Implanturi dentare. Scutire de TVA cu sau fara deducere
valabil la 24 Oct 2025
Intrebare: In conformitate cu prevederile art. 294 alin. (5) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare:
Sunt scutite de taxa urmatoarele:
c) livrarea de proteze si accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare scutite de taxa conform art. 292 alin. (1) lit. b).
In Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, la punctul 651 subpunctul (7) din Sectiunea a 3-a Scutiri cu drept de deducere este precizat: Scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal se aplica pentru protezele medicale si accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare, care sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata, in conditiile prevazute la art. 292 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Proteza medicala este un dispozitiv medical destinat utilizarii personale exclusive, care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi ori dure, precum si functii ale organismului uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern sau atat intern, cat si extern. Accesoriul unei proteze este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.
Legislatia de mai sus este aplicabila cu data de 11.06.2023, data la care au fost modificate Normele metodologice de aplicare ale Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016.
Pana la acea data, pentru implanturile dentare erau aplicabile prevederile art. 291 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, respectiv:
Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
a) livrarea de proteze si accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislatiei specifice, cu exceptia protezelor dentare scutite de taxa....
Definitia protezei medicale era data de punctul 37 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, respectiv: ... Proteza medicala este un dispozitiv medical destinat utilizarii personale exclusive care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi ori dure, precum si functii ale organismului uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern, sau atat intern, cat si extern. Accesoriul unei proteze este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.
La punctul 1 al art. 2 Definitii din Regulamentul (UE) 2017/745 al Parlamentului European si al Consiliului din 5 aprilie 2017 privind dispozitivele medicale () este data definitia dispozitivului medical, astfel:
1. dispozitiv medical inseamna orice instrument, aparat, masina, program informatic, implant, reactiv sau alt articol, destinat de catre producator a fi utilizat, separat sau in combinatie, pentru fiintele umane, intr-unul sau mai multe dintre scopurile medicale urmatoare:
diagnosticare, prevenire, monitorizare, prevedere, prognozare, tratament sau ameliorare a unei boli;
diagnosticare, monitorizare, tratament, ameliorare a unei leziuni sau a unui handicap ori compensarea acestora;
investigare, inlocuire sau modificare a unei structuri anatomice sau a unui proces ori stari fiziologice sau patologice;
furnizarea de informatii prin intermediul examinarii in vitro a unor probe prelevate din organismul uman, inclusiv donari de organe, sange si tesuturi,
si care nu isi indeplineste actiunea principala propusa prin mijloace farmacologice, imunologice sau metabolice in sau asupra organismului uman, dar care poate fi asistat in indeplinirea functiei sale prin astfel de mijloace.
Totodata, la punctul 2 din acelasi capitol al Regulamentului este data definitia accesoriului pentru un dispozitiv medical, astfel:
2. accesoriu pentru un dispozitiv medical inseamna un articol care, desi nu este un dispozitiv medical, este destinat de catre producatorul sau a fi utilizat impreuna cu unul sau mai multe dispozitive medicale astfel incat sa faciliteze in mod specific utilizarea dispozitivului medical in conformitate cu scopul acestuia sau sa contribuie in mod specific si direct la functionalitatea medicala a dispozitivului in ceea ce priveste scopul sau propus.
Definitia dispozitivului implantabil este data de punctul 5 al capitolului 2 Definitii din Regulament:
5. dispozitiv implantabil inseamna orice dispozitiv () destinat:
a fi introdus in intregime in organismul uman; sau
a inlocui o suprafata epiteliala sau suprafata ochiului,
printr-o interventie clinica si destinat sa ramana in organism dupa procedura.
La alin. (3) al art. 18 din Regulament este precizata o parte din lista de implanturi: materiale de sutura, capse, materiale pentru plombe dentare, aparate dentare, coroane dentare, suruburi, pene, fire metalice pentru placi, ace, cleme si conectori.
Avand in vedere cele de mai sus, precum si Avizul de functionare nr. 6926 din 20.01.2023, impreuna cu anexa din 02.12.2024 emise de Ministerul Sanatatii Agentia Nationala a Medicamentului si Dispozitivelor Medicale din Romania, prin care se autorizeaza lista cu producatorii pentru care societatea noastra este importator si distribuitor, va rog sa precizati daca produsele stomatologice: Scan-Body (bont de scanare), surub Scan-Body (surub pentru bont de scanare), bont si surub bont, respectiv bont personalizat si surub bont se incadreaza in prevederile art. 294 alin. (5) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv sunt scutite cu drept de deducere si, totodata, sa ne precizati daca pentru implanturile prezentate la alin. (3) al art. 18 din Regulament se urmeaza acelasi tratament fiscal sau daca toate aceste produse se incadreaza la art. 292 alin. (1) lit. b) si sunt scutite fara drept de deducere in materie de TVA.
