EXEMPLU de calcul privind impozitul estimat pe 2020 pentru veniturile din activitati agricole, impuse pe baza de norme de venit si completarea Declaratiei UNICE corespunzator

CAZ

O persoana fizica detine:

• suprafata de teren de 12 ha, pe care cultiva cereale in Alba, judetul Alba
• suprefata de teren de 7 ha, pe care cultiva legume in Alba, jud. Alba
• un numar de 110 vaci.

Ne propunem sa determinam obligatiile fermierului privind impozitul pe venitul estimat si daca este cazul contributia de asigurari sociela de sanatate (CASS) pentru anul 2020 si sa completam Declaratia unica corespunzator.

Observatie: Normele de venit se pot vizualiza pe site-ul A.N.A.F. accesand urmatorul acest link: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/NormeAgricole2020/Norme_agricole_2020.html
 
Rezolvare:

I. Impozitul pe venit estimat pentru anul 2020

a) cereale:

• Norma de venit (lei) = 323 lei/ha,
• Suprafata neimpozabila (ha) = 2 ha (cf. art. 105 alin. (2) din Legea nr.  227/2015 privind Codul fiscal)
• Impozitul datorat se determina astfel:

1) Stabilirea suprafetei de teren pentru care se datoreaza impozit, prin scaderea din totalul suprafetei de teren cultivat a celei neimpozabile: Suprafata de teren impozabila = 12 ha detinute – 2 ha neimpozabile = 10 ha
2) Calculul venitului net anual impozabil, prin inmultirea suprafetei de teren impozabile cu norma anuala de venit stabilita pentru un ha: Venit impozabil = 10 ha x 323 lei/ha = 3.230 lei
3) Determinarea impozitului datorat: Impozit pe venit = 3.230 lei x 10% = 323 lei.

b) legume in camp:

• Norma de venit (lei) = 1.131 lei/ha,
• Suprafata neimpozabila (ha) = 0,5 ha (cf. art. 105 alin. (2) din Legea nr.  227/2015 privind Codul fiscal)
• Impozitul datorat se determina astfel:

1) Stabilirea suprafetei de teren pentru care se datoreaza impozit, prin scaderea din totalul suprafetei de teren cultivat a celei neimpozabile: Suprafata de teren impozabila = 7 ha detinute – 0,5 ha neimpozabile = 6,5 ha
2) Calculul venitului net anual impozabil, prin inmultirea suprafetei de teren impozabile cu norma anuala de venit stabilita pentru un ha: Venit impozabil = 6,5 ha x 1.131 lei/ha = 7.352 lei
3) Determinarea impozitului datorat: Impozit pe venit = 7.352 lei x 10% = 735 lei.

c) vaci:

• Norma de venit (lei) = 157 lei/cap de animal,
• Numar capete animale neimpozabile = 2 capte (cf. art. 105 alin. (2) din Legea nr.  227/2015 privind Codul fiscal).
• Impozitul datorat se determina astfel:

1) Stabilirea numarului total de animale pentru care se datoreaza impozit, prin scaderea din totalul lor a celor neimpozabile: Numar total de vaci pentru care se datoreaza impozit = 110 capete de animale detinute – 2 capete de animale neimpozabile = 108 capete animal
2) Calculul venitului net anual impozabil, prin inmultirea numarului de vaci impozabil cu norma anuala de venit: Venit impozabil = 108 capete de animale x 157 lei/cap de animal = 16.956 lei.
3) Determinarea impozitului datorat: Impozit pe venit = 16.956 lei x 10% = 1.696 lei.

Total venit impozabil = 3.230 lei + 7.352 lei + 16.956 lei = 27.538 lei
Total impozit = 27.538 lei x10% = 2.754 lei

II. CAS:

Pentru veniturile din activitati agricole impuse la norma de venit nu se datoreaza contributia de asigurari sociale.

III. CASS estimata pentru anul 2020:

Intrucat venitul impozabil in suma de  27.538 lei lei depaseste plafonul de 26.760 lei, persoana fizica datoreaza 2.676 lei (26.760 lei x 10%) pentru CASS.

Observatie! CASS se datoreaza in functie de incadrarea in plafon (12 salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice), indiferent daca persoana fizica are calitatea de pensionar sau salariat.

In anul 2020, salariul minim brut pe tara care se ia in calcul este de 2.230 lei, iar plafonul peste care se datoreaza CASS este de 26.760 lei (2.230 lei/luna x 12 luni).

CASS 2019 = (2.230 lei/luna x 12 luni) × 10% = 2.676 lei

Pana la data de 15 martie 2021, persoana fizica trebuie sa achite 2.754 lei impozit pe venit si 2.676 lei CASS.

Termenul de depunere a Declaratiei unice pentru anul 2020 este : 25 mai 2020.
     
Declaratia unica aferenta anului 2020 se completeaza astfel: