Buna ziua! Sunt Simona, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X
Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 28 Martie 2024
Un produs marca Rentrop&Straton
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis
portalcontabilitate.ro Consultanta specializata pentru CONTABILI
Seminare online
vezi aici toate evenimentele >>>

Dividende distribuite din profitul anului 2022. Cota de impozitare

valabil la 12 Sep 2022
Ana Avram Raspuns oferit de
Ana Avram

Expert contabil

Intrebare: Deoarece in 2023 impozitul pe dividende va fi 8%, ce posibilitati avem ca la bilantul interimar de la 30.09.2022 sa estimam veniturile pe care urmeaza sa le realizam in 2022, astfel incat pana la sfarsitul anului sa repartizam dividendele si sa beneficiem de cota de 5% pentru aproximativ tot venitul din 2022? Ar trebui sa emitem o factura? Care ar fi monografia contabila pentru estimarea venitului? Ar trebui sa platim si impozitul pe venit 1% sau 3% pana la 25.10.2022? Este corect sa dam dividende in avans?

Tip societate: S.R.L.
Numar de angajati: 1-10 angajati
Platitoare TVA: Da
Cod CAEN: 7022

Raspuns: Regimul de impozitare pentru dividendele distribuite asociatilor (nefiind precizat in intrebare, presupun ca va referiti la asociati persoane fizice) pana la data de 31 decembrie 2022, pe baza bilantului interimar intocmit la 30.09.2022 este cel reglementat la art. 97 alin. 7 din Codul fiscal. Cota de impozit aplicabila este de 5%.

Art. 97. - Retinerea impozitului din veniturile din investitii
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

Ca urmare a modificarilor aduse Codului fiscal prin Ordonanta nr. 16/2022, cota de impozitare asupra dividendelor devine 8% de la 01 ianuarie 2023.

44. La articolul 97 alineatul (7), prima teza se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impoziteaza cu o cota de 8% din suma acestora, impozitul fiind final. (...)

Asa cum e precizat la art.IX lit.a din Ordonanta nr. 16/2022, noua cota de impozit, cea de 8% se va aplica asupra dividendelor care vor fi distribuite dupa data de 1 ianuarie 2023.

Art. IX. -
Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile art. I intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2023, cu urmatoarele exceptii:
a) prevederile pct. 3 referitor la modificarea art. 43 alin. (2) si (5), pct. 44, 89 si 92 se aplica veniturilor din dividende distribuite dupa data de 1 ianuarie 2023;

Avand in vedere ca pentru intreaga activitate din 2022 sau doar pentru trimestrul IV situatiile financiare se pot intocmi dupa data de 31 decembrie 2022, dividendele aferente vor putea fi distribuite dupa aprobarea acestor situatii financiare (interimare sau anuale), in consecinta dupa data de 1 ianuarie 2023, cu aplicarea noii cote de impozit, de 8%.

De altfel, incepand cu data de 1 ianuarie 2023 se va aplica cota de impozit de 8% pentru toate dividendele distribuite, indiferent de anul din care provine profitul de distribuit: din 2022 sau din anii anteriori.

Dividendele se pot distribui doar in baza situatiilor financiare interimare sau anuale aprobate de Adunarea Generala a Asociatilor, asa cum este reglementat atat de Legea societatilor nr. 31/1990, cat si de Legea contabilitatii nr. 82/1991.

La art.67 din Legea societatilor nr. 31/1990 se prevede ca:
(1) Cota-parte din profit ce se plateste fiecarui asociat constituie dividend.
(2) Dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, optional trimestrial pe baza situatiilor financiare interimare si anual, dupa regularizarea efectuata prin situatiile financiare anuale, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel. Acestea se pot plati in mod optional trimestrial in termenul stabilit de adunarea generala a asociatilor sau, dupa caz, prin legile speciale, regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului urmand sa se faca prin situatiile financiare anuale. Plata diferentelor rezultate din regularizare se face in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat. ( )
(3) Nu se vor putea distribui dividende decat din profituri determinate potrivit legii.

Mai mult, la art. 272 indice1 din aceeasi lege este mentionata sanctiunea in cazul distribuirii de dividende in alte conditii decat cele de mai sus.

Art. 272 indice1.
Se pedepseste cu inchisoare de la un an la 5 ani fondatorul, administratorul, directorul general, directorul, membrul consiliului de supraveghere sau al directoratului ori reprezentantul legal al societatii care:
( )
b) incaseaza sau plateste dividende, sub orice forma, din profituri fictive ori care nu puteau fi distribuite in cursul exercitiului financiar pe baza situatiei financiare interimare si anual, pe baza situatiilor financiare anuale, sau contrar celor rezultate din acestea.

In ce priveste recunoasterea in contabilitate a veniturilor realizate din prestarea de servicii, aceasta se realizeaza in baza reglementarilor de la pct. 446 din OMFP nr. 1802/2014. Astfel, veniturile se recunosc si se inregistreaza in contabilitate pe masura realizarii lor, in baza situatiilor de lucrari si a proceselor verbale de receptie semnate de beneficiar.

