Buna ziua! Sunt Simona, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X
Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 28 Martie 2024
Un produs marca Rentrop&Straton
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis
portalcontabilitate.ro Consultanta specializata pentru CONTABILI
Seminare online
vezi aici toate evenimentele >>>

HOTARARE 284/2017

19 Mai 2017
PortalContabilitate.ro Realizat de
PortalContabilitate.ro

contabil


EMITENT: Guvernul

PUBLICAT IN: Monitorul Oficial nr. 319 din 4 mai 2017
 
Data Intrarii in vigoare: 04 Mai 2017

ARTICOL UNIC
  
Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 22 din 13 ianuarie 2016, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
A. Titlul I „Dispozitii generale“
1. La capitolul II „Reguli de aplicare generala“, dupa sectiunea a 2-a
se introduce o noua sectiune, sectiunea 2^1, alcatuita din punctul 5^1, cu urmatorul cuprins:
" SECTIUNEA 2^1
  
Reguli speciale pentru aplicarea TVA 5^1. (1) In sensul art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, persoanele impozabile care au avut codul de inregistrare anulat in baza prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, isi pot exercita dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea taxei in primul decont de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal depus dupa reinregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. Deducerea taxei se efectueaza in limitele si conditiile prevazute la art. 297-302 din Codul fiscal, chiar daca factura nu cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile.
  
(2) Dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa emita facturi in care sa inscrie distinct taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, care nu se inregistreaza in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea Taxa pe valoarea adaugata colectata. In functie de modalitatea in care au actionat pe perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, se disting urmatoarele situatii:
a) persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile, respectiv a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6)
si (8) din Codul fiscal, dar nu a emis facturi. In aceasta situatie, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila trebuie sa emita facturi pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, care sa includa informatiile obligatorii prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta, care a fost colectata in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat. Aceste facturi nu se includ in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea Taxa pe valoarea adaugata colectata, daca nu exista diferente intre taxa colectata in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile;
  
b) persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile, respectiv a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, si a emis facturi. In aceasta situatie, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila trebuie sa emita facturi de corectie conform art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. In situatia in care nu exista diferente intre taxa colectata in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, facturile emise dupa reinregistrare nu se includ in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea Taxa pe valoarea adaugata colectata;
  
c) persoana impozabila nu a colectat TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, respectiv nu a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar a emis facturi. In aceasta situatie, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila trebuie sa emita facturi de corectie conform art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de corectie nu se inscriu in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea Taxa pe valoarea adaugata colectata, daca nu exista diferente intre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, ci in Declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
 
. Persoana impozabila datoreaza obligatii fiscale accesorii conform art. 173 si 181 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data la care avea obligatia sa plateasca TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, si pana la data platii taxei, in baza declaratiei sus-mentionate;
  
d) persoana impozabila nu a colectat TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, respectiv nu a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal si nu a emis facturi. In aceasta situatie, facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA nu se inscriu in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea Taxa pe valoarea adaugata colectata, daca nu exista diferente intre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, ci in Declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g)
sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
 
Persoana impozabila datoreaza obligatii fiscale accesorii conform art. 173 si 181 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data la care avea obligatia sa plateasca TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, si pana la data platii taxei, in baza declaratiei sus-mentionate.
  
(3) In situatiile prevazute la alin. (2), in cazul in care exista diferente intre taxa colectata/care ar fi trebuit colectata in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, in decontul de TVA, in sectiunea Taxa pe valoarea adaugata colectata, se inscriu numai aceste diferente.
  
(4) Prevederile alin. (2) se aplica in cazul in care persoana impozabila se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal incepand cu 1 ianuarie 2017, in situatia in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat in baza prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, respectiv in baza prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a)-e) si h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, in vigoare pana la 1 ianuarie 2016.
  
(5) Prevederile alin. (2) nu se aplica in situatia in care persoana impozabila nu are obligatia de a emite facturi conform art. 319 din Codul fiscal.
  
(6) In aplicarea prevederilor art. 11 alin. (7) si (9) din Codul fiscal, persoanele impozabile care au efectuat achizitii de la furnizori/prestatori in perioada in care acestia au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat isi exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile respective, in limitele si conditiile prevazute la art. 297-302 din Codul fiscal, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (2), prin inscrierea taxei in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa reinregistrarea furnizorului/prestatorului sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
  
(7) Exemple pentru aplicarea prevederilor alin. (2) referitoare la emiterea facturilor dupa inregistrarea in scopuri de TVA:
  
Exemplul nr. 1: persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile, dar nu a emis facturi.
  
1. Societatea X are codul de TVA anulat incepand cu data de 1 septembrie 2016. In luna octombrie livreaza catre societatea Y 100 de utilaje a caror valoare inscrisa in contract era de 50.000 lei/bucata, care nu include TVA. Societatea X nu emite factura, dar depune declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6)
si (8) din Codul fiscal. Calculul taxei colectate de plata se va efectua astfel, ambele variante fiind corecte:
A. Societatea X, avand codul de TVA anulat, nu mai poate incasa de la client valoarea TVA si colecteaza TVA din totalul sumei aferente livrarii, respectiv 5.000.000 lei x 20/120 = 833.333 lei TVA colectata. Avand in vedere ca furnizorul nu mai este inregistrat in scopuri de TVA, daca beneficiarul nu mai accepta ca la pretul din contract sa se adauge si TVA, se considera ca pretul acceptat de beneficiar include TVA datorata de furnizor.
  
B. Societatea X recupereaza de la client si valoarea TVA, clientul acceptand sa ii plateasca suma de 6.000.000 lei, si colecteaza TVA aplicand 20% la totalul sumei aferente livrarii, respectiv 5.000.000 lei x 20/100 = 1.000.000 lei.
  
2. In cazul in care intre societatea X si societatea Y nu exista niciun contract sau contractul prevede ca pretul include TVA sau nu mentioneaza nimic cu privire la TVA, societatea X avea obligatia de a plati TVA din suma livrarii. Astfel, daca valoarea livrarii este de 5.000.000, societatea X avea obligatia de a plati TVA de 833.333 lei.
  
Dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea X va emite facturi cu TVA astfel:
  
1. In situatia de la lit. A poate emite factura astfel: baza impozabila 4.166.667 si TVA aferenta 833.333 lei, total factura 5.000.000 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA de catre furnizorul X, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y sau, daca clientul este de acord sa plateasca in plus pe langa pretul fara TVA si taxa aferenta, baza impozabila inscrisa in factura va fi de 5.000.000 plus TVA de 1.000.000 lei. Diferenta fata de taxa colectata determinata la lit. A se inscrie in decontul de TVA in care este emisa factura respectiva astfel: 5.000.000 – 4.166.667 = 833.333 lei baza impozabila si TVA aferenta 166.667 lei. Beneficiarul poate deduce TVA de 1.000.000 lei.
  
In situatia de la lit. B, societatea X va emite o factura corecta de 5.000.000 lei cu TVA de 1.000.000 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea „Taxa pe valoarea adaugata colectata“, de catre furnizorul X, care permite deducerea TVA la beneficiarul Y.
  
2. Societatea X are obligatia de a emite factura cu baza impozabila de 4.166.667 lei si TVA 833.333 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea „Taxa pe valoarea adaugata colectata“, de catre furnizorul X, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y.
  
Exemplul nr. 2: persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile si a emis facturi
1. Prezentarea situatiei este aceeasi ca la exemplul nr. 1, cu exceptia faptului ca in acest exemplu societatea X a emis facturi pe perioada in care a avut codul anulat. Calculul taxei colectate de plata se va efectua astfel, ambele variante de determinare a taxei colectate fiind corecte:
A. In ipoteza in care valoarea livrarii acceptata de beneficiar este de 5.000.000 lei, societatea X se poate regasi in urmatoarele situatii:
- ori a emis factura de 5.000.000 lei, fara sa inscrie TVA in factura si plateste TVA din aceasta suma, respectiv 833.333 lei (5.000.000 lei x 20/120),
– ori a emis factura calculand TVA din suma facturata si inscriind aceasta taxa in factura: respectiv baza 4.166.667 si TVA 833.333 lei.
  
B. Societatea X recupereaza de la client si valoarea TVA pe langa pretul din contract, situatie in care solicita clientului sa ii plateasca suma de 6.000.000 lei, si, referitor la facturare, se poate regasi ori in situatia in care a emis o factura de 6.000.000 lei, in care nu a evidentiat TVA, ori a facturat 5.000.000 lei plus TVA 1.000.000 lei, total factura 6.000.000 lei. Pe baza prevederilor contractuale, furnizorul considera in aceasta situatie ca are de plata suma de 1.000.000 lei TVA colectata.
  
 
2. In cazul in care intre societatea X si societatea Y nu exista niciun contract sau contractul nu prevede daca pretul include TVA sau nu mentioneaza nimic cu privire la TVA, societatea X avea obligatia de a plati TVA din suma livrarii. Astfel, daca valoarea livrarii este de 5.000.000, societatea X avea obligatia de a plati TVA de 833.333 lei.
  
Dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea X va emite facturi cu TVA astfel:
1. In situatia de la lit. A poate emite factura astfel:
- o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, va factura cu plus, baza impozabila de 4.166.667 si TVA aferenta 833.333 lei, total factura 5.000.000 lei. Factura nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea Taxa pe valoarea adaugata colectata, al societatii X, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y; sau,
  
– daca clientul este de acord sa plateasca in plus pe langa pretul fara TVA din contract si taxa aferenta, societatea X va emite o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, factureaza cu plus baza impozabila 5.000.000 plus TVA de 1.000.000 lei. Diferenta fata de taxa colectata initial se inscrie de societatea X in decontul de TVA in care este emisa factura respectiva astfel: 5.000.000 – 4.166.667 = 833.333 lei baza impozabila si TVA aferenta 166.667 lei. Beneficiarul poate deduce TVA de 1.000.000 lei.
  
In situatia de la lit. B, societatea X va emite o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat initial (cu sau fara TVA), si factureaza baza impozabila 5.000.000 lei cu TVA de 1.000.000 lei.
  
2. Societatea X are obligatia de a emite factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, factureaza baza impozabila de 4.166.667 lei si TVA 833.333 lei. Aceasta factura nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea Taxa pe valoarea adaugata colectata, de catre furnizorul X, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y.
  
