Formare pachete turistice. Tratament contabil
valabil la 13 Iun 2019
Intrebare: O agentie de turism organizatoare formeaza pachete turistice in tara. Cum se calculeaza impozitul pe venitul microintreprinderii in cazul pachetelor? Care considerati ca ar fi monografia contabila? In cazul serviciilor de intermediere, calculul impozitului pe venit se face pe marja. Este posibila inregistrarea diferita in functie de serviciu (intermediere sau pachet propriu)?
Raspuns: Potrivit punctului 57 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, contabilizarea si prezentarea elementelor din bilant si din contul de profit si pierdere se efectueaza tinand seama de fondul economic al tranzactiei sau al angajamentului in cauza.
Respectarea acestui principiu are drept scop inregistrarea in contabilitate si prezentarea fidela a operatiunilor economico financiare, in conformitate cu realitatea economica, punand in evidenta drepturile si obligatiile, precum si riscurile asociate acestor operatiuni.
Potrivit punctului 432 din OMFP 1802/2014, sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
Astfel, in functie de modul de derulare al activitatii, se pot aplica prevederile de mai sus:
1. Daca societatea dumneavoastra colecteaza oferte de la acei furnizori si le prezinta clientilor, in opinia mea nu va asumati niciun risc. Serviciul dumneavoastra consta in cautarea de oferte si achizitionarea acestora in contul clientului.
Pe baza acestor oferte clientii comanda unul sau mai multe servicii pe care ulterior societatea dumneavoastra le achizitioneaza. La momentul achizitiei serviciilor se cunosc deja clientii persoane fizice care vor beneficia de serviciile respective.
Nicio clipa societatea dumneavoastra nu are obligatia de a caza clientul ori de a oferi servicii de ghid, achizitiile fiind efectuate in contul clientului.
Astfel, in aceasta situatie, societatea efectueaza operatiuni in contul altor persoane. Opinia mea este ca nu aveti cheltuieli proprii, iar venitul este consituit de comisionul agentiei.
Daca agentia de turism nu are servicii „pe stoc” si achizitioneaza serviciile numai pe baza comenzilor primite de la clienti, venitul recunoscut in contul de profit si pierdere este numai comisionul agentiei.
Incasarea avansurilor de la clienti:
5121 = 462 valoare avans
Achizitia serviciilor turistice:
461 = 401 valoare servicii
Emiterea facturii:
4111 = %
461 valoare servicii
704 comision agentie
Regularizare avans:
4111 = 462 -valoare avans
Incasare diferenta:
5121 = 4111
2. Daca o agentie de turism organizatoare formeaza pachete turistice in tara, societatea dumneavoastra trebuie sa recunoasca la venituri intreaga valoare a facturilor emise in baza faptului ca in aceasta situatie exista riscul sa nu gasiti clienti, iar achizitiile initiale sa ramana cheltuieli ale agentiei.
Incasarea avansurilor de la clienti:
5121 = 419 valoare avans
Achizitia serviciilor turistice:
628 = 401 valoare servicii achizitionate pentru pachetul respectiv
Contravaloarea lucrarilor nereceptionate de beneficiar pana la sfarsitul perioadei se evidentiaza la cost, in contul 332 "Servicii in curs de executie", pe seama contului 712 "Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie", conform pct. 446 alin. (4) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014:
332 = 712
Scaderea din gestiune a valorii serviciilor in curs de executie la inceputul perioadei urmatoare:
712 = 332
Emiterea facturii:
4111 = 704 valoare servicii (inclusiv comisionul agentiei)
Regularizare avans:
4111 = 419 -valoare avans
Incasare diferenta:
5121 = 4111
In concluzie, opinia mea este ca este posibila inregistrarea diferita, in functie de serviciu (intermediere sau pachet propriu) si, mai mult decat atat, este obligatoriu sa tratati diferit cele doua tipuri de activitati, pentru a contabiliza operatiunile tinand seama de fondul economic al tranzactiei sau al angajamentului in cauza.
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!
Intrebari similare din categoria Impozit pe veniturile microintreprinderilor
21Ian2024
Microintreprindere. Aplicare OUG 153/2020
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 21 Ian 2024
Intrebare: O societate este platitoare de impozit micro 1%. Impozitul micro aferent trim. 4/2023 este mai mic decat bonificatia (scutirea) acordata conform Legii 153/2020.Ce inregistrari se pot face in contabilitate si ce declaratii rectificative? Mentionez ca suma declarata si platita aferenta trim. 3/2023 nu acopera scutirea calculata.
23Feb2023
Reducere conform OUG 153
de
Anca Ivanov
valabil la 23 Feb 2023
Intrebare: O microintreprindere cu 2 salariati si cifra de afaceri sub 500.000 euro (in 2022) prezinta: La 31.12.2021:1012 = 10001061 = 200117100 = 389717.08121.anul 2021 = 917201.39121001 = 0121060 = 0Capital propriu: 1308118.47Capital propriu ajustat: 390917.08La 31.12.2022:1012 = 10001061 = 200117100 = 1306918.47121.anul 2021 = 0121001 = 1062325.73121060 ...
30Mai2022
Impozit pe venit microintreprinderi. Baza de calcul
de
Daniela Manole
valabil la 30 Mai 2022
Intrebare: O agentie de turism vinde catre clienti pachete turistice in tara, in UE si in afara UE. Pentru aceste pachete, agentia achizitioneaza bilete de avion, cazare, intrari la diverse obiective turistice si pune la dispozitie si ghid turistic (angajat propriu sau colaborator).Care este baza de impozitare pentru a calcula impozitul pe veniturile microintreprinderilor: valoarea facturilor emise sau ...
18Feb2022
Microintreprindere. Venituri din reevaluare imobilizari corporale
de
Elena Garofil
valabil la 18 Feb 2022
Intrebare: Ca urmare a reevaluarii activului, se inregistreaza cresterea valorii acestuia in contul 755.Acesta intra in baza impozabila sau nu (in baza art. 53 alin. (1) lit. e))?
10Feb2022
Livrare mancare. Contract restaurant
de
Raluca Liliana Anghelache
valabil la 10 Feb 2022
Intrebare: O societate A este microintreprindere platitoare de tva. Are contracte de livrare cu diverse restaurante care isi publica pe aplicatia proprie meniul disponibil. Persoanele care au instalata aplicatia comanda mancare la restaurante si platesc cu cardul sau numerar. Angajatii societatii A ridica comanda de la restaurant, o achita si o livreaza persoanei care a comandat. Plata se face in numerar ...
11Feb2022
Microintreprindere. Refacturare utilitati
de
Constanta Popa
valabil la 11 Feb 2022
Intrebare: O societate (microintreprindere) este platitoare de tva. Are in proprietate spatii comerciale pe care le inchiriaza. In ce conditii refacturarea utilitatilor nu intra in baza de impozitare micro? Ce implicatii are modificarea punctului 432 din Ordinul 1802/2014 (432^1 Raspunderea in ceea ce priveste incadrarea operatiunilor care presupun colectarea de sume in numele unor terte parti revine ...