Facilitati Ordonanta 153 din 2020
valabil la 22 Ian 2025

Intrebare: Prevederile OUG153/2020 privind reducerea impozitului pe profitul datorat se aplica si pentru profitul anului 2024? Care sunt procentele?
Raspuns: Conform Art. VI al OUG 153/2020 prevederile ordonantei se aplica pentru perioada 2021-2025:
Art. VI: Prevederile art. I intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2021 si se aplica pentru perioada 2021-2025.
Asadar si in anul 2024 puteti aplica facilitatile fiscale introduse prin Ordonanta.
Sunt prevazute trei procente de reducere de care poate sa beneficieze o companiei si acestea se pot acorda cumulat:
1. 2% daca:
- capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale este pozitiv;
- si concomitent capitalul propriu contabil trebuie sa fie la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris.
- Capitalul propriu ajustat al anului curent inregistreaza o crestere fata de capitalul propriu ajustat al anului precedent;
- Indeplineste concomitent conditiile prevazute la pct 1.
CCPAan/an prec = [(CPA al anului pentru care datoreaza impozitul - CPA inregistrat in anul precedent)/CPA inregistrat in anul precedent] x 100
CPA inregistrat in anul precedent
unde:
CCPA - cresterea anuala a capitalului propriu ajustat;
CPA - capitalul propriu ajustat;
3. 3 % daca se inregistreaza o crestere a capitalului propriu ajustat al anului curent fata de capitalul propriu ajustat al anului 2020 cu procente care cresc ca valoare de la un an la altul, intre 5% si peste 20%.
Conform art I alin 10 lit b) din OUG 153/2020 , cresterea anuala a capitalului propriu ajustat se calculeaza astfel:
CCPAan/2020 = [(CPA al anului pentru care datoreaza impozitul - CPA inregistrat in anul 2020)/CPA inregistrat in anul 2020] x 100
CPA inregistrat in anul 2020
unde:
CCPA - cresterea capitalului propriu ajustat;
CPA - capitalul propriu ajustat.
Ordonanta prezinta componenta capitalului propriu ajustat:
- capital subscris varsat/capital de dotare;
- patrimoniul regiei;
- patrimoniul public;
- patrimoniul privat;
- patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare;
- prime de capital;
- rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale;
- rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentand diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare.
Pentru a determina procentul pe care puteti sa il aplicati dupa ce verificati conditiile legate de capitalul propriu contabil [Art I, alin (1) lit a )], determinati cresterile capitalului propriu ajustat al anului 2024 fata de anul 2023 si apoi il incadrati in procentul de reducere de la Art I, alin (1) lit b ) si in final comparati cresterile capitalului propriu ajustat al anului 2024 fata de anul de referinta 2020 [Art I, alin (1) lit c )].
De exemplu, daca procentul de crestere a CPA al anului 2024 fata de 2023 este intre 10% si 15% atunci procentul de reducere al impozitului va fi de 7%.
Daca daca procentul de crestere a CPA al anului 2024 fata de 2020 este de 15% atunci puteti aplica si conditia 3 respectiv o reducere a impozitului pe profit de 3%.
In cazul in care sunt aplicabile doua sau trei din reducerile prevazute la alin. (1), pentru determinarea valorii reducerii, procentele corespunzatoare acestora se aduna, iar valoarea rezultata se aplica asupra impozitului.
Temei legal:
Ordonanta prevede urmatoarele:
Art. I. - (1) Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit anual astfel:
a) 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv. Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris;
b) daca inregistreaza o crestere anuala a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent si indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a), reducerile au urmatoarele valori:
Procentul de reducere a impozitului / Intervalele de crestere anuala a capitalului propriu ajustat
5% / pana la 5% inclusiv
6% / peste 5% si pana la 10% inclusiv
7% / peste 10% si pana la 15% inclusiv
8% / peste 15% si pana la 20% inclusiv
9% / peste 20% si pana la 25% inclusiv
10% / peste 25%
c). 3%, daca inregistreaza o crestere peste nivelul prevazut la alin. (4) a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 si daca indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a). Prevederile prezentei litere se aplica incepand cu anul 2022, respectiv incepand cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2022.
