Grupurile de firme vizate de schimbul automat de informatii intre state

Ordonanta nr. 1/2026 transpune prevederile Directivei (UE) 2025/872 a Consiliului din 14 aprilie 2025, de modificare a Directivei 2011/16/UE privind cooperarea administrativa in domeniul fiscal.

Transpunerea directivei a fost necesara pentru stabilirea unor noi norme privind schimbul automat de informatii referitoare la Declaratia privind impozitul suplimentar.

Masurile vizeaza impozitarea minima efectiva a:

• grupurilor de intreprinderi multinationale;

• grupurilor nationale de mari dimensiuni.

Prin aceasta ordonanta a fost reglementat, de asemenea, formatul pentru depunerea declaratiilor si schimbul de informatii privind Declaratiile informative referitoare la impozitul suplimentar.

Context legislativ – Legea nr. 431/2023

Prin Legea nr. 431/2023 au fost stabilite masuri pentru impozitarea minima efectiva a grupurilor de intreprinderi multinationale si a grupurilor nationale de mari dimensiuni, sub forma:

a) Regula de includere a veniturilor (IIR)
Potrivit acestei reguli, o societate-mama a unui grup de intreprinderi multinationale sau a unui grup national de mari dimensiuni are obligatia de a calcula si de a plati partea sa alocabila din impozitul suplimentar aferent entitatilor constitutive ale grupului care sunt impozitate la un nivel redus.

b) Regula profiturilor subimpozitate (UTPR)
Potrivit acestei reguli, o entitate constitutiva a unui grup de intreprinderi multinationale datoreaza un impozit inregistrat ca o cheltuiala suplimentara, egal cu partea sa din impozitul suplimentar care nu a fost perceput in baza IIR la nivelul societatii-mama, pentru entitatile constitutive ale grupului care sunt impozitate la un nivel redus.

Pentru profitul excedentar al entitatilor constitutive impozitate la un nivel redus si care au sediul in Romania se datoreaza un impozit suplimentar national, in conformitate cu dispozitiile capitolului III din lege.

Principalele prevederi si modificari aduse Codului de procedura fiscala

Institutiile financiare raportoare au obligatia de a aplica procedurile de raportare si de diligenta fiscala prevazute in anexele nr. 1 si 2 la actul normativ.

In baza acestor proceduri, autoritatea competenta din Romania comunica autoritatilor competente din alte state membre, prin schimb automat de informatii, date referitoare la:

• conturile care fac obiectul raportarii;

• perioadele impozabile care incep la 1 ianuarie 2016.

Tipurile de informatii transmise sunt expres prevazute in ordonanta.

Tot prin aceasta ordonanta a fost reglementat formatul pentru depunerea declaratiilor si schimbul de informatii privind Declaratiile informative referitoare la impozitul suplimentar.

Entitatea Constitutiva care depune declaratia in cadrul unui Grup de Intreprinderi Multinationale, precum si Societatea-Mama care detine o participatie directa sau indirecta in capitalurile proprii ale unei Asocieri in Participatie sau ale unei filiale a unei Asocieri in Participatie care face obiectul unui Impozit Suplimentar National Calificat intr-un alt stat membru, in cadrul unui Grup National de Mari Dimensiuni, are obligatia de a utiliza modelul standard de declaratie, in conformitate cu prevederile sectiunii III din anexa nr. 7.

Primul an fiscal de raportare si comunicare a informatiilor

Primul an fiscal de raportare pentru care autoritatea competenta din Romania comunica informatiile privind impozitul suplimentar, prevazute la art. 291^7 din Codul de procedura fiscala, este primul an fiscal care incepe dupa 31 decembrie 2023.

Autoritatea competenta din Romania va comunica aceste informatii pentru prima data cel mai devreme la 1 decembrie 2026.

Modelul standard pentru Declaratia informativa privind impozitul suplimentar, prevazuta la art. 291^7 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, va fi aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in termen de 60 de zile de la data intrarii in vigoare a ordonantei.