Exemplul nr. 3: persoana impozabila nu a colectat TVA pentru operatiunile taxabile efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, dar a emis facturi
  
1. Societatea X are codul de TVA anulat incepand cu data de 1 septembrie 2016. In luna octombrie livreaza catre societatea Y 100 de utilaje a caror valoarea inscrisa in contract era de 50.000 lei/bucata, exclusiv TVA. Societatea X emite factura, dar nu depune declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6)
si (8) din Codul fiscal. Facturile au fost emise in urmatoarele variante:
A. In ipoteza in care valoarea livrarii acceptata de beneficiar este de 5.000.000 lei, societatea X se poate regasi in urmatoarele situatii:
- ori a emis factura de 5.000.000 lei, fara sa inscrie in factura taxa datorata de 833.333 lei,
– ori a emis factura calculand TVA din suma facturata si inscriind acest TVA in factura: respectiv baza 4.166.667 si TVA 833.333 lei.
  
B. Societatea X recupereaza de la client si valoarea TVA pe langa pretul din contract, situatie in care solicita clientului sa ii plateasca suma de 6.000.000 lei, si, referitor la facturare, se poate regasi ori in situatia in care a emis o factura de 6.000.000 lei, in care nu a evidentiat TVA, ori a facturat 5.000.000 lei plus TVA 1.000.000 lei, total factura 6.000.000 lei.
  
2. In cazul in care intre societatea X si societatea Y nu exista niciun contract sau contractul nu prevede daca pretul include TVA sau nu mentioneaza nimic cu privire la TVA, societatea X avea obligatia de a plati TVA din suma livrarii. Astfel, daca valoarea livrarii este de 5.000.000, avea obligatia de a plati TVA de 833.333 lei.
  
Dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea X va emite facturi cu TVA astfel:
1. In situatia de la lit. A poate emite factura astfel:
- o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, va factura cu plus baza impozabila 4.166.667 si TVA aferenta 833.333 lei, total factura 5.000.000 lei. Factura nu se inscrie in decontul de TVA al societatii X, in sectiunea Taxa pe valoarea adaugata colectata, ci in declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y;
– daca clientul este de acord sa plateasca in plus pe langa pretul fara TVA din contract si taxa aferenta, societatea X va emite o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, factureaza cu plus baza impozabila 5.000.000 plus TVA de 1.000.000 lei. Diferenta fata de taxa care ar fi trebuit colectata initial se inscrie de societatea X in decontul de TVA in care este emisa factura respectiva astfel: 5.000.000 – 4.166.667 = 833.333 lei baza impozabila si TVA aferenta 166.667 lei. Beneficiarul poate deduce TVA de 1.000.000 lei. Taxa care ar fi trebuit colectata de 833.333 lei se va plati pe baza Declaratiei privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6)
si (8) din Codul fiscal, in timp ce diferenta de 166.667 lei se inscrie in decont.
  
In situatia de la lit. B, societatea X va emite o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat initial (cu sau fara TVA), si factureaza baza impozabila 5.000.000 lei cu TVA de 1.000.000 lei.
  
2. Societatea X are obligatia de a emite factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, factureaza baza impozabila de 4.166.667 lei si TVA 833.333 lei. Aceasta factura nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea Taxa pe valoarea adaugata colectata, de catre furnizorul X, ci in declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y.
  
Exemplul nr. 4: persoana impozabila nu a colectat TVA pentru operatiunile taxabile si nici nu a emis facturi
  
1. Societatea X are codul de TVA anulat incepand cu data de 1 septembrie 2016. In luna octombrie livreaza catre societatea Y 100 de utilaje a caror valoarea inscrisa in contract era de 50.000 lei/bucata, exclusiv TVA. Societatea X nu emite factura si nu depune declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6)
si (8) din Codul fiscal.
  
Dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea X va emite facturi cu TVA astfel:
a) daca clientul nu este de acord sa plateasca TVA, societatea X factureaza baza impozabila 4.166.667 si TVA aferenta 833.333 lei, total factura 5.000.000 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA, ci in declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y;
b) daca clientul este de acord sa plateasca in plus pe langa pretul fara TVA din contract si taxa aferenta, societatea X factureaza baza impozabila 5.000.000 lei plus TVA 1.000.000 lei, total factura 6.000.000 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y. Diferenta de 166.667 lei fata de taxa care ar fi trebuit colectata, respectiv 833.333 lei, pornind de la premisa ca anterior reinregistrarii societatii X beneficiarul nu ar fi fost de acord sa ii achite acestuia decat valoarea bunurilor exclusiv TVA (5.000.000 lei), se va inscrie in decontul de TVA in care este emisa factura respectiva astfel: 5.000.000 – 4.166.667 = 833.333 lei baza impozabila si TVA aferenta 166.667 lei. Beneficiarul poate deduce TVA de 1.000.000 lei. Diferenta de taxa de 833.333 lei se va plati pe baza declaratiei privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal.
  
2. In cazul in care intre societatea X si societatea Y nu exista niciun contract sau contractul nu prevede daca pretul include TVA sau nu mentioneaza nimic cu privire la TVA, societatea X avea obligatia de a plati TVA din suma livrarii. Astfel, daca valoarea livrarii este de 5.000.000 lei, societatea X ar fi trebuit sa colecteze TVA de 833.333 lei. Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, societatea X are obligatia de a emite factura cu baza impozabila de 4.166.667 lei si TVA 833.333 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea Taxa pe valoarea adaugata colectata, de catre furnizorul X, ci in declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y."
 
B. Titlul II „Impozitul pe profit“
1. La punctul 11, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"(1) In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, pentru profitul investit in achizitionarea dreptului de utilizare a programelor informatice scutirea de impozit se aplica pentru cele achizitionate si utilizate incepand cu data de 1 ianuarie 2017."
2. La punctul 11, alineatul (4) se abroga.
3. La punctul 12 alineatul (3), exemplul 1 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  
"Exemplul 1:
In anul 2016, societatea A a achizitionat de pe piata reglementata un numar de 5.000 de actiuni ale societatii B la un pret unitar de 100 lei/actiune.
Societatea B comunica societatii A faptul ca, in conformitate cu hotararea adunarii generale a actionarilor, se majoreaza capitalul social al societatii B prin incorporarea profitului. Majorarea se efectueaza prin emiterea de titluri de participare noi, societatea A primind 4.000 de actiuni la valoarea nominala de 100 de lei. Societatea A detine 5% din titlurile de participare ale societatii B.
  
Veniturile inregistrate de societatea A ca urmare a majorarii capitalului social la societatea B, in suma de 400.000 lei, reprezinta, potrivit art. 23 lit. c) din Codul fiscal, venituri neimpozabile, acestea urmand sa fie impozitate la momentul vanzarii titlurilor de participare respective.
  
Ulterior, societatea A vinde titlurile de participare detinute la societatea B la o valoare de 350 lei/actiune, realizand venituri din vanzarea titlurilor de participare in suma de 3.150.000 lei (9.000 actiuni x 350 lei/actiune).
  
Pentru determinarea profitului impozabil obtinut din vanzarea titlurilor de participare se au in vedere urmatoarele:
- valoarea fiscala a titlurilor de participare achizitionate de pe piata reglementata este valoarea de achizitie, respectiv 500.000 lei (5.000 actiuni x 100 lei/actiune);
– valoarea fiscala a titlurilor de participare primite ca urmare a majorarii capitalului social la societatea B este valoarea de aport, respectiv 400.000 lei (4.000 actiuni x 100 lei/actiune).
  
Prin urmare, la momentul vanzarii titlurilor de participare, intrucat nu sunt indeplinite conditiile de la art. 23 lit. i) din Codul fiscal, profitul impozabil, inregistrat din operatiunea de vanzare de titluri de participare, este:
Profit impozabil = 3.150.000 – 900.000 + 400.000 = 2.650.000 lei"
4. La punctul 17, dupa alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (4^1), cu urmatorul cuprins: "(4^1) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal:
  La sfarsitul anului 2017, societatea A prezinta urmatoarea situatie financiara:
 
- venituri din vanzarea marfurilor = 3.000.000
- venituri din prestari servicii = 2.000.000
- venituri din dividende primite
de la o persoana juridica romana = 1.000.000
- venituri din anularea provizioanelor
pentru care nu s-a acordat deducere = 300.000
...........
Total venituri 6.300.000
- cheltuieli privind marfurile = 1.500.000
- cheltuieli cu salariile personalului
de conducere = 500.000
..........
Total cheltuieli = 2.000.000
 
Societatea A nu are organizata o evidenta contabila distincta care sa asigure informatia necesara identificarii cheltuielilor pentru administrarea titlurilor de participare detinute la o alta persoana juridica romana. Prin urmare, potrivit prevederilor art. 25 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, societatea A trebuie sa aloce o parte din cheltuielile de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende, prin utilizarea unei metode rationale de alocare a acestora sau proportional cu ponderea veniturilor neimpozabile respective in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil. Pentru veniturile din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere nu se aloca cheltuieli de conducere.
  
Pentru determinarea partii din cheltuielile de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende, in acest exemplu, se foloseste regula de alocare ponderea veniturilor neimpozabile in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil.
  
Astfel, pentru determinarea partii din cheltuielile cu salariile personalului de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende se parcurg urmatoarele etape:
  - determinarea ponderii veniturilor din dividende primite de la o persoana juridica romana in total venituri:
  1.000.000 : 6.300.000 = 15,87%
  – determinarea partii din cheltuielile cu salariile personalului de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende:
  500.000 * 15,87% = 79.350 lei
  Prin urmare, din totalul cheltuielilor cu salariile personalului de conducere de 500.000 lei, 79.350 lei reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul rezultatului fiscal."
  5. La punctul 24 alineatul (1), litera a)
se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  "a) creditele si imprumuturile, cu exceptia celor prevazute la art. 27 alin. (6) din Codul fisca, se includ in capitalul imprumutat, indiferent de data la care acestea au fost contractate;"
  6. La punctul 24 alineatul (1) litera e), subpunctul (ii)
se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  "(ii) daca gradul de indatorare astfel determinat este mai mare decat 3 sau capitalul propriu are o valoare negativa, suma cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferente de curs valutar este nedeductibila in perioada de calcul al impozitului pe profit. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile prevazute la art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, pana la deductibilitatea integrala a acestora, perioada de reportare fiind nelimitata in timp"
  7. La punctul 33, dupa alineatul (4)
se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmatorul cuprins:
  "(5) In aplicarea prevederilor art. 31 alin. (4) din Codul fiscal, contribuabilii care, incepand cu data de 1 februarie 2017, aplica sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor au in vedere si urmatoarele reguli de recuperare a pierderii fiscale:
  a) pierderea fiscala inregistrata in anii anteriori anului 2017 se recupereaza potrivit prevederilor art. 31 din Codul fiscal, anul 2017 fiind considerat un singur an fiscal in sensul celor 7 ani consecutivi;
  b) pierderea fiscala din perioada 1 ianuarie-31 ianuarie 2017 inclusiv, inregistrata de catre un contribuabilul care, in aceasta perioada, a fost platitor de impozit pe profit, se recupereaza, potrivit prevederilor art. 31 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plata a impozitului pe profit, iar anul 2018 este primul an de recuperare a pierderii, in sensul celor 7 ani consecutivi;
  c) in cazul in care contribuabilul revine, in cursul anului 2017, la sistemul de plata a impozitului pe profit potrivit art. 48 alin. (5^2), respectiv art. 52 din Codul fiscal, pierderea fiscala inregistrata in perioada 1 ianuarie-31 ianuarie 2017 inclusiv este luata in calcul la stabilirea rezultatului fiscal aferent perioadei in care a redevenit platitor de impozit pe profit, inaintea recuperarii pierderilor fiscale din anii precedenti anului 2017, si se recupereaza potrivit art. 31 din Codul fiscal, incepand cu anul 2018, in limita celor 7 ani consecutivi. Perioada in care contribuabilul redevine platitor de impozit pe profit nu este considerata an fiscal in sensul celor 7 ani consecutivi."
 
