, definite potrivit art. 7 pct. 26, se deduc, intr-o perioada fiscala, pana la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 500.000 euro.
2. De asemenea, conform normelor metodologice:
(19) Costurile excedentare ale indatorarii reportate la 31 decembrie 2023, potrivit prevederilor art. 40^2, se aloca, pentru aplicarea alin. (4) al acestui articol in anii fiscali urmatori, plafonului deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 1.000.000 euro.
Cum se organizeaza evidenta in scopul aplicarii acestei reglementari? Ar trebui ca, pana la epuizarea costurilor excedentare ale indatorarii reportate la 31.12.2023, sa se aplice plafonul deductibil de 1.000.000 euro? Iar incepand cu momentul in care se vor deduce integral costurile excedentare ale indatorarii reportate la 31.12.2023, sa se treaca la aplicarea plafonului de 500.000 euro?
Incepand din anul 2018, societatea inregistreaza anual cheltuieli cu dobanzile sau alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic. Conform D101 depuse la 31.12.2024, cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii, reportate pentru perioada urmatoare, sunt in suma de 184.000.000 lei (rand 31). In anul 2025, costurile excedentare ale indatorarii (doar din anul curent) sunt in suma de 50.000.000 lei. Baza de calcul pentru plafonul deductibil de 30% (cf. art. 40^2 alin. (2) Cod fiscal) este de 36.000.000 lei.
Care este modul de calcul al costurilor excedentare ale indatorarii pe care entitatea le poate deduce? Cum se calculeaza costul excedentar al indatorarii care se reporteaza pentru perioadele urmatoare?
1. Avand in vedere prevederile alin. (4), tinand cont de faptul ca societatea detine in patrimoniu un activ principal incadrat la clasa 1.5.1 si avand in vedere ca tranzactiile provin doar din relatia cu afiliatii, consideram ca plafonul aplicabil este cel de 500.000 euro si nu cel de 1.000.000 euro? Cum se verifica finantarea activelor eligibile, avand in vedere ca fondurile imprumutate au fost folosite pentru achizitii de bunuri repartizate in toate grupele catalogului?
a) (4) Contribuabilul are dreptul de a deduce, intr-o perioada fiscala, costurile excedentare ale indatorarii pana la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 1.000.000 euro.
Costurile excedentare ale indatorarii rezultate din tranzactii/ operatiuni care nu finanteaza achizitia/ productia imobilizarilor in curs de executie/ activelor stabilite potrivit art. 181 alin. (3) si (12), respectiv art. 183 alin. (2) si (9), si care sunt efectuate cu persoane afiliate, definite potrivit art. 7 pct. 26, se deduc, intr-o perioada fiscala, pana la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 500.000 euro.
2. De asemenea, conform normelor metodologice:
(19) Costurile excedentare ale indatorarii reportate la 31 decembrie 2023, potrivit prevederilor art. 40^2, se aloca, pentru aplicarea alin. (4) al acestui articol in anii fiscali urmatori, plafonului deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 1.000.000 euro.
Cum se organizeaza evidenta in scopul aplicarii acestei reglementari? Ar trebui ca, pana la epuizarea costurilor excedentare ale indatorarii reportate la 31.12.2023, sa se aplice plafonul deductibil de 1.000.000 euro? Iar incepand cu momentul in care se vor deduce integral costurile excedentare ale indatorarii reportate la 31.12.2023, sa se treaca la aplicarea plafonului de 500.000 euro?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 23 feb 2026.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Rezultat fiscal
26Feb2026
Plafon deductibilitate costuri de indatorare de 500.000 euro
de
Anca Bilas
valabil la 26 Feb 2026
Intrebare: O persoana fizica detine 50% din partile sociale ale trei firme distincte (SRL), diferenta de 50% fiind detinuta de sotia acestuia. In fiecare dintre cele trei firme, ambii asociati au acordat imprumuturi purtatoare de dobanzi, pentru activitati curente (nu investitii), conform contractelor de imprumut.Este corect sa consideram ca plafonul de deductibilitate a dobanzilor in fiecare dintre cele ...
15Feb2026
Tratamentul achizitiilor de la unitati protejate autorizate. Conditii, documente, plafon, deductibilitate, monografie contabila si declarare D100
de
Nicolae Liviu
valabil la 15 Feb 2026
Intrebare: Compania noastra intentioneaza sa achizitioneze bunuri de la o unitate protejata. 1. Care sunt conditiile in care pot fi efectuate aceste achizitii si care este monografia contabila aplicabila? 2. Aceste costuri sunt deductibile la calculul impozitului pe profit? Achizitia se realizeaza pentru a beneficia de diminuarea obligatiei de plata catre fondul pentru neincadrarea persoanelor cu ...
11Feb2026
Deductibilitate dobanda
de
Gabi Popescu
valabil la 11 Feb 2026
Intrebare: Calcul deductibilitate dobanda la actionari pe anul 2025.
04Feb2026
Declaratia 177
de
Elena Popescu
valabil la 04 Feb 2026
Intrebare: Doresc consultanta pe urmatoarea speta:Dorim redirectionarea a 20% din impozitul pe profit al anului 2025.Avem urmatoarea situatie:CA: 30.300.000 leiProfit contabil: 966.000 leiCheltuieli nedeductibile: 375.000 leisponsorizare: 65.882 15.000 leicheltuieli impozit pe profit (01.01.2530.09.25): 360.000 leiProfit impozabil: 1.341.000leiImpozit profit 16%: 214.560leiBonificatie OUG ...
28Ian2026
Verificare respectare conditii. Regim micro
de
Mihaela Corneanu
valabil la 28 Ian 2026
Intrebare: O persoana fizica este asociata in 3 firme, dupa cum urmeaza:* in societatea X este asociat cu 90% si este si administrator; societatea este platitoare de impozit pe profit;* in societatea Y este asociat cu 90% si este si administrator; societatea este platitoare de impozit micro;* in societatea Z este asociat cu 20%; societatea este platitoare de impozit micro.Va rugam sa ne comunicati care ...
20Ian2026
Pachete cadou de Craciun. Plafon de 100 lei/cadou. Tratament TVA
de
Nicolae Liviu
valabil la 20 Ian 2026
Intrebare: In cazul unor pachete cadou oferite cu ocazia Craciunului, a caror valoare depaseste 100 de lei, colectam TVA pentru fiecare produs care depaseste valoarea de 100 de lei sau pentru tot pachetul? In pachet, unele produse au valoare peste 100 de lei, altele sub 100 de lei. Daca printre produse se afla si o sticla de vin, consideram integral nedeductibil acest produs?
Un produs marca 