Diferente RIF stabilite in cazul aplicarii facilitatilor fiscale in constructii pe anii 2020-2022
valabil la 07 Mar 2025
Intrebare: O societate cu cod CAEN 4120 a desfasurat activitati de:
- manopera pentru termoizolatie si hidroizolatie acoperis,
- lucrari de inchidere,
- montaj panouri sandwich pentru fatada si acoperis la diverse investitii din tara,
- servicii de constructii pentru obiective aflate in spatiul intracomunitar.
In ianuarie 2023, in urma unei inspectii fiscale partiale pentru perioada ianuarie 2021 octombrie 2022, organul fiscal a verificat modul de aplicare a facilitatilor fiscale destinate societatilor care desfasoara activitati de constructii. In 2020, veniturile totale din prestari servicii au fost de 6.080.290 lei, provenind integral din servicii prestate pe teritoriul Romaniei.
Pentru acordarea facilitatilor fiscale in 2021, s-a analizat ponderea veniturilor din activitatea de constructii desfasurata pe teritoriul Romaniei in raport cu cifra de afaceri din anul precedent (2020). Deoarece activitatea de constructii a fost desfasurata exclusiv in Romania, s-au indeplinit conditiile prevazute la art. 60 alin. 5 lit. b din Legea 227/2015 pentru acordarea facilitatilor fiscale in 2021.
Situatia pentru 2021:
- cifra de afaceri totala: 14.044.682 lei
- venituri din lucrari de constructii: 14.042.064 lei (99,98%)
- venituri din lucrari de constructii pe teritoriul Romaniei: 8.290.463 lei (59,04%)
- venituri din lucrari de constructii in afara Romaniei: 5.751.601 lei (40,96%)
Pentru 2022, organul fiscal a considerat ca societatea nu trebuia sa acorde facilitatile fiscale, calculand diferente suplimentare la impozitul pe veniturile din salarii si la contributiile sociale, prin recalcularea veniturilor brute utilizand metoda "sutei marite". Societatea a contestat actul de control in instanta.
1. Ca urmare a ramanerii definitive a Sentintei nr. 3/05.01.2022 pronuntate de Curtea de Apel Cluj in dosarul 690/33/2021 si a Deciziei nr. 1801/30.03.2023 pronuntate de ICCJ, prin care s-a constatat nulitatea OPCNSP 239/24.07.2019, considerati ca pentru perioada 01.01.2022 30.06.2022 societatea putea sa acorde facilitatile fiscale?
2. Pentru perioada incepand cu 01.07.2022:
- veniturile provin 100% din lucrari de constructii, insa ponderea serviciilor prestate pentru parteneri din Romania este sub 80% (inclusiv pe cumulat de la inceputul anului).
- in lunile iulie, august si septembrie, societatea a avut in medie 5-6 salariati delegati in Germania, pentru care nu au fost aplicate facilitati.
- pentru acesti salariati, s-a obtinut formularul A1.
Prin prisma faptului ca salariatii au fost "delegati", nu "detasati", considerati ca salariatii care si-au desfasurat efectiv activitatea in Romania pot beneficia de facilitati fiscale?
3. Care este temeiul legal pentru recalcularea veniturilor brute din salarii prin metoda "sutei marite"?
4. Se depun declaratii rectificative cu venitul recalculat sau cheltuiala este considerata nedeductibila?
- manopera pentru termoizolatie si hidroizolatie acoperis,
- lucrari de inchidere,
- montaj panouri sandwich pentru fatada si acoperis la diverse investitii din tara,
- servicii de constructii pentru obiective aflate in spatiul intracomunitar.
In ianuarie 2023, in urma unei inspectii fiscale partiale pentru perioada ianuarie 2021 octombrie 2022, organul fiscal a verificat modul de aplicare a facilitatilor fiscale destinate societatilor care desfasoara activitati de constructii. In 2020, veniturile totale din prestari servicii au fost de 6.080.290 lei, provenind integral din servicii prestate pe teritoriul Romaniei.
Pentru acordarea facilitatilor fiscale in 2021, s-a analizat ponderea veniturilor din activitatea de constructii desfasurata pe teritoriul Romaniei in raport cu cifra de afaceri din anul precedent (2020). Deoarece activitatea de constructii a fost desfasurata exclusiv in Romania, s-au indeplinit conditiile prevazute la art. 60 alin. 5 lit. b din Legea 227/2015 pentru acordarea facilitatilor fiscale in 2021.