  C. Titlul III „Impozitul pe veniturile microintreprinderilor“
  1. La punctul 1, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu urmatorul cuprins:
  "(1^1) Persoanele juridice romane care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro, indeplinind si celelalte conditii prevazute la art. 47 din Codul fiscal, si care desfasoara ca activitate principala sau secundara activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute de Legea nr. 170/2016
privind impozitul specific unor activitati aplica prevederile titlului III Impozitul pe veniturile microintreprinderilor din Codul fiscal."
  2. Dupa punctul 2 se introduce un nou punct, punctul 2^1, cu urmatorul cuprins:
  "2^1. (1) Intra sub incidenta prevederilor art. 48 alin. (7) din Codul fiscal
persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit la data de 31 ianuarie 2017 si care la data de 31 decembrie 2016 au realizat venituri cuprinse intre 100.001-500.000 euro inclusiv, echivalentul in lei, indeplinind concomitent si celelalte conditii prevazute la art. 47 din Codul fiscal.
  (2) Pentru microintreprinderile care au optat sa aplice prevederile art. 48 alin. (5)
si (5^2) din Codul fiscal, inregistrate ca platitori de impozit pe profit pana la data de 31 ianuarie 2017 inclusiv, optiunea exprimata ramane definitiva. Contribuabilii respectivi nu intra sub incidenta art. 48 alin. (7) din Codul fiscal
daca mentin, pentru anul 2017, valoarea impusa de lege pentru capitalul social.
  (3) Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit la data de 31 ianuarie 2017 care devin microintreprinderi incepand cu data de 1 februarie 2017 si care opteaza, in perioada 1 februarie-31 martie 2017 inclusiv, sa aplice prevederile art. 48 alin. (5^2) din Codul fiscal
calculeaza, declara si platesc impozitul pe profit aferent trimestrului I 2017 luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu 1 februarie 2017.
  (4) Persoanele juridice romane platitoare de impozit specific unor activitati potrivit prevederilor Legii nr. 170/2016
privind impozitul specific unor activitati nu intra sub incidenta prevederilor art. 48 alin. (7) din Codul fiscal, chiar daca realizeaza venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare codurilor CAEN pentru care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit."
  
3. La punctul 4, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  "(3) In aplicarea prevederilor art. 51 alin. (5)si (6) din Codul fiscal se au in vedere urmatoarele reguli:
  a) in cazul in care, in cursul unui trimestru, numarul de salariati se modifica, cotele de impozitare se aplica in mod corespunzator, avand in vedere numarul de salariati existent la sfarsitul ultimei luni a trimestrului respectiv;
  b) pentru microintreprinderile care au un salariat si care aplica cota de impozitare prevazuta la art. 51 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, al carui raport de munca inceteaza, conditia referitoare la numarul de salariati se considera indeplinita daca in cursul aceluiasi trimestru este angajat un nou salariat; noul salariat trebuie angajat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni;
  c) pentru microintreprinderile care nu au salariati, in situatia in care se angajeaza un salariat, in scopul modificarii cotelor de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) din Codul fiscal, salariatul trebuie angajat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni."
  
4. Dupa sectiunea a 4-a
se introduce o noua sectiune, sectiunea 4^1, alcatuita din punctul 4^1, cu urmatorul cuprins:
  " SECTIUNEA 4^1
  Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului
  4^1. In aplicarea prevederilor art. 52 din Codul fiscal, pentru persoanele juridice romane care intra sub incidenta prevederilor art. 48 alin. (7) din Codul fiscal, veniturile luate in calcul pentru stabilirea limitei de 500.000 euro, echivalentul in lei, precum si veniturile din consultanta si management luate in calcul pentru determinarea ponderii de 20% sunt cele inregistrate incepand cu data de 1 februarie 2017."
 
  D. Titlul IV „Impozitul pe venit“
  1. Dupa punctul 2 se introduce un nou punct, punctul 2^1, cu urmatorul cuprins:
  "2^1. (1) In intelesul art. 60 pct. 4 din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului pe venit se acorda persoanelor fizice ca urmare a desfasurarii activitatii pe baza de contract individual de munca incheiat pe o perioada de 12 luni de catre angajatorul care desfasoara activitati cu caracter sezonier in cursul unui an, corespunzatoare urmatoarelor coduri CAEN:
  - 5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare,
  – 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata,
  – 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere,
  – 5590 - Alte servicii de cazare,
  – 5610 - Restaurante,
  – 5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente,
  – 5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a.,
  – 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor.
  (2) Caracterul sezonier al unei activitati, in sensul art. 60 pct. 4 din Codul fiscal, presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon.
  (3) Scutirea prevazuta la art. 60 pct. 4 din Codul fiscal se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru, in conditiile prevazute la alin. (1) si (2).
  (4) Scutirea prevazuta la art. 60 pct. 4 din Codul fiscal se acorda pe perioada de derulare a contractului."
  2. La punctul 14 alineatul (6) litera a), subpunctul (iv) si ultimul paragraf se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
  "(iv) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, definite conform Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile ulterioare, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro
  ……………………………………………………………………..
  In cazul unui angajat care se muta in cursul anului la un alt angajator unde obtine venituri din salarii la functia de baza, verificarea incadrarii in plafonul anual a sumelor reprezentand contributiile la fondurile de pensii facultative, primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, potrivit legii, pentru care se acorda deducerea, se efectueaza in baza documentelor justificative eliberate de catre angajatorul anterior prin care se atesta nivelul deducerilor acordate pana la momentul mutarii.“"
  3. La punctul 33 alineatul (1), literele g) si h) se abroga.
  4. La punctul 33 alineatul (2), al patrulea paragraph se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  "Face exceptie de la impunere transmiterea dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia pentru proprietatile imobiliare din patrimoniul afacerii definite conform pct. 7 alin. (8) din normele metodologice date in aplicarea art. 68 din Codul fiscal, acestea fiind incluse in categoriile de venituri pentru care venitul net anual se determina pe baza datelor din contabilitate. Pentru aplicarea regimului fiscal stabilit in cazul transferului dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia, pentru proprietatile imobiliare din patrimoniul afacerii, contribuabilii au obligatia prezentarii urmatoarelor documente: certificatul de inregistrare sau, dupa caz, certificatul de inregistrare fiscala si extrasul de carte funciara din care sa rezulte ca imobilul face parte din patrimoniul afacerii."
  5. La punctul 33 alineatul (3) litera g), teza a doua se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  "Masa succesorala, din punct de vedere fiscal si in conditiile art. 111 alin. (3) din Codul fiscal, cuprinde numai activul net imobiliar declarat de succesibili."
  6. La punctul 33 alineatul (4), tezele 1
-5 se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
  "(4) In sensul prevederilor art. 111 alin. (4) din Codul fiscal, la transmiterea dreptului de proprietate, impozitul prevazut la art. 111 alin. (1) din Codul fiscal se calculeaza prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil, care se stabileste ca diferenta intre valoarea tranzactiei si plafonul neimpozabil de 450.000 lei. Valoarea tranzactiei proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, luata in calcul la stabilirea venitului impozabil, nu include TVA aferenta, in cazul in care aceasta se aplica tranzactiei respective.
  
In cazul unei/unor proprietati imobiliare transferate cu titlu de aport la capitalul social, venitul impozabil se determina astfel:
  a) in situatia in care legislatia in materie impune intocmirea unui raport de evaluare, venitul impozabil se stabileste prin deducerea plafonului neimpozabil de 450.000 lei din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea proprietatii/proprietatilor imobiliare din actul de transfer aduse ca aport, care nu poate fi mai mica decat valoarea rezultata din raportul de evaluare;
  b) in situatia in care legislatia in materie nu impune intocmirea unui raport de evaluare, venitul impozabil se stabileste prin deducerea plafonului neimpozabil de 450.000 lei din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea proprietatii/ proprietatilor imobiliare din actul de transfer aduse ca aport.
  
Pentru constructiile neterminate, la instrainarea acestora, venitul impozabil se stabileste prin deducerea plafonului neimpozabil de 450.000 lei din valoarea determinata pe baza unui raport de expertiza/evaluare, care va cuprinde valoarea constructiei neterminate la care se adauga valoarea terenului aferent declarata de parti. Raportul de expertiza/evaluare se intocmeste pe cheltuiala contribuabilului de un expert/evaluator autorizat in conditiile legii.
  
 
In cazul schimbului unei/unor proprietati imobiliare cu alta/alte proprietati imobiliare se considera ca au loc doua tranzactii, iar venitul impozabil aferent fiecareia dintre cele doua tranzactii se determina prin deducerea din valoarea fiecarei tranzactii a plafonului neimpozabil de 450.000 lei.
  
