Dubla impozitare: ce solutie ai la dispozitie? Iata procedura amiabila

Ordinul ANAF nr. 660/2026 privind modalitatea de derulare a procedurii amiabile a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 497 din 16 iunie 2026.

Actul normativ aproba regulile prin care se deruleaza procedura amiabila in baza conventiilor sau acordurilor de evitare/eliminare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, precum si in baza Conventiei 90/436/CEE privind eliminarea dublei impuneri in legatura cu ajustarea profiturilor intreprinderilor asociate.

Ce este procedura amiabila

Procedura amiabila este un mecanism prin care o persoana afectata poate solicita interventia autoritatilor competente atunci cand considera ca masurile adoptate de unul sau de ambele state implicate au dus sau pot duce la o impozitare contrara conventiei fiscale aplicabile.

Cu alte cuvinte, procedura poate fi folosita atunci cand contribuabilul ajunge intr-o situatie de posibila dubla impunere sau de impozitare neconforma cu tratatul fiscal aplicabil intre Romania si un alt stat.

Scopul acestei proceduri este solutionarea litigiilor fiscale internationale prin cooperarea dintre autoritatile competente ale statelor implicate.

Ce trebuie sa contina cererea

Cererea de initiere a procedurii amiabile trebuie sa contina informatii detaliate despre cazul fiscal pentru care se solicita interventia autoritatilor competente.

Printre informatiile necesare se numara:

• datele de identificare ale persoanei afectate;
• jurisdictiile fiscale implicate;
• temeiul juridic invocat;
• perioadele fiscale vizate;
• sumele supuse dublei impuneri;
• descrierea completa a imprejurarilor care au dus la aparitia litigiului fiscal.

Informatii suplimentare pentru cazurile privind preturile de transfer

In cazul litigiilor care vizeaza preturile de transfer, cererea trebuie sa includa informatii suplimentare.

Contribuabilul trebuie sa prezinte detalii privind:

• persoanele afiliate implicate;
• tranzactiile analizate;
• analiza functionala;
• metoda de pret de transfer utilizata;
• orice alte elemente relevante pentru evaluarea cazului.

De asemenea, cererea trebuie insotita de documente justificative, cum ar fi actele de control fiscal, dosarul preturilor de transfer, eventualele acorduri de pret in avans si alte documente relevante pentru solutionarea cauzei.

Termenul de depunere a cererii

Cererea de initiere a procedurii amiabile trebuie depusa, in termen de 3 ani de la comunicarea actului administrativ fiscal sau a altei notificari din care rezulta existenta unei posibile impozitari neconforme cu conventia aplicabila.

Exista insa si situatii in care conventia fiscala aplicabila prevede un alt termen. In aceste cazuri, se aplica termenul stabilit prin conventie.

Cum se transmite documentatia

Documentatia se transmite catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala in format electronic, prin Spatiul Privat Virtual (SPV).

Cererea si documentatia aferenta trebuie depuse atat in limba romana, cat si in limba engleza.

Totodata, contribuabilul are obligatia de a transmite o copie a cererii si autoritatii competente din celalalt stat implicat.

Ce face ANAF dupa primirea cererii

Dupa primirea cererii, ANAF notifica persoana afectata in termen de 30 de zile.

Procedura se desfasoara apoi in doua etape principale:

1. analiza admisibilitatii cererii;
2. solutionarea cazului impreuna cu autoritatea competenta a celuilalt stat.

Pe parcursul procedurii pot avea loc intalniri intre contribuabil si autoritatea competenta, pentru clarificarea aspectelor relevante.

Cum se finalizeaza procedura amiabila

Daca autoritatile competente ajung la un acord privind solutionarea litigiului fiscal, acesta este consemnat in scris si comunicat contribuabilului.

Data comunicarii acordului reprezinta momentul finalizarii procedurii amiabile.

Ulterior, solutia convenita se implementeaza prin emiterea unei decizii de solutionare a procedurii amiabile. Aceasta decizie este comunicata contribuabilului prin SPV, in termen de 30 de zile de la aprobarea ei.

Ce se intampla daca exista o hotarare definitiva a instantei

Ordinul reglementeaza si situatia in care, inainte de finalizarea negocierilor dintre autoritatile competente, o instanta judecatoreasca din Romania pronunta o hotarare definitiva asupra aceleiasi chestiuni litigioase.

In acest caz, ANAF notifica autoritatea competenta a celuilalt stat, iar procedura amiabila isi pierde obiectul si este considerata incheiata.

De ce este important acest ordin

Ordinul ANAF nr. 660/2026 stabileste pasii concreti pe care trebuie sa ii urmeze contribuabilii care solicita initierea procedurii amiabile.

Cererea trebuie depusa prin SPV, in termenul aplicabil, si trebuie sa contina informatii detaliate privind litigiul fiscal, statele implicate, sumele vizate si temeiul juridic invocat.

Prin aceasta procedura, contribuabilii au la dispozitie un mecanism de solutionare a situatiilor de dubla impunere sau de impozitare neconforma cu prevederile conventiilor fiscale internationale.