Sunt scutite de taxa urmatoarele:
c) livrarea de proteze si accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare scutite de taxa conform art. 292 alin. (1) lit. b).
In Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, la punctul 651 subpunctul (7) din Sectiunea a 3-a Scutiri cu drept de deducere este precizat: Scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal se aplica pentru protezele medicale si accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare, care sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata, in conditiile prevazute la art. 292 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Proteza medicala este un dispozitiv medical destinat utilizarii personale exclusive, care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi ori dure, precum si functii ale organismului uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern sau atat intern, cat si extern. Accesoriul unei proteze este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.
Legislatia de mai sus este aplicabila cu data de 11.06.2023, data la care au fost modificate Normele metodologice de aplicare ale Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 1/2016.
Pana la acea data, pentru implanturile dentare erau aplicabile prevederile art. 291 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, respectiv:
Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
a) livrarea de proteze si accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislatiei specifice, cu exceptia protezelor dentare scutite de taxa....
Definitia protezei medicale era data de punctul 37 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, respectiv: ... Proteza medicala este un dispozitiv medical destinat utilizarii personale exclusive care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi ori dure, precum si functii ale organismului uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern, sau atat intern, cat si extern. Accesoriul unei proteze este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.
La punctul 1 al art. 2 Definitii din Regulamentul (UE) 2017/745 al Parlamentului European si al Consiliului din 5 aprilie 2017 privind dispozitivele medicale () este data definitia dispozitivului medical, astfel:
1. dispozitiv medical inseamna orice instrument, aparat, masina, program informatic, implant, reactiv sau alt articol, destinat de catre producator a fi utilizat, separat sau in combinatie, pentru fiintele umane, intr-unul sau mai multe dintre scopurile medicale urmatoare:
diagnosticare, prevenire, monitorizare, prevedere, prognozare, tratament sau ameliorare a unei boli;
diagnosticare, monitorizare, tratament, ameliorare a unei leziuni sau a unui handicap ori compensarea acestora;
investigare, inlocuire sau modificare a unei structuri anatomice sau a unui proces ori stari fiziologice sau patologice;
furnizarea de informatii prin intermediul examinarii in vitro a unor probe prelevate din organismul uman, inclusiv donari de organe, sange si tesuturi,
si care nu isi indeplineste actiunea principala propusa prin mijloace farmacologice, imunologice sau metabolice in sau asupra organismului uman, dar care poate fi asistat in indeplinirea functiei sale prin astfel de mijloace.
Totodata, la punctul 2 din acelasi capitol al Regulamentului este data definitia accesoriului pentru un dispozitiv medical, astfel:
2. accesoriu pentru un dispozitiv medical inseamna un articol care, desi nu este un dispozitiv medical, este destinat de catre producatorul sau a fi utilizat impreuna cu unul sau mai multe dispozitive medicale astfel incat sa faciliteze in mod specific utilizarea dispozitivului medical in conformitate cu scopul acestuia sau sa contribuie in mod specific si direct la functionalitatea medicala a dispozitivului in ceea ce priveste scopul sau propus.
Definitia dispozitivului implantabil este data de punctul 5 al capitolului 2 Definitii din Regulament:
5. dispozitiv implantabil inseamna orice dispozitiv () destinat:
a fi introdus in intregime in organismul uman; sau
a inlocui o suprafata epiteliala sau suprafata ochiului,
printr-o interventie clinica si destinat sa ramana in organism dupa procedura.
La alin. (3) al art. 18 din Regulament este precizata o parte din lista de implanturi: materiale de sutura, capse, materiale pentru plombe dentare, aparate dentare, coroane dentare, suruburi, pene, fire metalice pentru placi, ace, cleme si conectori.