In cazul schimbului unei proprietati imobiliare cu un bun mobil al unei persoane fizice, venitul impozabil se stabileste pentru persoana fizica ce transmite proprietatea imobiliara, la valoarea tranzactiei reprezentand valoarea proprietatii imobiliare din actul de transfer diminuata cu plafonul neimpozabil de 450.000 lei."
  7. La punctul 33, dupa alineatul (4) se introduc doua noi alineate, alineatele (4^1) si (4^2), cu urmatorul cuprins:
  "(4^1) In cazul transferului unei proprietati imobiliare detinute in coproprietate, venitul impozabil se stabileste pentru proprietatea imobiliara transferata prin deducerea din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea totala din actul de transfer a plafonului neimpozabil de 450.000 lei. Venitul impozabil ce revine coproprietarilor se atribuie fiecaruia, corespunzator cotei de detinere. In situatia in care cotele de detinere nu sunt precizate, se prezuma ca fiecare coproprietar detine o cota egala cu a celorlalti.
(4^2) In cazul transferului unei proprietati imobiliare detinute in devalmasie, venitul impozabil se stabileste pentru proprietatea imobiliara transferata prin deducerea din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea totala din actul de transfer a plafonului neimpozabil de 450.000 lei. Venitul impozabil ce revine coproprietarilor devalmasi se atribuie fiecaruia in cote egale."
  8. La punctul 33 alineatul (5), tezele 6
si 7 se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
  "In situatia in care o hotarare judecatoreasca sau documentatia aferenta acesteia includ valoarea proprietatii imobiliare, stabilita de un expert autorizat in conditiile legii, venitul impozabil pentru transferul proprietatii imobiliare se determina ca diferenta intre valoarea tranzactiei reprezentand valoarea proprietatii imobiliare si suma neimpozabila de 450.000 lei.
  In cazul in care in hotararea judecatoreasca nu este precizata valoarea proprietatii imobiliare stabilita de un expert autorizat in conditiile legii sau in documentatia aferenta hotararii nu este cuprinsa expertiza privind stabilirea valorii de circulatie a imobilului, venitul impozabil se determina prin deducerea din valoarea tranzactiei stabilita potrivit art. 111 alin. (5) din Codul fiscal
a sumei neimpozabile de 450.000 lei."
  9. La punctul 34, partea introductiva a alineatului (1)
se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  "(1) In aplicarea art. 114 din Codul fiscal, in aceasta categorie se includ, pe langa veniturile enumerate la art. 114 alin. (2) din Codul fiscal
, de exemplu, si urmatoarele venituri realizate de persoanele fizice:"
  10. La punctul 43, alineatul (7)
se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  "(7) In situatia in care persoanele fizice care au desfasurat activitatea in Romania intr-o perioada mai mica de 183 de zile in orice perioada de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic in cauza ori in perioada si conditiile mentionate in conventiile de evitare a dublei impuneri si au fost platite din strainatate isi prelungesc perioada de sedere in Romania peste 183 de zile sau peste perioada mentionata in conventie, impozitul pe veniturile din salarii pentru activitatea desfasurata in Romania este datorat incepand cu prima zi de sosire in Romania. In acest caz, contribuabilul depune la organul fiscal competent declaratii lunare de impunere, care vor cuprinde veniturile lunare realizate in perioada anterioara prelungirii sederii in Romania, potrivit art. 82 alin. (3) din Codul fiscal
.
  In situatia in care beneficiarul venitului realizeaza salariul intr-o suma globala pe un interval de timp, dupa ce a expirat perioada de 183 de zile sau perioada mentionata in conventie, sumele inscrise in declaratii se pot stabili la nivelul unei medii lunare, respectiv suma globala a salariului declarat impartita la numarul de luni din acea perioada."
 
