Determinarea impozitului suplimentar national in Romania in cadrul Pillar II. Importanta IFRS, OMFP nr. 1802/2014, CbCR si Public CbCR
valabil la 16 Apr 2026
Intrebare: Avem cazurile: societatile au profituri brute pe OMFP de 5.500.000 lei in anul 2024 si in anul 2025, folosesc aceleasi date de profit pentru simplificarea calculelor. Pe IFRS profitul brut este de 5.325.000 lei atat in 2024, cat si in 2025 si avem urmatoarele cazuri. In toate cazurile a iesit impozit suplimentar de plata Pillar II: 150.000 lei conform OMFP si 125.000 lei conform IFRS.
1. Societatea mama este din Malta, cu filiala si in Austria; se depune raportul CBCR in Austria, cadrul de raportare IFRS. Filiala din Romania a depus R405 si N408 si mai are un impozit suplimentar de 150.000 lei calculat pe OMFP sau 125.000 lei calculat pe IFRS. Ce suma va fi de plata pentru Pillar II: cea pe IFRS, pentru ca CBCR depus in Austria este pe IFRS, sau cea pe OMFP, pentru ca in Romania se aplica OMFP 1802? Si de ce, ce articol din 431/2023 este aplicat in acest caz?
2. Societatea din Elvetia, societatea mama. In Elvetia se raporteaza IFRS. In Romania se aplica OMFP 1802. Societatea din Romania a depus R404, R405 si N408; la fel, are de plata un impozit suplimentar Pillar II. Ce suma are de plata: cea calculata pe IFRS pentru Pillar II sau cea calculata pe OMFP? Care articol din 431/2023 se aplica? CBCR este depus atat in Elvetia, cat si in Romania.
3. Societate mama din China, cu raportare IFRS si CBCR depus in Japonia. In Romania s-au depus R405 si N408, urmeaza pana pe 30.04.2026 sa se depuna si R404; termenul pentru plata Pillar II este 25.06.2026. Ce suma are de plata pentru Pillar II: cea calculata pe cadrul de raportare IFRS sau cea calculata pe OMFP 1802? Ce lege se aplica daca R404 nu a fost depus pana la 31.12.2025, dar se va depune pana la 30.04.2026 si plata Pillar II se va face la 25.06.2026?
4. Nu are legatura cu depunerea R404, R405 sau N408, ci cu Public CBCR. Daca Public CBCR este publicat si se face dovada la autoritatile fiscale ca este public si este pe IFRS, in toate cazurile se plateste suma calculata si raportata la IFRS; daca nu este publicat Public CBCR, atunci se aplica OMFP 1802/2014? Ce articol se aplica din 431/2024?
1. Societatea mama este din Malta, cu filiala si in Austria; se depune raportul CBCR in Austria, cadrul de raportare IFRS. Filiala din Romania a depus R405 si N408 si mai are un impozit suplimentar de 150.000 lei calculat pe OMFP sau 125.000 lei calculat pe IFRS. Ce suma va fi de plata pentru Pillar II: cea pe IFRS, pentru ca CBCR depus in Austria este pe IFRS, sau cea pe OMFP, pentru ca in Romania se aplica OMFP 1802? Si de ce, ce articol din 431/2023 este aplicat in acest caz?
2. Societatea din Elvetia, societatea mama. In Elvetia se raporteaza IFRS. In Romania se aplica OMFP 1802. Societatea din Romania a depus R404, R405 si N408; la fel, are de plata un impozit suplimentar Pillar II. Ce suma are de plata: cea calculata pe IFRS pentru Pillar II sau cea calculata pe OMFP? Care articol din 431/2023 se aplica? CBCR este depus atat in Elvetia, cat si in Romania.
3. Societate mama din China, cu raportare IFRS si CBCR depus in Japonia. In Romania s-au depus R405 si N408, urmeaza pana pe 30.04.2026 sa se depuna si R404; termenul pentru plata Pillar II este 25.06.2026. Ce suma are de plata pentru Pillar II: cea calculata pe cadrul de raportare IFRS sau cea calculata pe OMFP 1802? Ce lege se aplica daca R404 nu a fost depus pana la 31.12.2025, dar se va depune pana la 30.04.2026 si plata Pillar II se va face la 25.06.2026?
4. Nu are legatura cu depunerea R404, R405 sau N408, ci cu Public CBCR. Daca Public CBCR este publicat si se face dovada la autoritatile fiscale ca este public si este pe IFRS, in toate cazurile se plateste suma calculata si raportata la IFRS; daca nu este publicat Public CBCR, atunci se aplica OMFP 1802/2014? Ce articol se aplica din 431/2024?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 16 apr 2026.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Impozit pe profit
14Mai2026
Deductibilitate ajutor social
de
Mihaela Corneanu
valabil la 14 Mai 2026
Intrebare: Societatea doreste sa acorde unui angajat un ajutor pentru boala incurabila in luna mai 2026. Valoarea ajutorului este de 18.000 lei. Sa presupunem ca la 30.06.2026 fondul de salarii total ianuarieiunie (total rulaje cont 641) este de 86.000 lei. Suma considerata deductibila, respectiv 5% din fond, este de 4.300 lei. Restul de 18.000 4.300 = 13.700 lei il vom considera nedeductibil la ...
12Mai2026
Revenire la sistemul de impozitare pe venitul microintreprinderilor
de
Anca Bilas
valabil la 12 Mai 2026
Intrebare: O societate infiintata in anul 2024 a optat initial pentru impozit pe venit (microintreprinderi). Ulterior, ca urmare a modificarilor legislative privind intreprinderile legate, a devenit platitoare de impozit pe profit. In situatia in care asociatul cesioneaza partile sociale unui asociat unic care nu detine parti sociale in alte societati, ar putea redeveni firma platitoare de impozit pe venit ...
08Mai2026
Aspecte fiscale calcul impozit pe profit sau IMCA
de
Anca Bilas
valabil la 08 Mai 2026
Intrebare: Am primit aceasta recomandare din partea auditorului: in calculul de impozit pe profit transmis, Societatea A a inclus si facilitatea de scutire a profitului reinvestit. Recomandam Societatii sa aiba in vedere constituirea rezervei aferente profitului reinvestit (desi datoreaza IMCA).Societatea are aceasta obligatie? De asemenea, Societatea A trebuie sa recalculeze costul excedentar al ...
06Mai2026
Regim fiscal societati de asigurare
de
Anca Bilas
valabil la 06 Mai 2026
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele informatii:* ce regim fiscal au societatile de asigurare* care sunt aspectele importante in ceea ce priveste o firma de asigurari; poate avea impozitare micro, mai exact functionalitatea fiscala a unei firme de asigurari* ce venituri se impoziteaza la societatile de asigurareVa multumesc!
04Mai2026
Impozit membrii composesorat
de
Ramona Balasu
valabil la 04 Mai 2026
Intrebare: Care este cota de impozitare a veniturilor repartizate din profitul net membrilor unui composesorat care administreaza pasuni si fanete?
04Mai2026
Microintreprindere , intreprinderi legate.
de
Elena Garofil
valabil la 04 Mai 2026
Intrebare: Am urmatoarea situatie: firma A si firma B au acelasi asociat unic, X. Firma A este microintreprindere, iar firma B este platitoare de impozit pe profit. La 31.12.2025: cifra de afaceri a firmei A + cifra de afaceri a firmei B = mai mica de 100.000 euro. In perioada ianuarieaprilie 2026, cifra de afaceri a firmei A + cifra de afaceri a firmei B = 90.000 euro. In aprilie 2026, in firma B intra un ...
Un produs marca 