Dividende interimare distribuite si neplatite in 2019

Raspuns: In situatia expusa, exista doua posibilitati, in functie de intentia asociatilor societatii dvs. :

-mentinerea deciziei AGA initiale

-o noua decizie AGA de anulare a distribuirii de dividende

In cazul incare doriti sa reveniti asupra deciziei de repartizare de la septembrie 2019 :

Potrivit art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, in cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

In cazul prezentat nu s-au aprobat situatiile financiare anuale pe 2019. Prin urmare aveti posibilitatea sa reveniti asupra inregistrarii initiale 463 = 456 cu semnul minus, daca asociatii decid ca nu mai este oportuna repartizarea la dividende conform deciziei AGA  cu data de septembrie 2019.

Daca la data hotararii AGA de repartizare a dividendelor la sfarsitul trimestrului III (in anul 2019), dividendele interimare s-au inregistrat in contabilitate prin formula:
463 „Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar” = 456 „Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul”

Conform noii decizii AGA pentru final de an inregistrati cu minus :
463 „Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar” = 456 „Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul”
 
In cazul in care se mentine decizia de repartizare de la septembrie 2019 :

Regularizarea sumelor repartizate in cursul exercitiului financiar - dupa aprobarea situatiilor financiare anuale – in anul 2020, la data AGA care aproba situatiile la 31.12.2019.

Distribuirea profitului la dividende:
1171                =                       457

„Rezultatul reportat reprezentand   „Dividende de plata”
profitul nerepartizat”
 
Regularizarea dividendelor interimare:
457 “Dividende de plata” = 463 “Creante reprezentand dividende repartizate in cursul exercitiului financiar".
 
Retinerea impozitului pentru diferenta (suma de la sept. 2019):
457                  =                     446    
              
„Dividende de plata”                    „Alte impozite, taxe si
varsaminte asimilate”
 
Plata diferentei (dividende nete la sept. 2019):
457                  =                     5121                  
„Dividende de plata”         „Conturi curente la banci”