  E. Titlul V „Contributii sociale obligatorii“
  1. Punctul 4
se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  "4. In baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau de persoanele asimilate acestora, prevazuta la art. 140 din Codul fiscal, se includ sumele care fac parte din baza lunara de calcul al contributiei individuale de asigurari sociale, tinandu-se seama de exceptiile prevazute la art. 141
si 142 din Codul fiscal.
  Incadrarea locurilor de munca in conditii deosebite, speciale si alte conditii de munca se realizeaza potrivit Legii nr. 263/2010
privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare."
  2. La punctul 6, alineatul (1)
se abroga.
  3. La punctul 11, alineatele (2)
si (3)
se abroga.
  4. La capitolul III „Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate“, dupa sectiunea a 6-a
se introduce o noua sectiune, sectiunea 6^1, alcatuita din punctul 17^1, cu urmatorul cuprins:
  " SECTIUNEA 6^1
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din investitii si din alte surse
  17^1. In aplicarea art. 176 alin. (2) din Codul fiscal, veniturile din dividende, in bani sau in natura, care constituie baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate sunt dividendele brute distribuite, indiferent daca acestea au fost platite sau nu de catre persoanele juridice in cursul anului fiscal precedent, potrivit legii."
  5. La sectiunea a 8-ase introduce un nou punct, punctul 19^1, cu urmatorul cuprins:
  "(19^1) In aplicarea art. 179 alin. (3) din Codul fiscal, la incadrarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in plafonul minim reprezentand valoarea a douasprezece salarii de baza minime brute pe tara, se au in vedere toate bazele lunare de calcul asupra carora se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, inclusiv cele aferente veniturilor din salarii sau asimilate salariilor, veniturilor din investitii si/sau din alte surse."
  6. Punctul 20
se abroga.
  F. Titlul VI „Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania“
  1. La punctul 22, alineatul (2)
se abroga.
  2. Punctul 26
se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  "26. In aplicarea art. 237 din Codul fiscal
, modelul si continutul declaratiei privind impozitul pe reprezentanta se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, potrivit Codului de procedura fiscala."
  3. Anexa
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal se abroga.
  G. Titlul VII „Taxa pe valoarea adaugata“
  1. La punctul 4, alineatul (7)
se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  "(7) In cazul in care bunurile imobile sunt detinute in devalmasie de o familie, unul dintre soti va fi desemnat sa exercite toate drepturile si sa indeplineasca toate obligatiile, din punct de vedere al TVA, inclusiv obligatia de inregistrare in scopuri de TVA, daca aceasta exista, pentru vanzarea acestor bunuri imobile."
  2. La punctul 16, dupa alineatul (1)
se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu urmatorul cuprins:
  "(1^1) In aplicarea art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal
, sunt considerate bunuri imobile bunurile prevazute la art. 13b din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu modificarile si completarile ulterioare."
  3. La punctul 32, alineatele (3)
si (6)
se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
  "(3) In sensul art. 287 lit. b) din Codul fiscal
, desfiintarea unui contract reprezinta orice modalitate prin care partile renunta la contract de comun acord sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti sau a unui arbitraj. In cazul bunurilor, daca desfiintarea contractului presupune si restituirea bunurilor deja livrate, nu se considera ca are loc o noua livrare de la cumparator catre vanzatorul initial. In cazul prestarilor de servicii, art. 287 lit. b) din Codul fiscal
se aplica numai pentru servicii care nu au fost prestate, desfiintarea unui contract care are ca obiect prestari de servicii avand efecte numai pentru viitor in ce priveste reducerea bazei de impozitare.
  …………………………………………….................................
(6) Ajustarea prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal
se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv hotararea judecatoreasca de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, sub sanctiunea decaderii. Ajustarea este permisa chiar daca s-a ridicat rezerva verificarii ulterioare, conform Codului de procedura fiscala. In cazul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza anularea taxei neexigibile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii realizate."
  4. La punctul 34, alineatul (3)
se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  "(3) In cazul bunurilor care au fost achizitionate din afara Uniunii Europene si care inainte de a fi importate pe teritoriul Uniunii Europene sunt supuse unor lucrari sau evaluari asupra bunurilor mobile corporale, pentru evitarea dublei impozitari, atunci cand beneficiarul serviciilor este o persoana impozabila stabilita in Romania, inclusiv o persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316
sau 317 din Codul fiscal
, pentru serviciile prestate inainte ca bunurile sa fie importate se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal
. Contravaloarea acestor servicii nu va fi inclusa in baza de impozitare a importului de bunuri. Ambalajele sau alte bunuri utilizate in legatura directa cu bunurile asupra carora au fost realizate lucrarile sau bunurile incorporate in acestea sunt accesorii serviciilor realizate si nu sunt tratate ca livrari de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Baza de impozitare a taxei pentru aceste servicii cuprinde si eventualele taxe, impozite, prelevari care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor."
  5. La punctul 37 alineatul (5), litera a)
se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  "a) seminte si fructe oleaginoase, seminte si fructe diverse, plante industriale sau medicinale, paie si furaje, care se incadreaza la codurile NC 1207, 1211 si 1212, cu exceptia celor care se incadreaza la codurile NC 1207 21 00, 1207 40 10, 1207 50 10, 1207 91 10, 1207 99 20;"
  6. La punctul 74, alineatele (1)
si (5)
se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
  "(1) In baza art. 302 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal
, persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal
, nestabilita pe teritoriul Uniunii Europene, poate solicita rambursarea taxei aferente importurilor si achizitiilor de bunuri mobile corporale si de servicii efectuate in Romania. Taxa pe valoarea adaugata se ramburseaza de catre Romania, daca persoana impozabila respectiva indeplineste urmatoarele conditii:
  a) pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut in Romania sediul activitatii sale economice sau un sediu fix de la care sa fi efectuat operatiuni economice sau, in lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau resedinta sa obisnuita;
  b) pe parcursul perioadei de rambursare nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul Romaniei, cu exceptia urmatoarelor operatiuni:
  1. prestarea de servicii de transport si de servicii auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c)-n)
, art. 295 alin. (1) lit. c)
si art. 296 din Codul fiscal
;
  2. livrarea de bunuri si prestarea de servicii catre o persoana care are obligatia de a plati TVA in conformitate cu art. 307 alin. (2)-(6) din Codul fiscal
;
  3. prestarea de servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziune catre persoane neimpozabile stabilite in Romania, supuse regimului special prevazut la art. 314 din Codul fiscal
.
  …………………………………………......................................
(5) Pentru a indeplini conditiile pentru rambursare, orice persoana impozabila prevazuta la alin. (1) trebuie sa desemneze un reprezentant in Romania in scopul rambursarii. Prin exceptie persoanele prevazute la art. 314 alin. (11) din Codul fiscal
nu au obligatia de a desemna un reprezentant in Romania in scopul rambursarii, toate obligatiile reprezentantului, prevazute de prezentul punct, revenind acestor persoane."
  7. La punctul 78 alineatul (6), literele b)
si c)
se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
  "b) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care nu dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere, precum si alocarea de servicii neutilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere;
c) in cazul bunurilor/serviciilor neutilizate la data inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile care a aplicat regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal
, iar, in cazul serviciilor, in cazul anularii inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile ca urmare a prevederilor art. 316 alin. (11) lit. f)
si g) din Codul fiscal
."
  8. La punctul 79, alineatele (1)
, (4)
, (8)
, (14)
- (16)
si (18)
- (20)
se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
  "(1) In perioada de ajustare prevazuta la art. 305 alin. (2) din Codul fiscal
, in cazul in care intervin situatiile prevazute la art. 305 alin. (4) din Codul fiscal
, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta bunurilor de capital, potrivit regulilor stabilite la art. 305 alin. (5) din Codul fiscal
. In sensul art. 305 alin. (5) lit. a)
si c) din Codul fiscal
, in situatia in care intervin situatiile prevazute la art. 305 alin. (4) lit. a)
si c)
, se considera ca are loc o modificare a destinatiei de utilizare a bunului atat in anul in care intervin aceste situatii, cat si in fiecare an urmator pana la sfarsitul perioadei de ajustare, atat timp cat se mentin situatiile care au generat ajustarea, ajustarile efectuate pentru o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa dedusa initial, fiind atat pozitive, cat si negative, in functie de modul in care bunul este alocat unor operatiuni cu sau fara drept de deducere a taxei. In cazul bunurilor de capital pentru care au intervenit situatii care au generat ajustarea conform art. 305 alin. (4) din Codul fiscal
pana la data de 31 decembrie 2016, dar in anii urmatori ramasi din perioada de ajustare nu mai intervine niciun astfel de eveniment, modificarea destinatiei de utilizare se considera ca are loc numai anul in care intervin aceste situatii. Exemplificarea acestor situatii se regaseste la alin. (15) exemplul 2. Ajustarea taxei se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea si/sau, dupa caz, in decontul ultimei perioade fiscale a anului. Ajustarea reprezinta exercitarea dreptului de deducere, atunci cand persoana impozabila castiga dreptul de deducere potrivit legii, denumita in continuare ajustare pozitiva, sau anularea totala sau partiala a deducerii exercitate in situatia in care persoana impozabila pierde potrivit legii dreptul de deducere, denumita in continuare ajustare negativa. Numarul ajustarilor poate fi nelimitat, acesta depinzand de evenimentele care modifica destinatia bunului respectiv in perioada de ajustare, respectiv pentru operatiuni care dau sau nu drept de deducere. Dupa expirarea perioadei de ajustare nu se mai fac ajustari ale taxei deductibile aferente bunurilor de capital.
  ……………………………………………...................................
(4) In sensul art. 305 alin. (9) din Codul fiscal
, nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital in situatia in care suma care ar rezulta ca urmare a fiecarei ajustari aferente unui bun de capital, efectuata in situatiile prevazute la art. 305 alin. (4) lit. a)-d) din Codul fiscal
, este mai mica de 1.000 lei.
  …………………………………………….................................
(8) Ajustarea taxei deductibile in situatia prevazuta la art. 305 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal
se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare evenimentul care genereaza ajustarea, respectiv incetarea existentei bunului de capital. Ajustarea se evidentiaza in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care apare evenimentul care genereaza ajustarea.
  …………………………………………….................................
(14) In cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e)
si h) din Codul fiscal
, se considera ca bunurile de capital nu sunt alocate unei activitati economice pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 305 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal
. Ajustarea TVA se realizeaza astfel:
  a) persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA pana la data de 31 decembrie 2016 inclusiv si care sunt reinregistrate in scopuri de TVA dupa data de 1 ianuarie 2017 au dreptul sa efectueze o ajustare pozitiva pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial aferenta bunurilor de capital existente la data anularii codului de TVA in primul decont depus dupa data inregistrarii sau, dupa caz, intrun decont ulterior. De asemenea, in anii urmatori, vor efectua ajustari pozitive in decontul de TVA din ultima perioada fiscala a fiecarui an, in aceleasi conditii, pana la finele perioadei de ajustare, cu exceptia situatiei in care intervine un alt eveniment care sa genereze alta ajustare. Daca bunurile de capital existente la data anularii codului de TVA sunt livrate in regim de taxare in perioada in care persoanele impozabile au avut codul de TVA anulat, acestea pot ajusta taxa aferenta acestora conform art. 305 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal
, proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc livrarea bunurilor respective, iar valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunurilor de capital. Ajustarea se reflecta in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior;
  b) persoanele impozabile carora li se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA dupa data de 1 ianuarie 2017 trebuie sa efectueze o ajustare negativa pentru bunurile de capital existente la data anularii codului de TVA care se reflecta, pentru anul in care codul de TVA a fost anulat, in ultimul decont de taxa depus pentru perioada fiscala in care a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial. Daca in anii urmatori persoana impozabila nu este reinregistrata in scopuri de TVA, va efectua ajustari negative pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial in Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata (formularul 307) aferenta ultimei luni a fiecarui an, in aceleasi conditii, pana la finele perioadei de ajustare, cu exceptia situatiei in care intervine un alt eveniment care sa genereze alta ajustare. Daca persoana impozabila este reinregistrata in scopuri de TVA in acelasi an in care codul sau a fost anulat, va avea dreptul sa efectueze o ajustare pozitiva pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial aferenta bunurilor de capital existente la data anularii codului de TVA in primul decont depus dupa data reinregistrarii sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. Daca persoana impozabila a livrat bunurile de capital in regim de taxare in perioada in care nu a avut un cod valid de TVA, in acelasi an in care i s-a anulat inregistrarea, aceasta va avea dreptul sa efectueze o ajustare pozitiva pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial, in primul decont depus dupa data reinregistrarii sau, dupa caz, intr-un decont ulterior;
  c) persoanele impozabile care se reinregistreaza in scopuri de TVA dupa data de 1 ianuarie 2017, indiferent daca inregistrarea in scopuri de TVA le-a fost anulata inainte sau dupa data de 1 ianuarie 2017, isi pot exercita dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri de capital efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, conform art. 11 alin. (6)
si (8) din Codul fiscal
, in limitele si in conditiile prevazute la art. 297-302 din Codul fiscal
, prin inscrierea taxei in primul decont de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal
depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. In acelasi decont de taxa, persoana impozabila are obligatia de a ajusta taxa pe valoarea adaugata dedusa, corespunzator perioadei in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat;
  d) persoanele impozabile care se reinregistreaza in scopuri de TVA dupa data de 1 ianuarie 2017, indiferent daca inregistrarea in scopuri de TVA le-a fost anulata inainte sau dupa data de 1 ianuarie 2017, care au efectuat in perioada in care nu au avut un cod valid de TVA, livrarea in regim de taxare a bunurilor de capital achizitionate in aceeasi perioada, pot ajusta taxa aferenta bunurilor de capital respective, proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc livrarea bunurilor respective. Ajustarea pozitiva se inscrie in primul decont de taxa depus dupa reinregistrarea in scopuri de TVA sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. Valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunurilor de capital.
  In situatia in care persoana impozabila careia i se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA nu a efectuat ajustarile de taxa in decontul de TVA sau a efectuat ajustari incorecte, ajustarea se reflecta in declaratia utilizata pentru aplicarea prevederilor art. 324 alin. (9) din Codul fiscal
, al carei model este aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(15) Exemple de ajustari:
  Exemplul nr. 1, pentru situatia prevazuta la art. 305 alin. (4) lit. a) pct. 2 din Codul fiscal
:
  O persoana impozabila a cumparat o cladire pentru activitatea sa economica la data de 10 august 2010 si a dedus TVA in suma de 5.000.000 lei la achizitia sa. In luna mai 2016, aceasta persoana decide sa livreze in regim de scutire cladirea. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2010 si pana in anul 2029 inclusiv. Ajustarea trebuie sa se efectueze pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, respectiv 14 ani, si persoana respectiva trebuie sa restituie 14 douazecimi din TVA dedusa initial: 5.000.000 lei/20 x 14 = 3.500.000 lei ajustare negativa).
  Exemplul nr. 2 - pentru situatia prevazuta la art. 305 alin. (4) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal
:
  - O persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal
achizitioneaza un imobil in anul 2011 in vederea desfasurarii de operatiuni cu drept de deducere si deduce integral taxa pe valoarea adaugata la data achizitionarii in suma de 2.000.000 lei.
  – In anul 2016 inchiriaza 30% din suprafata imobilului in regim de scutire de taxa pe valoarea adaugata. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2011 si pana in anul 2030 inclusiv. Ajustarea trebuie sa se efectueze pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, respectiv 15 ani, si persoana respectiva trebuie sa restituie 15/20 din TVA dedusa initial, proportional cu suprafata inchiriata in regim de scutire (2.000.000 x 15/20 x 30% = 450.000). Daca in urmatorii 15 ani nu se mai modifica suprafata de 30% inchiriata in regim de scutire, persoana impozabila nu mai trebuie sa efectueze ajustari ale taxei deduse. Orice modificare in plus sau in minus a acestei suprafete va genera ajustari.
  – Daca in februarie 2017 persoana impozabila va majora suprafata inchiriata in regim de scutire la 70%, va efectua ajustarile astfel: 2.000.000 x 40% = 800.000/20 = 40.000 ajustare negativa/an aferenta diferentei de 40% in plus inchiriata in regim de scutire, care se va evidentia in decontul lunii februarie 2017.
  – Daca in anul 2018 persoana impozabila renunta la inchirierea acestei parti de 70% din imobil in regim de scutire, vor fi efectuate ajustari pozitive in fiecare an al perioadei de ajustare, atat timp cat aceasta parte a imobilului nu este utilizata pentru operatiuni fara drept de deducere, respectiv in fiecare din urmatorii 13 ani, astfel: 2.000.000 x 30%/20 = 30.000 lei ajustare pozitiva/an - ajustare conform prevederilor in vigoare de la 1 ianuarie 2017.
  – Daca bunul achizitionat in anul 2011, pentru care s-a dedus TVA, nu a fost niciodata utilizat pentru operatiuni care nu dau drept de deducere pana la data de 31 decembrie 2016, fiind inchiriat integral in regim de scutire incepand cu luna martie 2017, persoana impozabila va efectua urmatoarele ajustari:
  – 2.000.000/20 = 100.000 ajustare negativa/an care se inscrie in decontul lunii martie 2017. Daca in urmatorii ani din perioada de ajustare nu se mai modifica suprafata inchiriata in regim de scutire, urmatoarele ajustari se vor efectua pentru suma de 100.000 lei/an si se vor evidentia in decontul ultimei perioade a fiecarui an.
  – In cazul persoanei care a inchiriat spatiul comercial, aceasta a realizat o serie de lucrari de modernizare in anul 2016 a caror valoare a depasit 20% din partea din bunul imobil dupa modernizare, calculata aplicand procentul de ocupare de 30% la valoarea bunului imobil (considerand ca diferenta de 40% din suprafata imobilului inchiriata in regim de scutire in anul 2017 nu se adreseaza aceluiasi client), reevaluat, asa cum este inregistrat in contabilitatea persoanei care este proprietarul bunului imobil, inainte de efectuarea acestor lucrari, la care se adauga contravaloarea lucrarilor de modernizare. In anul 2020 contractul de inchiriere este reziliat. Pentru lucrarea de modernizare pot exista doua variante:
  a) daca persoana care a fost beneficiarul inchirierii bunului transfera cu plata contravaloarea modernizarii catre persoana de la care a inchiriat, nu se fac ajustari ale TVA deduse pentru modernizare, potrivit prevederilor art. 305 alin. (4) lit. d) pct. 1 din Codul fiscal
, transferul fiind o operatiune taxabila;
  b) daca modernizarea este transferata cu titlu gratuit de catre chirias catre persoana de la care a inchiriat bunul imobil, se considera ca bunul de capital (modernizarea) si-a incetat existenta in cadrul activitatii economice a chiriasului, fiind necesara ajustarea TVA deduse pentru modernizare corespunzator numarului de ani ramasi din perioada de ajustare, respectiv 16 ani.
  Persoana impozabila poate opta pentru ajustarea TVA in functie de pro rata conform prevederilor alin. (16)
.
  Exemplul nr. 3 - pentru situatia prevazuta la art. 305 alin. (4) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal
:
  O persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal
construieste in anul 2016 o clinica medicala destinata atat operatiunilor scutite de TVA, cat si operatiunilor cu drept de deducere (de exemplu, chirurgie estetica), pentru care deduce integral taxa conform prevederilor art. 300 alin. (5) din Codul fiscal
.
  La finalizarea investitiei, pe perioada de ajustare de 20 de ani, se vor efectua ajustari ale taxei deduse in functie de pro rata definitiva a fiecarui an, dupa modelul de la alin. (16)
.
  Exemplul nr. 4
  O societate detine un imobil care a fost construit in anul 2009, TVA dedus pentru achizitia de bunuri/servicii necesare construirii imobilului fiind de 6 milioane lei. In perioada 2009-2016 bunul imobil a fost utilizat exclusiv pentru operatiuni taxabile. In aprilie 2017 se inchiriaza o parte din bunul imobil reprezentand cca 40% din suprafata acestuia, in regim de scutire de TVA. La determinarea suprafetei de 40% au fost luate in calcul si suprafetele aferente garajelor subterane si locurilor de parcare supraterane. Persoana respectiva trebuie sa ajusteze in aprilie 2017 taxa dedusa initial, proportional cu suprafata de 40% inchiriata in regim de scutire. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2009 si pana la finele anului 2028. Ajustarea trebuie sa se efectueze astfel:
  - pentru perioada 2009-2016, persoana impozabila nu ajusteaza taxa dedusa initial aferenta acestor ani;
  – pentru perioada ramasa, 2017-2028 = 12 ani, taxa se ajusteaza astfel:
  – 6.000.000 lei x 40% = 2.400.000 lei, reprezinta partea de TVA supusa ajustarii. 2.400.000/20 = 120.000 lei taxa de ajustat (ajustare negativa) care se inscrie in decontul de taxa pe valoarea adaugata aferent lunii aprilie 2017. Daca in urmatorii ani din perioada de ajustare nu se mai modifica suprafata inchiriata in regim de scutire, urmatoarele ajustari se vor efectua pentru suma de 120.000 lei/an si se vor evidentia in decontul ultimei perioade fiscale a fiecarui an. Orice modificare in plus sau in minus a acestei suprafete va genera ajustari in decontul aferent lunii in care apare modificarea si ulterior in decontul ultimei perioade fiscale a fiecarui an din perioada de ajustare.
  Persoana impozabila poate opta pentru ajustarea TVA in functie de pro rata conform prevederilor alin. (16)
.
  Exemplul nr. 5:
  In anul 2010 o societate achizitioneaza un spatiu comercial (imobil) destinat exclusiv operatiunilor scutite fara drept de deducere constand in jocuri de noroc. TVA aferent acestui un spatiu comercial care nu a fost dedusa la achizitie a fost in suma de 3.000.000 lei.
  In anul 2016 societatea in cauza aloca cca 40% din suprafata bunului imobil pentru activitati de alimentatie publica (restaurant), taxabile. Conform acestei alocari persoana impozabila a efectuat in anul 2016 o ajustare pozitiva aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, respectiv 14 ani, astfel: 3.000.000 x 40% = 1.200.000 x 14/20 = 840.000 ajustare pozitiva). Daca in anii urmatori din perioada de ajustare nu se mai modifica suprafata de 40% destinata activitatii taxabile, nu se mai efectueaza ajustari.
  - Daca alocarea suprafetei de 40% din bunul imobil pentru activitati de restaurant ar fi intervenit in septembrie 2017, persoana impozabila ar fi efectuat o ajustare pozitiva de 60.000 lei care se evidentiaza in decontul de taxa pentru luna septembrie (3.000.000 x 40% = 1.200.000/20 = 60.000 lei). Daca in urmatorii ani din perioada de ajustare nu se mai modifica suprafata de 40% alocata activitatii taxabile, urmatoarele ajustari se vor efectua pentru suma de 60.000 lei/an si se vor evidentia in decontul ultimei perioade a fiecarui an. Orice modificare in plus sau in minus a acestei suprafete va genera ajustari in decontul lunii in care apare modificarea.
(16) Pentru cazul prevazut la art. 305 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal
, ajustarea se efectueaza in cadrul perioadei de ajustare prevazute la art. 305 alin. (2) din Codul fiscal
, pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa/nededusa initial, in functie de pro rata definitiva la finele fiecarui an, conform procedurii descrise la art. 300 alin. (15) din Codul fiscal