Situatia pentru 2021:
- cifra de afaceri totala: 14.044.682 lei
- venituri din lucrari de constructii: 14.042.064 lei (99,98%)
- venituri din lucrari de constructii pe teritoriul Romaniei: 8.290.463 lei (59,04%)
- venituri din lucrari de constructii in afara Romaniei: 5.751.601 lei (40,96%)
Pentru 2022, organul fiscal a considerat ca societatea nu trebuia sa acorde facilitatile fiscale, calculand diferente suplimentare la impozitul pe veniturile din salarii si la contributiile sociale, prin recalcularea veniturilor brute utilizand metoda "sutei marite". Societatea a contestat actul de control in instanta.
1. Ca urmare a ramanerii definitive a Sentintei nr. 3/05.01.2022 pronuntate de Curtea de Apel Cluj in dosarul 690/33/2021 si a Deciziei nr. 1801/30.03.2023 pronuntate de ICCJ, prin care s-a constatat nulitatea OPCNSP 239/24.07.2019, considerati ca pentru perioada 01.01.2022 30.06.2022 societatea putea sa acorde facilitatile fiscale?
2. Pentru perioada incepand cu 01.07.2022:
- veniturile provin 100% din lucrari de constructii, insa ponderea serviciilor prestate pentru parteneri din Romania este sub 80% (inclusiv pe cumulat de la inceputul anului).
- in lunile iulie, august si septembrie, societatea a avut in medie 5-6 salariati delegati in Germania, pentru care nu au fost aplicate facilitati.
- pentru acesti salariati, s-a obtinut formularul A1.
Prin prisma faptului ca salariatii au fost "delegati", nu "detasati", considerati ca salariatii care si-au desfasurat efectiv activitatea in Romania pot beneficia de facilitati fiscale?
3. Care este temeiul legal pentru recalcularea veniturilor brute din salarii prin metoda "sutei marite"?
4. Se depun declaratii rectificative cu venitul recalculat sau cheltuiala este considerata nedeductibila?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 07 mar 2025.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Scutiri si facilitati
07Mar2025
Facilitati generale societati
de
Vera Constantin
valabil la 07 Mar 2025
Intrebare: Care sunt facilitatile care se mai acorda, cuantumul lor si deductibilitatea? Cum se impoziteaza cele ce depasesc?
24Ian2025
Avantaje administrator
de
Gabi Popescu
valabil la 24 Ian 2025
Intrebare: Va rog sa-mi spuneti daca administratorul angajat cu contract de administrare in cadrul unei societati platitoare de impozit pe venit poate beneficia de facilitatea fiscala de 1.500 lei pentru cheltuieli cu cresa si gradinita.
25Ian2025
Domeniul constructii. Facilitatile pentru suma de 300 lei
de
Rodica Mantescu
valabil la 25 Ian 2025
Intrebare: Avand in vedere prevederile art. LXIX si LXVI din OUG nr. 156/2024, se aplica aceasta prevedere legala "nu se datoreaza impozit pe venit si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 300 lei/luna" in domeniul contructiilor unde salariul minim pe economie este 4.582 lei?
21Ian2025
Facilitati salariati IT. Sectorul constructii si agroalimentar
de
Vera Constantin
valabil la 21 Ian 2025
Intrebare: Societate IT, cod CAEN 6201, incepand cu 01.01.2025, avand in vedere ca s-au eliminat facilitatile, mai intai la CASS si, din 2025, la impozit, pentru salariatii care sunt absolventi de facultate de profil sau ajutor programator (Ordinul nr. 21.813/6.421/2.246/4.433/2022), daca societatea indeplineste cumulat toate conditiile de creare de programe pe proiecte si indeplinesc conditia de venit de ...
21Ian2025
Hrana acordata salariatilor. Conditii neimpozabilitate
de
Rodica Mantescu
valabil la 21 Ian 2025
Intrebare: O SRL cu activitate in domeniul stomatologic doreste sa acorde hrana (masa calda) de la o unitate specializata, de la care primeste factura fiscala. Stim din lege ca, pentru a evita impozitarea, valoarea per angajat nu trebuie sa depaseasca 33% din salariu si, in acelasi timp, sa nu depaseasca contravaloarea unui tichet de masa pe zi (40 de lei). Este corect?Mentionam ca majoritatea angajatilor ...
15Ian2025
Beneficii pentru plata in termen a impozitului pe profit
de
Vera Constantin
valabil la 15 Ian 2025
Intrebare: Va rog sa imi spuneti de ce facilitati beneficiem aferente anului 2024, mai precis la calculul impozitului pe profit, plata la termen etc.
Un produs marca 