Documente justificative livrare intracomunitara
valabil la 19 Dec 2024
Intrebare: O societate X (S.R.L.) din Romania a pus la dispozitia organelor de inspectie un document CMR pentru justificarea scutirii de TVA intr-o livrare intracomunitara. Societatea X achizitioneaza produsele de la societatea Y din Romania, care, la randul ei, le-a cumparat de la furnizorul Z din Romania. Societatea X din Romania vinde produsele unei societati din Italia. Pe documentul CMR figureaza la rubrica expeditor furnizorul Z din Romania, iar destinatia este Italia, fiind indicata si societatea din Italia, partenera societatii X din Romania. Din cauza acestor deficiente de ordin formal, inspectorii fiscali au stabilit ca aceasta livrare nu poate fi considerata o livrare intracomunitara de bunuri scutite de TVA conform art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, chiar daca figureaza in declaratia recapitulativa la rubrica livrari intracomunitare.
1. Va rugam sa precizati daca aceasta situatie descrisa este sau nu o livrare intracomunitara scutita de TVA?
Societatea X a efectuat si alte livrari intracomunitare catre Italia. Inspectorii fiscali au verificat toate documentele CMR si au constatat urmatoarele:
- Neconcordante intre unitatile de masura mentionate la rubrica natura marfii si unitatea de masura greutate:
Spre exemplu:
- In CMR s-a trecut paleti adezivi + polistiren 23.500 kg greutatea bruta, pe cand in factura de achizitie este mentionat adeziv, iar la unitatea de masura bucati, cu toate ca dispozitiile art. 6 lit. h) din CMR precizeaza ca trebuie sa se inscrie greutatea bruta, iar numarul de bucati nu indica greutatea bruta.
- In CMR nu este aplicata semnatura si stampila beneficiarului, ceea ce nu este o obligatie prevazuta de Conventia CMR, aceasta obligatie revenind numai expeditorului si transportatorului, fapt confirmat de documentul de transport pus la dispozitia organelor de control fiscal.
- In CMR, la rubrica natura marfii este trecut polistiren expandat 1500 kg, iar pe factura de achizitie este mentionat EPS de diferite dimensiuni, iar la unitatea de masura mc. Polistirenul este de doua feluri: polistiren expandat EPS si polistiren extrudat XPS, care se vand in cutii dreptunghiulare, iar unitatea de masura pentru o cutie cu EPS este metrul cub (exemplu: o cutie dreptunghiulara cu o lungime de 2 m, latime de 1 m si inaltime de 0,5 m va avea un volum de 1 mc). Inainte de incarcarea in TIR, cutiile sunt cantarite, iar greutatea bruta se trece in CMR.
Mentionam ca documentul CMR este intotdeauna completat de transportator si nu de expeditor.
Organele de control au retinut ca, in CMR, la rubrica marfa este mentionat marfa conform facturii fiscale nr. , iar rubrica greutate nu este completata.
Ori, atunci cand in factura sunt trecute mai multe produse, acestea nu pot fi detaliate la rubrica marfa, astfel ca mentionarea numarului facturii nu este ilegala si nici nu poate fi sustinut ca nu face dovada livrarii intracomunitare.
Societatea a prezentat organelor de control un centralizator al produselor livrate intracomunitar, in care sunt mentionate toate produsele livrate si unitatile de masura (bucati, mc., mp, kg), pretul unitar, valoarea, numarul CMR pentru fiecare produs, numele transportatorului, numele furnizorilor, numarul facturilor fiscale cu TVA emise de furnizori, factura fara TVA pentru livrarile intracomunitare. Precizam ca societatea din Italia are codul de inregistrare in scopuri de TVA si este inregistrata in sistemul VIES.
Inspectorii fiscali au analizat si declaratia pe propria raspundere data de administratorul societatii din Italia, precum si Notificarea operatiunilor transfrontaliere aferente trimestrului III si IV din anul 2001 depuse de acesta la agentia fiscala italiana, din care rezulta ca a receptionat in Italia bunurile facturate si a declarat catre autoritatile italiene, in totalitate, achizitiile intracomunitare facturate extern.