(4) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c), procentul de crestere a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 are urmatoarele valori:
Anul pentru care se datoreaza impoztiul | Procent minim de crestere a capitalurilor proprii |
2022 | 5% |
2023 | 10% |
2024 | 15% |
2025 | 20% |
(5) In sensul prezentului articol, capitalul propriu ajustat cuprinde urmatoarele elemente:
a) capital subscris varsat/capital de dotare;
b) patrimoniul regiei;
c) patrimoniul public;
d) patrimoniul privat;
e) patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare;
f) prime de capital;
g) rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a
deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale;
h) rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentand diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si
debitoare.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Scutiri impozit
07Feb2025
Cesiune parti sociale. Asociat persoana juridica
de
Gina Popescu
valabil la 07 Feb 2025
Intrebare: O societate comerciala X, platitoare de impozit pe profit, are ca asociat unic o persoana juridica romana Y, de asemenea platitoare de impozit pe profit, care detine actiunile de peste un an. Societatea X are in patrimoniu o cladire la un pret istoric, iar societatea Y vinde, cu profit, actiunile pe care le detine catre o alta societate Z.Ce impozit trebuie sa plateasca societatile X si Y ...
03Feb2025
Aplicabilitatea OUG 153/2020 pentru societatile cu CAEN 6622
de
Liviu Sapunaru
valabil la 03 Feb 2025
Intrebare: Va rugam sa ne precizati daca pentru societatile care au CAEN principal 6622 Activitati ale agentilor si brokerilor de asigurari se pot aplica facilitatile prevazute de OUG 153/2020.
08Feb2025
Plata impozitului minim. Rezerva legala
de
Vera Constantin
valabil la 08 Feb 2025
Intrebare: Cum se trateaza constituirea rezervei legale (obligatorii) din perspectiva deductibilitatii din IMCA? Am calculat-o la nivelul impozitului pe profit. Aceasta este obligatorie conform legii, ceea ce inseamna ca, implicit, ar trebui sa fie dedusa si din valoarea IMCA, avand in vedere ca acesta este mai mare decat impozitul pe profit calculat. Ne puteti ajuta cu baza legala in acest sens?
07Feb2025
Declaratia 101
de
Elena Popescu
valabil la 07 Feb 2025
Intrebare: O societate comerciala, platitoare de impozit pe profit de la 01.01.2024, cu activitate in domeniul agricol (codul CAEN 0111) este inregistrata in vectorul fiscal cu impozit pe profit anual, avand termenul de depunere a declaratiei D101 si plata impozitului pana la 25.02.2025.Va rog sa-mi comunicati daca am evidentiat corect sau nu impozitul reinvestit pentru anul 2024.Venituri totale = ...
30Ian2025
Reducere impozit pe profit
de
Ramona Balasu
valabil la 30 Ian 2025
Intrebare: O firma infiintata in anul 2021, platitoare de impozit pe venit in 2022-2023 si din 2024 platitoare de impozit pe profit.Cum calculez bonitatea in anul 2024 conform OUG 153?Capitalul ajustat in:2022 - 29.626 lei2023 - 41.275 lei2024 - 1.078.236 leiIau in calcul:2% pentru capitalul pozitivCresterea 2024 vs 2023 - 10%Se ia in calcul capitalul ajustat din 2024 vs cel din 2021, anul ...
01Feb2025
Contract de sponsorizare incheiat in anul 2024. Plata realizata in ianuarie 2025
de
Mihaela Corneanu
valabil la 01 Feb 2025
Intrebare: Va rugam sa ne ajutati sa rezolvam urmatoarea situatie: o societate comerciala cu cifra de afaceri de 1.500.000 lei incheie un contract de sponsorizare in decembrie 2024, de 10.000 lei, platiti prin banca in ianuarie 2025. Aceasta suma de 10.000 lei se scade din impozitul pe profit datorat la 25.06.2025?