Energie electrica

Intrebare: Societatea noastra are ca si obiecte secundare de activitate, autorizate de ANRE, furnizarea energiei electrice si distributia energie electrice. Chiar daca detine licenta de furnizare a energiei electrice, a ales sa cumpere energie electrica de la un alt furnizor si producator licentiat (nu de pe piata en-gros). Energia electrica achizitionata o utilizam o parte pentru activitatea de productie proprie, iar peste 80% o furnizam mai departe la alte doua centre comerciale, conectate la reteaua noastra de distributie.

Am achizitionat energie electrica la pretul de 2,3 KWH + TVA. Am adaugat tarifele noastre de ditributie, reglementate/aprobate de ANRE, apoi pentru IMM-urile cu care avem contracte de furnizare si distributie (in jur de 45 din centrele comerciale amintite), a trebuit sa aplicam pretul plafonat de 1 leu/cu tot cu TVA. Am scazut sumele pe factura (aplicare OUG27/2022), atat baza cat si tva, pentru a ajunge pretul cu tot cu TVA pe KW la 1 leu. Aceasta scadere aplicata pe factura a afectat bineinteles si cifra de afaceri. Problema care se pune este cauzata de faptul ca ANRE nu valideaza spre decontare, decat diferenta dintre 1 leu si 1,3 lei.

1. Diferenta dintre pretul de achizitie + taxa de distributie va fi suportata de catre societatea noastra pe costuri, fapt ce in mod categoric, ne conduce la un rezultat nefavorabil. Insa, fiscal este corect sa achizitionez cu un pret mai mare si sa vand sub pretul de achizitie?

2. In momentul incasarii sumei aprobate la decontare de catre ANRE (mult sub cea acordata clientilor ca si reducere pret plafonat in facturi), va trebui sa determin si TVA aferenta, adica pe venituri voi inregistra si mai putin decat suma incasata si 19% se vireaza la buget ca si TVA?

3. Care sunt inregistrarile contabile corecte pentru aceasta situatie si in ce rubrica a decontului de TVA se va putea evidentia aceasta suma, in situatia in care trebuie inregistrata si platita ca si TVA datorata?

4. Cand este corect sa se inregistreze pe venituri sumele validate de ANRE, ca si acceptate la decontare? In momentul validarii situatiilor de catre ANRE sau in momentul incasarii de la Minister (avem sume neincasate de la Minister inca din aprilie 2022)?

5. Intotdeauna am considerat activitatea de furnizare si distributie o activitate de prestare de serviciu si am contabilizat venitul in contul 704, iar costul energiei electrice l-am contabilizat in 6051. Bineinteles, pe conturi analitice distincte pe fiecare activitate. Am inteles ca se practica si inregistrarea energiei electrice achizitionata in vederea vanzarii in contul 371. Este corecta reflectarea in contul 371, in conditiile in care nu exista note de intrare receptie pentru energia electrica sau tine de Manualul de proceduri contabile al fiecarei firme?