In aceasta declaratie sunt trecute numarul si data emiterii facturilor emise de societatea X din Romania, fara a fi mentionate in detaliu denumirea produselor, dar se precizeaza ca sunt materiale de constructii. Inspectorii fiscali sustin ca aceasta declaratie nu cuprinde toate elementele precizate la art. 45 alin. 1 lit. b) si art. 45 din Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2018/1912 al Consiliului din 4 decembrie 2018, de modificare a Regulamentului de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 in ceea ce priveste anumite scutiri pentru operatiunile intracomunitare, motiv pentru care nu au luat in considerare aceasta declaratie, iar dreptul de deducere a TVA nu a fost acordat societatii.
Va rugam sa analizati aceasta speta si sa ne comunicati daca decizia luata de inspectorii ANAF este corecta si legala.
1. Va rugam sa precizati daca aceasta situatie descrisa este sau nu o livrare intracomunitara scutita de TVA?
Societatea X a efectuat si alte livrari intracomunitare catre Italia. Inspectorii fiscali au verificat toate documentele CMR si au constatat urmatoarele:
- Neconcordante intre unitatile de masura mentionate la rubrica natura marfii si unitatea de masura greutate:
Spre exemplu:
- In CMR s-a trecut paleti adezivi + polistiren 23.500 kg greutatea bruta, pe cand in factura de achizitie este mentionat adeziv, iar la unitatea de masura bucati, cu toate ca dispozitiile art. 6 lit. h) din CMR precizeaza ca trebuie sa se inscrie greutatea bruta, iar numarul de bucati nu indica greutatea bruta.
- In CMR nu este aplicata semnatura si stampila beneficiarului, ceea ce nu este o obligatie prevazuta de Conventia CMR, aceasta obligatie revenind numai expeditorului si transportatorului, fapt confirmat de documentul de transport pus la dispozitia organelor de control fiscal.
- In CMR, la rubrica natura marfii este trecut polistiren expandat 1500 kg, iar pe factura de achizitie este mentionat EPS de diferite dimensiuni, iar la unitatea de masura mc. Polistirenul este de doua feluri: polistiren expandat EPS si polistiren extrudat XPS, care se vand in cutii dreptunghiulare, iar unitatea de masura pentru o cutie cu EPS este metrul cub (exemplu: o cutie dreptunghiulara cu o lungime de 2 m, latime de 1 m si inaltime de 0,5 m va avea un volum de 1 mc). Inainte de incarcarea in TIR, cutiile sunt cantarite, iar greutatea bruta se trece in CMR.
Mentionam ca documentul CMR este intotdeauna completat de transportator si nu de expeditor.
Organele de control au retinut ca, in CMR, la rubrica marfa este mentionat marfa conform facturii fiscale nr. , iar rubrica greutate nu este completata.
Ori, atunci cand in factura sunt trecute mai multe produse, acestea nu pot fi detaliate la rubrica marfa, astfel ca mentionarea numarului facturii nu este ilegala si nici nu poate fi sustinut ca nu face dovada livrarii intracomunitare.
Societatea a prezentat organelor de control un centralizator al produselor livrate intracomunitar, in care sunt mentionate toate produsele livrate si unitatile de masura (bucati, mc., mp, kg), pretul unitar, valoarea, numarul CMR pentru fiecare produs, numele transportatorului, numele furnizorilor, numarul facturilor fiscale cu TVA emise de furnizori, factura fara TVA pentru livrarile intracomunitare. Precizam ca societatea din Italia are codul de inregistrare in scopuri de TVA si este inregistrata in sistemul VIES.
Inspectorii fiscali au analizat si declaratia pe propria raspundere data de administratorul societatii din Italia, precum si Notificarea operatiunilor transfrontaliere aferente trimestrului III si IV din anul 2001 depuse de acesta la agentia fiscala italiana, din care rezulta ca a receptionat in Italia bunurile facturate si a declarat catre autoritatile italiene, in totalitate, achizitiile intracomunitare facturate extern.