Avand in vedere cele de mai sus, precum si Avizul de functionare nr. 6926 din 20.01.2023, impreuna cu anexa din 02.12.2024 emise de Ministerul Sanatatii Agentia Nationala a Medicamentului si Dispozitivelor Medicale din Romania, prin care se autorizeaza lista cu producatorii pentru care societatea noastra este importator si distribuitor, va rog sa precizati daca produsele stomatologice: Scan-Body (bont de scanare), surub Scan-Body (surub pentru bont de scanare), bont si surub bont, respectiv bont personalizat si surub bont se incadreaza in prevederile art. 294 alin. (5) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv sunt scutite cu drept de deducere si, totodata, sa ne precizati daca pentru implanturile prezentate la alin. (3) al art. 18 din Regulament se urmeaza acelasi tratament fiscal sau daca toate aceste produse se incadreaza la art. 292 alin. (1) lit. b) si sunt scutite fara drept de deducere in materie de TVA.
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Fa-ti un CONT de TESTARE GRATUITA completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Atentie la data valabilitatii intrebarii!
Raspunsul oferit este in concordanta cu legislatia in vigoare la data de 24 oct 2025.
Informatii la zi oferite de expertii PortalContabilitate.ro -
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania
Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT! Completeaza formularul de mai jos:
- 125 de Experti iti stau la dispozitie + o Baza de Date cu 137.082 de intrebari si raspunsuri
- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la specialisti
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter portalcontabilitate.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "Procedura de corectare a erorilor contabile"!
Intrebari similare din categoria Drept de deducere
26Sep2025
Refacturarea, conditie pentru exercitare drept de deducere TVA platita in vama pentru import de bunuri
de
Amelia Dumitras
valabil la 26 Sep 2025
Intrebare: Firma A (sucursala a firmei B GmbH din Germania) este inregistrata in Romania, are cod valid de TVA si detine un depozit logistic pentru bunurile stocate de firma-mama B GmbH. Firma B GmbH, inregistrata in Germania, cu cod valid de TVA in Germania, este societatea-mama a firmei A. Firma A (sucursala) functioneaza exclusiv ca centru logistic/depozitare pentru firma B GmbH din Germania si nu ...
25Sep2025
Achizitie teren arabil cu TVA
de
Stan Cosmina
valabil la 25 Sep 2025
Intrebare: Societate comerciala platitoare de TVA cumpara, in luna iunie 2025, prin licitatie publica, mai multe suprafete de teren arabil extravilan. In actul de adjudecare, executorul judecatoresc a mentionat ca valoarea terenurilor include TVA. Dupa efectuarea integrala a platii terenurilor, executorul judecatoresc emite factura in numele debitorului executat, adaugand TVA 19% la valoarea terenurilor. ...
24Sep2025
Exercitare drept de deducere taxa aferenta facturi mai vechi de 5 ani. Furnizor cu TVA la incasare
de
Monica Cernea
valabil la 24 Sep 2025
Intrebare: Va rugam sa ne ajutati cu o opinie in ceea ce priveste tratamentul din punctul de vedere al TVA pentru situatia prezentata mai jos. In perioada 2013-2016, Societatea a efectuat achizitii de la furnizori care aplica sistemul TVA la incasare. Aceste facturi nu au fost achitate pana in prezent.Va rugam sa ne spuneti daca, la momentul platii acestor facturi, societatea mai are drept de deducere a ...
14Aug2025
Drept de deducere
de
Ramona Balasu
valabil la 14 Aug 2025
Intrebare: Societatea primeste si inregistreaza luna aceasta o factura de achizitii bunuri/prestari servicii, dar pe care, din pacate, furnizorul o emite cu o valoare gresita. Luna urmatoaraa, acesta va emite o factura de storno pentru suma facturata eronat.Factura o inregistram in contul 473, iar TVA aferenta se poate deduce sau nu?
03Aug2025
Drept de deducere avans
de
Ramona Balasu
valabil la 03 Aug 2025
Intrebare: O societate comerciala plateste in 25.07.2025 un avans pentru achizitia unor bunuri pentru care primeste factura de avans, dar care vor fi livrate in luna septembrie. Se poate deduce in luna iulie TVA aferenta acestui avans facturat si platit?
30Mai2025
Facturi platite furnizorului. Exercitarea dreptului de deducere a TVA dupa reinregistrarea TVA
de
Amelia Dumitras
valabil la 30 Mai 2025
Intrebare: O societate prezinta urmatoarea situatie:1. A fost platitoare de TVA (cu TVA la incasare) in perioada 01.01.202018.01.2024. In aceasta perioada a avut achizitii cu TVA la incasare, din care o parte au ramas neachitate la data de 18.01.2024 (facturi de la furnizori cu TVA la incasare, deci sold in contul 4428.TP TVA neexigibila plata).2. In perioada 19.01.202431.12.2024 a fost neplatitoare de ...
Un produs marca 