Detasare transnationala. Reincadrare diurna

Intrebare: O societate comerciala are ca activitate principala constructii. Are cod CAEN 4120. Persoana juridica cu sediul social in Romania detine un punct de lucru in Belgia cu cod fiscal atribuit de autoritatile din Belgia. Desfasoara activitate atat pe teritoriul Romaniei, cat si pe teritoriul Belgiei. Societatea emite facturi pentru prestatii atat pe codul de tva din Romania, cat si pe codul de tva din Belgia. Cifra de afaceri realizata in strainatate este mai mare decat cea realizata pe teritoriul Romaniei. Impozitarea se face pe teritoriul Romaniei pentru toate veniturile realizate, indiferent unde au fost prestate.

Din punct de vedere al TVA, tranzactiile emise pe cod de tva din Romania se declara in Romania, cele inregistrate pe cod de tva din Belgia se declara catre statul Belgian. Angajatii care lucreaza in Belgia sunt incadrati pe cod fiscal din Romania. Pentru acestia au fost obtinute documente portabile A1, respectiv Limosa de la statul belgian. Pentru o parte din angajatii care lucreaza pe teritoriul Belgiei s-a facut mentiunea in Revisal ca sunt detasati pe santierul din Belgia fara sa se schimbe angajatorul. Angajatorul ramane societatea din Romania pe codul fiscal din Romania, cu toate mentiunile la contractul de munca.

Pentru toti angajatii care au lucrat sau lucreaza pe teritoriul satului Belgian, chiar daca au certificat A1 sau nu, s-au achitat diurne in limita legala. In urma unui control de la ANAF s-a dispus reincadrarea diurnelor acordate ca venit de natura salariala si calcularea de contributii suplimentare, motivul fiind ca activitatea desfasurata in strainatate are caracter permanent si nu temporar si salariatii care au desfasurat ativitate in Belgia nu se regasesc in situatia delegarii sau detasarii, nefiind indeplinite conditiile pecizate in acest sens in Codul muncii.

Este corect sa se reincadreze diurnele achitate ca venit de natura salariala si sa se calculeze contributii suplimentare pentru acesti salariati? Toti salariatii au act aditional inregistrat in Revisal cu privire la detasare, respectiv delegare pe teritoriul altui stat cu conditiille respective. Unii salariati (nu toti din cei care lucreaza in Belgia) sunt detasati si in Revisal cu mentiunea ca desfasoara activitate pe teritoriul altui stat, dar fara schimbarea angajatorului (desi detasarea implica schimbare angajator). Perioada controlata este din anul 2015 pana in aprilie 2021.