In aceasta declaratie sunt trecute numarul si data emiterii facturilor emise de societatea X din Romania, fara a fi mentionate in detaliu denumirea produselor, dar se precizeaza ca sunt materiale de constructii. Inspectorii fiscali sustin ca aceasta declaratie nu cuprinde toate elementele precizate la art. 45 alin. 1 lit. b) si art. 45 din Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2018/1912 al Consiliului din 4 decembrie 2018, de modificare a Regulamentului de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 in ceea ce priveste anumite scutiri pentru operatiunile intracomunitare, motiv pentru care nu au luat in considerare aceasta declaratie, iar dreptul de deducere a TVA nu a fost acordat societatii.
Va rugam sa analizati aceasta speta si sa ne comunicati daca decizia luata de inspectorii ANAF este corecta si legala.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 19 dec 2024.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Drept de deducere
11Feb2026
Sediu social inchiriat in regim de comodat
de
Stan Cosmina
valabil la 11 Feb 2026
Intrebare: O firma care face vanzari auto second-hand are inchiriat, in regim de comodat, un spatiu pentru sediul firmei, unde isi desfasoara activitatea. Firma si-a construit un garaj unde sa tina, sa repare si sa intretina masinile destinate vanzarii. A cumparat materiale de constructii (ciment, boltari, nisip, alte materiale), usi de garaj, geamuri termopan, care au fost montate acolo unde se desfasoara ...
09Feb2026
Import. Tratament contabil si fiscal. Amanare plata TVA in vama
de
Amelia Dumitras
valabil la 09 Feb 2026
Intrebare: Societatea a primit raspuns favorabil la solicitarea de obtinere a Certificatului de amanare a platii TVA in vama.Va rog sa ne prezentati aspectele fiscale, declarative si o monografie contabila pentru inregistrarea corecta a obligatiilor ce ne vor reveni din momentul utilizarii acestui certificat.
08Feb2026
Exercitare integrala si limitare drept de deducere TVA combustibil auto
de
Amelia Dumitras
valabil la 08 Feb 2026
Intrebare: Am o societate cu activitate de exploatare forestiera. Consumul de combustibil este destul de mare.* Pentru utilaje se intocmeste un deviz pentru fiecare partida, cu volumul de lemn exploatat si cantitatea de motorina aferenta pe mc.* Pentru camioane se intocmesc foi de parcurs.* La autoturisme se fac foi de parcurs pentru transport salariati, aprovizionare si alte activitati. Unele ...
03Feb2026
Drept de deducere TVA factura de chirie pentru salariati
de
Anca Bilas
valabil la 03 Feb 2026
Intrebare: O persoana juridica a inchiriat un apartament de la un proprietar care este societate comerciala, pentru a asigura cazarea salariatilor straini. Chiria platita reprezinta cazare si utilitati incluse, conform contract, se primeste factura cu TVA . Va rog sa ne spuneti cum sa interpretam regimul de deducere al taxei pe valoarea adaugata, este integral deductibila sau este nedeductibila, si se ...
03Feb2026
Achizitii intracomunitare de bunuri si servicii. Obligatia verificarii codului de TVA al partenerului intracomunitar
de
Amelia Dumitras
valabil la 03 Feb 2026
Intrebare: In situatia achizitiilor intracomunitare de bunuri si a achizitiilor intracomunitare de servicii, este necesara verificarea codului de TVA al furnizorului/prestatorului din UE de catre beneficiar? Care este consecinta pentru beneficiar in situatia in care codul de TVA al furnizorului/prestatorului este invalid? Beneficiarul este persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de ...
05Feb2026
Protocol nedeductibil la impozit pe profit: cum tratezi TVA si cum declari corect
de
Rodica Balanescu
valabil la 05 Feb 2026
Intrebare: In urma calculuiui impozitului pe profit la 31.12.2025 a reiesit o suma de aproximativ 100.000 de ron cheltuiala cu protocolul nedeductibila.Va rog sa imi spuneti cum se trateaza aceasta suma din punctul de vedere al TVA. In cazul in care nu ramane dedus cum a fost initial inregistrat, care este modalitatea practica de declarare?
Un produs marca 