. Aceasta ajustare se aplica pentru bunurile la achizitia, fabricarea, constructia, transformarea sau modernizarea carora se aplica prevederile art. 300 alin. (5) din Codul fiscal
, precum si pentru bunurile de capital la achizitia, fabricarea, constructia, transformarea sau modernizarea carora s-a dedus integral taxa ori nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei si care in cursul perioadei de ajustare sunt alocate unor activitati in cazul carora nu se poate determina proportia in care sunt utilizate pentru operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere. Daca taxa aferenta achizitiei, fabricarii, constructiei, transformarii sau modernizarii bunului de capital s-a dedus integral, se considera ca taxa a fost dedusa pe baza de pro rata de 100%, respectiv daca nu s-a exercitat dreptul de deducere se considera ca pro rata a fost de 0%. Ajustarea se va realiza anual, pe durata intregii perioade de ajustare, atat timp cat bunul de capital este alocat unei activitati in cazul careia nu se poate determina proportia in care este utilizat pentru operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere. Daca in cursul perioadei de ajustare a unui bun de capital, pentru care se aplica metoda de ajustare prevazuta de prezentul alineat, apare unul dintre urmatoarele evenimente: bunul de capital este utilizat pentru alte scopuri decat activitatea economica, este alocat unui sector de activitate care nu da drept de deducere, face obiectul unei operatiuni pentru care taxa este deductibila integral sau isi inceteaza existenta, taxa se ajusteaza conform prevederilor alin. (8)
sau, dupa caz, alin. (13).
  Exemplu: O persoana impozabila cu regim mixt cumpara un utilaj la data de 1 februarie 2016, in valoare de 200.000 lei, plus 20% TVA, adica 40.000 lei. Pro rata provizorie pentru anul 2016 este 40%, iar taxa dedusa este de 16.000 lei (40.000 lei x 40%). Pro rata definitiva calculata la sfarsitul anului 2016 este de 30%.
  La sfarsitul anului 2016 se realizeaza ajustarea taxei pe baza pro rata definitiva, respectiv 40.000 lei x 30% = 12.000 lei taxa de dedus, care se compara cu taxa dedusa pe baza pro rata provizorie (16.000 lei), iar diferenta de 4.000 lei se inscrie in decontul din luna decembrie ca taxa nedeductibila. Aceasta ajustare a deducerii se refera la intreaga suma dedusa initial provizoriu si, prin urmare, acopera si ajustarea aferenta primei cincimi pentru bunurile de capital.
  Ajustarile pentru anii 2017, 2018, 2019 si 2020 se realizeaza astfel:
  TVA deductibila se imparte la 5: 40.000 lei : 5 = 8.000 lei.
  TVA efectiv dedusa in baza pro rata definitiva pentru prima perioada se imparte la randul sau la 5: 12.000 lei : 5 = 2.400 lei.
  Rezultatul inmultirii taxei pe valoarea adaugata deductibile de 8.000 lei cu pro rata definitiva pentru fiecare dintre perioadele urmatoare se va compara apoi cu 2.400 lei.
  Diferenta rezultata va constitui ajustarea deducerii in favoarea fie a statului, fie a persoanei impozabile.
  Ajustarea pentru anul 2017:
  - pro rata definitiva pentru anul 2017 este de 50%;
  – deducere autorizata: 8.000 lei x 50% = 4.000 lei;
  – deja dedusa: 2.400 lei;
  – ajustare pozitiva: 4.000 lei – 2.400 lei = 1.600 lei.
  Ajustarea pentru anul 2018:
  - pro rata definitiva pentru anul 2018 este de 20%;
  – deducere autorizata: 8.000 lei x 20% = 1.600 lei;
  – deja dedusa: 2.400 lei;
  – ajustare negativa: 2.400 lei – 1.600 lei = 800 lei - nu se efectueaza, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei prevazut la alin. (4)
.
  Ajustarea pentru anul 2019:
  - pro rata definitiva pentru anul 2019 este de 25%;
  – deducere autorizata: 8.000 lei x 25% = 2.000 lei;
  – deja dedusa: 2.400 lei;
  – ajustare negativa: 2.400 lei – 2.000 lei = 400 lei - nu se efectueaza, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei prevazut la alin. (4)
.
  Ajustarea pentru anul 2020:
  - pro rata definitiva pentru anul 2020 este de 70%;
  – deducere autorizata: 8.000 lei x 70% = 5.600 lei;
  – deja dedusa: 2.400 lei;
  – deducere pozitiva: 5.600 lei – 2.400 lei = 3.200 lei.
  Orice modificare a pro rata in anii urmatori, respectiv dupa scurgerea ultimului an de ajustare (2020), nu va mai influenta deducerile efectuate pentru acest utilaj. Dar pentru livrari catre sine nu exista limita de timp.
  …………………………………………………………………….
(18) Taxa deductibila aferenta bunurilor de capital achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2)-(6)
sau art. 331 din Codul fiscal
, precum si a bunurilor de capital achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat cele prevazute la art. 282 alin. (6) din Codul fiscal
, se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea conform art. 305 alin. (4) lit. a)
, c)
si d) din Codul fiscal
, luand in considerare taxa aferenta sumei platite.
(19) In situatia prevazuta la alin. (18)
, daca la data la care intervine un eveniment care genereaza ajustarea nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, se determina taxa care ar fi deductibila sau nedeductibila corespunzator utilizarii bunului de capital pentru operatiuni cu ori fara drept de deducere in cadrul perioadei de ajustare si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care taxa a fost platita. Taxa aferenta achizitiilor intracomunitare de bunuri, importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2)-(6)
sau art. 331 din Codul fiscal
, efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare, precum si taxa aferenta achizitiilor de bunuri/servicii prevazute la art. 282 alin. (6) din Codul fiscal
efectuate de beneficiar de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare se ajusteaza potrivit regulilor generale prevazute la alin. (1)-(16)
.
  Exemplu: O persoana impozabila B cumpara un bun de capital (o cladire) de la persoana impozabila A. Ambele persoane aplica sistemul TVA la incasare. Valoarea bunului de capital este de 1.200.000 lei si TVA aferenta este de 240.000 lei. Prin contractul dintre parti se stabilesc urmatoarele: bunul de capital va fi pus la dispozitia persoanei impozabile B la data de 20.07.2016, urmand ca plata sa se faca in 4 transe egale de 300.000 lei + TVA aferenta, care devin scadente la plata corespunzator, prima transa la data punerii bunului la dispozitia persoanei impozabile B (20.07.2016), a doua transa la 31.12.2016, a treia transa la 30.06.2017 si ultima transa la 31.12.2017. Platile se efectueaza cu respectarea prevederilor contractuale.
  Perioada de ajustare incepe de la 1 ianuarie a anului in care bunul de capital este pus la dispozitia persoanei impozabile B, respectiv 1 ianuarie 2016.
  Situatia 1:
  In perioada 20.07.2016-31.07.2017 bunul de capital este utilizat in scopul operatiunilor taxabile ale persoanei impozabile B, respectiv operatiunilor de inchiriere in regim de taxare cu TVA prin optiune conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal
.
  Incepand cu 1.08.2017 bunul de capital este alocat in integralitate pentru realizarea de operatiuni de inchiriere in regim de scutire de TVA fara drept de deducere in sensul art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
.
  - Perioada de ajustare (20 de ani): 1.01.2016-31.12.2035
  – TVA aferenta achizitiei bunului de capital: 240.000 lei.
  – TVA dedusa conform platilor efectuate pana la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea: 180.000 lei, corespunzator celor 3 transe de plata efectuate.
  – Ajustarea taxei deduse la data evenimentului care genereaza ajustarea: 180.000/20 = 9.000 lei, in favoarea statului.
  La 31.12.2017 se plateste si ultima transa, TVA aferenta fiind de 60.000 lei.
  Se determina la momentul efectuarii platii cuantumul TVA deductibile in functie de modul de utilizare a bunului de capital in perioada de ajustare, astfel: 60.000 lei x 19/20 ani = 57.000 lei, care nu se poate deduce, intrucat corespunde celor 19 ani ramasi din perioada de ajustare, iar bunul de capital este deja alocat operatiunilor scutite fara drept de deducere. Suma de 57.000 lei se scade din contul 4428 TVA neexigibila si se inregistreaza in conturile de cheltuieli.
  Suma de 3.000 lei aferenta anului 2016 se va deduce in decontul lunii decembrie 2017 si se inscrie in decont la randurile corespunzatoare de taxa dedusa.
  Daca in anul 2018 nu se produc modificari in ce priveste alocarea bunului, acesta fiind in continuare inchiriat in regim de scutire fara drept de deducere, in luna decembrie 2018 se va efectua ajustarea aferenta anului 2018 astfel: 180.000/20 = 9.000 lei, ajustare negativa.
  La data de 3.03.2019 bunul de capital incepe sa fie utilizat in integralitate pentru operatiuni taxabile.
  - Din taxa pe valoarea adaugata nededusa de 57.000 lei se scade suma de 6.000 lei (60.000 x 2/20 = 6.000 lei) care ramane in continuare nedeductibila, fiind aferenta anilor 2017 si 2018, in care bunul a fost utilizat pentru operatiuni scutite fara drept de deducere. Restul de 51.000 lei se imparte la perioada ramasa din perioada de ajustare, respectiv 17 ani, rezultand suma de 3.000 lei/an, ajustare pozitiva care se inscrie in anul 2019 in decontul aferent lunii martie si in anii urmatori in decontul aferent ultimei perioade fiscale a fiecarui an.
  Situatia 2:
  In perioada 20.07.2016-31.07.2017 bunul de capital este utilizat in scopul operatiunilor taxabile ale persoanei impozabile B, respectiv pentru operatiuni de inchiriere in regim de taxare cu TVA in sensul art. 292 alin. (3) din Codul fiscal
. Incepand cu 1.08.2017 bunul de capital este alocat partial (20%) pentru realizarea de operatiuni de inchiriere in regim de scutire de TVA fara drept de deducere in sensul art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
.
  - Perioada de ajustare (20 de ani): 1.01.2016-31.12.2035
  – TVA dedusa conform platilor efectuate pana la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea: 180.000 lei, corespunzator celor 3 transe de plata efectuate.
  – Ajustarea taxei deduse la data evenimentului care genereaza ajustarea: 180.000/20 = 9.000 x 20% = 1.800 lei in favoarea statului. In anii urmatori aceeasi suma se va inscrie in decontul aferent ultimei perioade fiscale a fiecarui an, pana la finele perioadei de ajustare, daca nu intervin evenimente care sa genereze alta ajustare.
  La 31.12.2017 se plateste si ultima transa, TVA aferenta fiind de 60.000 lei.
  Se determina la momentul efectuarii platii cuantumul TVA deductibile in functie de modul de utilizare a bunului de capital in perioada de ajustare, astfel: 60.000 lei x 19/20 = 57.000 x 20% = 11.400 lei, care nu se pot deduce, intrucat bunul de capital este deja alocat operatiunilor scutite fara drept de deducere in proportie de 20%.
  In decontul lunii decembrie 2017 se inscrie la randurile corespunzatoare de taxa dedusa suma de 48.600 lei (60.000 – 11.400).
(20) Pentru cazul prevazut la art. 305 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal
, taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2)-(6)
sau art. 331 din Codul fiscal
, precum si a bunurilor de capital achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat cele prevazute la art. 282 alin. (6) din Codul fiscal
, se ajusteaza conform alin. (16)
, tinand cont de platile efectuate astfel:
  a) in anul achizitiei se ajusteaza taxa aferenta sumelor efectiv platite conform pro rata definitiva din acest an;
  b) de cate ori se mai efectueaza o plata in anii urmatori din perioada de ajustare se deduce taxa aferenta platilor efectuate in functie de pro rata definitiva din anul achizitiei, in decontul perioadei fiscale in care s-a efectuat plata;
  c) la finele fiecarui an se ajusteaza o cincime sau o douazecime din taxa dedusa corespunzatoare platilor efectuate, in functie de pro rata definitiva;
  d) in situatia in care se efectueaza ajustarea prevazuta la lit. c) si ulterior se mai efectueaza plati, la fiecare plata se recalculeaza taxa ajustata conform lit. c), in functie de platile efectuate, diferenta rezultata inscriindu-se in decontul aferent perioadei fiscale in care s-a efectuat fiecare plata.
  Exemplu:
  O persoana impozabila cu regim mixt care aplica sistemul TVA la incasare cumpara un utilaj la data de 1 martie 2016, in valoare de 240.000 lei, plus 20% TVA, adica 48.000 lei. Conform contractului plata utilajului se efectueaza astfel: 50% din valoare la data achizitiei, respectiv 144.000 lei (din care TVA 24.000 lei), iar diferenta in doua rate de cate 72.000 lei (din care TVA 12.000 lei), platibile in luna ianuarie a urmatorilor 2 ani. Pro rata provizorie pentru anul 2016 este 30%.
  La data achizitiei persoana impozabila deduce taxa aferenta sumei achitate corespunzator pro rata provizorie astfel:
  24.000 lei x 30% = 7.200 lei, taxa care se deduce in decontul aferent lunii martie 2016.
  Pro rata definitiva calculata la sfarsitul anului 2016 este de 40%.
  La sfarsitul anului 2016 se realizeaza ajustarea taxei pe baza pro rata definitiva, respectiv 24.000 lei x 40% = 9.600 lei taxa de dedus, care se compara cu taxa dedusa pe baza pro rata provizorie (7.200 lei), iar diferenta de 2.400 lei se inscrie in decontul din luna decembrie ca taxa deductibila.
  Anul 2017
  Pro rata provizorie utilizata in anul 2017 este de 50%.