(1) Veniturile din prestari de servicii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii acestora. Prestarea de servicii cuprinde inclusiv executarea de lucrari si orice alte operatiuni care nu pot fi considerate livrari de bunuri.
(2) Stadiul de executie al lucrarii se determina pe baza de situatii de lucrari care insotesc facturile, procese-verbale de receptie sau alte documente care atesta stadiul realizarii si receptia serviciilor prestate.
(3) In cazul lucrarilor de constructii, recunoasterea veniturilor se face pe baza actului de receptie semnat de beneficiar, prin care se certifica faptul ca executantul si-a indeplinit obligatiile in conformitate cu prevederile contractului si ale documentatiei de executie.
(4) Contravaloarea lucrarilor nereceptionate de beneficiar pana la sfarsitul perioadei se evidentiaza la cost, in contul 332 "Servicii in curs de executie", pe seama contului 712 "Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie".

447. - In cazul in care pretul de vanzare include o valoare distincta, specificata contractual, destinata prestarii ulterioare de servicii (de exemplu, asistenta tehnica si perfectionarea produsului dupa vanzarea unui program informatic), acea suma este amanata (contul 472 "Venituri inregistrate in avans") si recunoscuta ca venit pe parcursul perioadei in care se presteaza serviciile, dar nu mai tarziu de incheierea perioadei pentru care a fost contractata prestarea ulterioara de servicii.

Inainte de finalizarea serviciilor/lucrarilor incredintate de client, puteti emite o factura pentru avans servicii, cu contabilizarea avansului in contul 419 Clienti creditori.

Si din punctul de vedere TVA data la care serviciile sunt prestate reprezinta data faptului generator si a exigibilitatii TVA, deci data la care sunteti obligat sa colectati TVA.

(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.
(7)Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari. (art.281 alin.1 si 7 din Codul fiscal)

(1)Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. (art.282 alin.1 din Codul fiscal)

Obligatia emiterii facturii si a colectarii TVA apare, de asemenea, si in cazul incasarii un avans.

(16)Pentru alte operatiuni decat cele prevazute la alin. (15), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. (art.319 alin.16 din Codul fiscal).
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Intrebari similare din categoria Bilant

22Mar2024

Societate fara capital social depus. Bilant de lichidare

de Mariana Prejbeanu valabil la 22 Mar 2024
Intrebare: O societate comerciala infiintata acum doi ani doreste sa se lichideze. Nu am inregistrat decat capitalul social 456=1011 cu 500 ron dupa actul constitutiv. Nu a fost depus capitalul social in banca. Nu s-a deschis niciun cont bancar.Ce inregistrez acum la lichidare? Cum ar trebui sa arate un bilant de lichidare?
14Mar2024

Corectie bilant

de Raluca Liliana Anghelache valabil la 14 Mar 2024
Intrebare: Va rugam sa ne precizati care este temeiul legal pentru corectia la bilantul contabil la 31.12.2023 daca s-a depus la ANAF, dar s-a constatat ca este gresit profitul si impozitul pe profit la bilantul depus deja pe e-guvernare. Avem posibilitatea sa facem corectie? Cum procedam?
07Mar2024

Dividende aferente actiunilor proprii

de Gabi Popescu valabil la 07 Mar 2024
Intrebare: Daca pana la data Hotararii AGA de distribuire dividende aferente profitului pe anul 2023 nu se decide repartizarea actiunilor proprii, raman tot in contul 109, atunci profitul obtinut si inregistrat in contul 117 se distribuie cu titlu de dividende la total numar de actiuni din capitalul social contul 1012 (care includ si actiunile proprii) pentru a afla dividendul brut/actiune? Daca pentru ...
07Mar2024

Formular de situatii financiare intermediari secundari in asigurari

de Anca Bilas valabil la 07 Mar 2024
Intrebare: 1. Ce formular de bilant poate depune la 2023 o societate care are codul CAEN 6622 (activitati ale agentilor si brokeri-lor de asigurari (intermedieri in asigurari) daca societatea respectiva este considerata un intermediar secundar? Din Norma 5/2019 (referitor la ASF) as intelege societatea care este considerara ca fiind intermediar secundar poate depune bilantul pe formularul S1005, intrucat in ...
06Mar2024

Situatii financiare semnate doar de catre administrator

de Gina Popescu valabil la 06 Mar 2024
Intrebare: Bilantul poate fi semnat doar de administrator (mentionez ca nu are studii economice)?
06Mar2024

Situatia dividendelor interimare neachitate in anul curent

de Liviu Sapunaru valabil la 06 Mar 2024
Intrebare: La o firma SRL microintreprindere cu un salariat s-a intocmit bilant interimar pentru trimestrul III pentru a se distribui 120.000 lei (profitul de la sfarsitul lunii septembrie). S-au compensat 70.000 lei pentru care s-a platit impozitul aferent pentru diferenta nu a mai existat disponibil in firma.Este necesar sa achite impozit pentru dividendele distribuite si neridicate sau exista vreo ...
x