  In luna ianuarie din anul 2017 se efectueaza plata sumei de 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei).
  La data platii se calculeaza taxa de dedus, tinand cont de pro rata definitiva din anul 2016, anul achizitiei utilajului:
  12.000 lei x 40% = 4.800 lei, taxa care se deduce in decontul aferent lunii ianuarie 2017.
  Pro rata definitiva pentru anul 2017 calculata la sfarsitul anului este de 60%.
  La sfarsitul anului 2017 se fac urmatoarele calcule:
  Taxa deductibila corespunzatoare platilor efectuate se imparte la 5 (perioada de ajustare):
  24.000 lei + 12.000 lei = 36.000 lei : 5 = 7.200 lei.
  Deducerea autorizata, respectiv taxa care poate fi dedusa pentru anul 2017, se calculeaza astfel:
  7.200 lei x 60% = 4.320 lei.
  Taxa deja dedusa corespunzatoare unui an, respectiv anului 2017, se calculeaza astfel:
  9.600 lei (dedusa in anul 2016) + 4.800 lei (dedusa in anul 2017) = 14.400 lei : 5 = 2.880 lei.
  Se compara deducerea autorizata cu taxa deja dedusa pentru anul 2017, iar diferenta de 1.440 lei (4.320 lei – 2.880 lei) reprezinta taxa de dedus suplimentar care se inscrie in decontul lunii decembrie.
  Anul 2018
  Pro rata provizorie utilizata in anul 2018 este de 60%.
  In luna ianuarie 2018 se efectueaza plata sumei de 72.000 lei (din care TVA 12.000 lei).
  La data platii se calculeaza taxa de dedus, tinand cont de pro rata definitiva din anul 2016, anul achizitiei utilajului:
  12.000 lei x 40% = 4.800 lei, taxa care se deduce in decontul aferent lunii ianuarie 2018.
  Ca urmare a efectuarii acestei plati se recalculeaza taxa deductibila aferenta anului 2017 astfel:
  Taxa deductibila corespunzatoare platilor efectuate se imparte la 5 (perioada de ajustare):
  24.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei = 48.000 lei : 5 = 9.600 lei.
  Deducerea autorizata, respectiv taxa care poate fi dedusa pentru anul 2017 ca urmare a acestei plati se calculeaza astfel:
  9.600 lei x 60% = 5.760 lei.
  Taxa deja dedusa corespunzatoare unui an este:
  9.600 lei (dedusa in anul 2016) + 4.800 lei (dedusa in anul 2017) + 4.800 lei (dedusa in anul 2018) = 19.200 lei : 5 = 3.840 lei.
  Se compara deducerea autorizata cu taxa dedusa efectiv (5.760 lei – 3.840 lei), iar diferenta de 1.920 lei este taxa care se poate deduce pentru anul 2017.
  Intrucat in decembrie 2017 s-a dedus suma de 1.440 lei, se va deduce suplimentar in ianuarie 2018 (luna in care s-a achitat ultima rata) suma de 480 lei (1.920 lei – 1.440 lei).
  In luna decembrie 2018 se efectueaza ajustarea corespunzatoare acestui an in functie de pro rata definitiva, care este de 30%, astfel:
  Taxa deductibila corespunzatoare platilor efectuate se imparte la 5 (perioada de ajustare):
  24.000 lei + 12.000 lei + 12.000 lei = 48.000 lei : 5 = 9.600 lei.
  Deducerea autorizata conform pro rata definitiva pentru acest an este de 2.880 lei (9.600 lei x 30%).
  Se determina taxa deja dedusa pentru acest an:
  9.600 lei + 4.800 lei + 4.800 lei = 19.200 lei : 5 = 3.840 lei.
  Intrucat s-a dedus mai mult, in decontul lunii decembrie ar trebui sa se efectueze o ajustare in favoarea statului, dar in cazul prezentat fiind o suma mai mica de 1.000 lei, respectiv de 960 lei (3.840 lei – 2.880 lei), ajustarea nu se efectueaza.
  Anul 2019
  - pro rata definitiva pentru anul 2019 este de 35%;
  – deducere autorizata: 9.600 lei x 35% = 3.360 lei;
  – deja dedusa: 3.840 lei;
  – ajustare in favoarea statului: 3.840 lei – 3.360 lei = 480 lei - nu se efectueaza, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei.
  In ultimul an al perioadei de ajustare, respectiv anul 2020, ajustarea se va efectua similar celei de la sfarsitul anului 2019."
  9. La punctul 79, alineatul (21)
se abroga.
  10. La capitolul XII, dupa sectiunea a 4-a
se introduce o noua sectiune, sectiunea a 5-a, alcatuita din punctul 87^1, cu urmatorul cuprins:
  " SECTIUNEA a 5-a
  Regimul special pentru agricultori
  87^1. (1) In sensul art. 315^1 alin. (1) lit. c)
, activitatile de productie agricola includ:
  a) Cultura:
  1. agricultura generala, inclusiv viticultura;
  2. cultura pomilor fructiferi (inclusiv maslini) si a legumelor, florilor si plantelor ornamentale, atat in aer liber, cat si in sere;
  3. productia de ciuperci, condimente, seminte si material saditor;
  4. exploatarea pepinierelor;
  b) cresterea animalelor de ferma alaturi de cultivarea solului:
  1. cresterea animalelor;
  2. cresterea pasarilor;
  3. cresterea iepurilor;
  4. apicultura;
  5. sericicultura;
  6. helicicultura;
  c) silvicultura;
  d) pescuitul:
  1. pescuitul in apa dulce;
  2. piscicultura;
  3. cresterea midiilor, stridiilor si a altor moluste si crustacee;
  4. cresterea broastelor.
  (2) Activitatile de transformare a produselor agricole prin alte metode decat cele industriale reprezinta activitatile de transformare a produselor ce rezulta din activitatile prevazute la alin. (1) prin utilizarea mijloacelor folosite in mod normal in intreprinderile agricole.
  (3) In sensul art. 315^1 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal
, serviciile agricole sunt cele prevazute in anexa la Ordinul ministrului finantelor publice si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale nr. 1.155/
868/2016
privind aplicarea cotei reduse de TVA de 9% pentru livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si pentru prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol.
  (4) Potrivit art. 315^1 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal
, pretul/tariful stabilit de agricultor la care se aplica procentul de compensare in cota forfetara in vederea determinarii compensatiei in cota forfetara nu include taxa pe valoarea adaugata nedeductibila aferenta achizitiilor.
  (5) Agricultorii care indeplinesc conditiile pentru aplicarea regimului special prevazut la art. 315^1 din Codul fiscal
aplica regimul special indiferent daca au depus sau nu notificarea privind aplicarea acestui regim, cu exceptia celor care opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa. Agricultorii pot inscrie in facturile emise compensatia in cota forfetara numai dupa depunerea notificarii privind aplicarea regimului special si inscrierea acestora in Registrul agricultorilor care aplica regimul special.
  (6) Echivalentul in lei al plafonului pentru achizitii intracomunitare de bunuri de 10.000 euro, prevazut la art. 315^1 alin. (9) din Codul fiscal
, aplicabil in cursul unui an calendaristic, se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare cand cifra sutelor este egala sau mai mare decat 5 si prin reducere cand cifra sutelor este mai mica de 5, prin urmare plafonul este de 34.000 lei.
  (7) In cazul in care plafonul pentru achizitii intracomunitare de bunuri prevazut la alin. (6) este depasit, agricultorul trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
. Inregistrarea va ramane valabila pentru perioada pana la sfarsitul anului calendaristic in care a fost depasit plafonul de achizitii si cel putin pentru anul calendaristic urmator sau, dupa caz, pana la data la care agricultorul se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal
, daca aceasta data este anterioara acestui termen.
  (8) Agricultorul poate solicita anularea inregistrarii oricand dupa incheierea anului calendaristic urmator celui in care s-a inregistrat. Prin exceptie, acesta ramane inregistrat in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal
pentru toate achizitiile intracomunitare de bunuri efectuate cel putin pentru inca un an calendaristic, daca plafonul pentru achizitii de bunuri este depasit si in anul calendaristic care a urmat celui in care a fost inregistrat.
  (9) Daca dupa expirarea anului calendaristic urmator celui in care agricultorul a fost inregistrat acesta efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in baza codului de inregistrare in scopuri de TVA obtinut conform art. 317 din Codul fiscal
, se considera ca a optat conform art. 315^1 alin. (10) din Codul fiscal
, cu exceptia cazului in care este obligat sa ramana inregistrat in urma depasirii plafonului pentru achizitii de bunuri in anul urmator anului in care s-a inregistrat, situatie in care se aplica prevederile alin. (8).
  (10) Conform prevederilor 315^1 alin. (10) din Codul fiscal
, agricultorii care nu depasesc plafonul pentru achizitii intracomunitare pot opta pentru regimul general prevazut la art. 268 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal
. Acestia sunt obligati la plata taxei in Romania pentru toate achizitiile intracomunitare de bunuri de la data la care isi exercita optiunea si vor solicita un cod de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (2) din Codul fiscal
. Agricultorii pot solicita anularea inregistrarii oricand dupa incheierea a 2 ani calendaristici ce urmeaza celui in care s-au inregistrat.
  (11) In cazul in care dupa incheierea a 2 ani calendaristici consecutivi de la inregistrare agricultorii prevazuti la alin. (10) efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in baza codului de inregistrare in scopuri de TVA obtinut conform art. 317 din Codul fiscal
, se considera ca si-au reexercitat optiunea in conditiile art. 315^1 alin. (10) din Codul fiscal
, cu exceptia cazului in care aceste persoane sunt obligate sa ramana inregistrate in urma depasirii plafonului pentru achizitii intracomunitare de bunuri in anul calendaristic anterior, situatie in care se aplica prevederile alin. (8).
  (12) Agricultorii care depasesc plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal
, din alte activitati economice decat cele prevazute la art. 315^1 alin. (1) lit. c)
si d) din Codul fiscal
, dar nu solicita inregistrarea in scopuri de TVA in termenul prevazut la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal
, nu mai pot aplica regimul special de la data la care ar fi fost inregistrati in scopuri de TVA daca ar fi solicitat inregistrarea in termen. In vederea aplicarii prevederilor art. 310 alin. (6) lit. a)
si b) din Codul fiscal
, organele fiscale competente vor stabili taxa pe care agricultorii ar fi avut obligatia sa o colecteze pentru toate operatiunile taxabile, inclusiv cele prevazute la art. 315^1 alin. (1) lit. c)
si d) din Codul fiscal
, realizate de la data la care ar fi fost inregistrati in scopuri de TVA daca ar fi solicitat inregistrarea in termen.
  (13) In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal
, agricultorii au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente achizitiilor destinate exclusiv activitatilor pentru care nu a fost aplicat regimul special pentru agricultori. Ajustarile de taxa pe care le poate efectua agricultorul sunt prevazute la pct. 83 alin. (11)
.
  (14) Agricultorul care aplica regimul special poate opta, conform art. 315^1 alin. (15) din Codul fiscal
, pentru aplicarea regimului normal de taxa, daca nu realizeaza alte activitati economice decat cele prevazute la art. 315^1 alin. (1) lit. c)
si d)
sau realizeaza alte activitati economice a caror cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal
. In vederea aplicarii regimului normal de taxa, agricultorul trebuie sa depuna la organul fiscal competent o notificare in acest sens, insotita de solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal
, intre data de 1 si 10 ale oricarei luni. Organul fiscal competent opereaza radierea agricultorului din Registrul agricultorilor care aplica regimul special si inregistreaza agricultorul in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal
, pana la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost depusa notificarea. Dupa exercitarea optiunii de aplicare a regimului normal de taxa, agricultorul nu mai poate aplica din nou regimul special pentru o perioada de cel putin doi ani de la data inregistrarii in scopuri de TVA.
  (15) Persoanele impozabile isi pot exercita dreptul de deducere/restituire a compensatiei in cota forfetara achitata agricultorului, potrivit prevederilor art. 315^1 alin. (17)
si (18) din Codul fiscal
, numai in masura in care agricultorul este inscris la data livrarii/prestarii in Registrul agricultorilor care aplica regimul special."
  11. Punctul 107
se abroga.
 
 
 
 
          PRIM-MINISTRU
          SORIN MIHAI GRINDEANU
          Contrasemneaza:
          Ministrul finantelor publice,
          Viorel Stefan
          p. Ministrul afacerilor externe,
          Monica-Dorina Gheorghita, secretar de stat
          Ministrul turismului,
          Mircea-Titus Dobre
          p. Ministrul pentru mediul de afaceri, comert si antreprenoriat,
          Harry-Ilan Laufer,
          secretar de stat
          Ministrul muncii si justitiei sociale,
          Lia-Olguta Vasilescu
          Ministrul sanatatii,
          Florian-Dorel Bodog
          Ministrul agriculturii si dezvoltarii rurale,
          Petre Daea
          p. Ministrul delegat pentru afaceri europene,
          Bogdan Manoiu,
          secretar de stat
  Bucuresti, 27 aprilie 2017.
  Nr. 284.
  
 

alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Tranzactiile cu numerar in 2024. Cum sa evitati amenzile"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

x