Buna ziua! Sunt Simona, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Autentificare Inregistrare cont
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Portal actualizat la 25 Septembrie 2020
Un produs marca Rentrop&Straton
Contine toate actele normative din domeniu, actualizate la zi - parteneriat Legis

Specialistii live


Impozit pe profit scutit

valabil la 09 Iun 2020Conform legislatiei in vigoare!
Gabi Popescu Raspuns oferit de
Gabi Popescu
Auditor financiar

Intrebare: Societatea aplica prevederile art. 22 din Codul fiscal, scutirea pe impozitul pe profit reinvestit. impozitul este calculat trimestrial.

T1 avem:
Profit contabil 288.329
Profit impozabil 381.900
Impozit profit initial 61.104
Investitii T1 10.256
Impozit profit final T1 59.447

T2 avem:
Profit contabil 154.336 cumulat 442.665
Profit impozabil 351.038 cumulat 732.938
Impozit profit initial T2 56.166
Investitii T2 16.804

T3 avem:
Profit contabil cumulat 680.098
Cheltuieli nedeductibile cumulate 373968
Investitii T3 0

T4 avem:
Profit contabil cumulat 481.658
Cheltuieli nedeductibile cumulate 546.493
Investitii T4 0

Care este modalitatea de calcul pentru determinarea scutirii de impozit aferent profitului reinvestit T2, calculul impozitului pe profit la T2, T3 si T4, monografia contabila, declararea in 101 si cum se face repartizarea la rezerve a profitului reinvestit?

Raspuns: Profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, in programe informatice, precum si pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse si/sau achizitionate, inclusiv in baza contractelor de leasing financiar, si puse in functiune, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.

Activele corporale pentru care se aplica scutirea de impozit sunt cele prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului.

Profitul investit reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, obtinut pana in trimestrul sau in anul punerii in functiune a activelor.
 
Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial, in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare, din profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea.

In cazul in care in trimestrul in care se pun in functiune activele se inregistreaza pierdere contabila, iar in trimestrul urmator sau la sfarsitul anului se inregistreaza profit contabil, impozitul pe profit aferent profitului investit nu se recalculeaza.
 
Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz.
Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.

 In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizeaza la rezerve suma profitului investit.
 
Din punct de vedere contabil sunt luate in considerare prevederile pct. 420 -423 referitoare la rezultatul exercitiului financiar, rezultatul reportat, repartizarea profitului si acoperirea pierderii contabile din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1802/2014, cu modificarile si completarile ulterioare.

La calculul profitului reinvestit este luat in calcul profitul brut contabil, soldul contului 121- Profit sau pierdere calculat cumulat de la inceputul anului obtinut pana in trimestrul sau in anul punerii in functiune a activelor.

Scutirea acordata este suma cea mai mica dintre impozitul pe profit datorat in perioada respectiva si impozitul aferent profitului reinvestit

Trimestrul 1 avem:
Profit contabil 288.329
Profit impozabil 381.900
Impozit profit initial 61.104
Investitii -  10.256
Impozit pe profit afferent sumei investite  10256 x 16% =1641 lei
Investitia in suma de 10.256 lei este acoperita de profitul contabil brut aferent perioadei in suma de 288.329 lei.
Impozit pe profit scutit = 1.641  lei

Suma de repartizat la rezerve = 10.256 lei
Impozit pe profit de plata aferent trimestrului I :  61.104 – 1.641 = 59.463 lei
Impozit profit final T1 59.463 lei
Inregistrarea impozitului pe profit datorat:
691                  =                                  4411                            59.463 lei
 

Trimestrul 2 avem:
Profit contabil 154.336 cumulat 442.665
Profit impozabil 351.038 cumulat 732.938
Impozit profit initial T2 56.166
Investitii T2 16.804

1. Profit impozabil aferent trimestrului II: 351.038 lei
2. Impozitul pe profit aferent trimestrului II:
351038 lei x 16%= 56.166 lei
3. Impozitul aferent sumei investite este de:
16.804 lei x 16%= 2689 lei
4. Profitul brut contabil 154.336 lei acopera investitia de 16.804 lei
Impozit pe profit scutit = 2.689  lei

Suma de repartizat la rezerve = 16.804 lei
Impozit pe profit de plata aferent trimestrului II :  56.166 – 2.689 = 53.477 lei
Inregistrarea impozitului pe profit datorat in trimestrul II:
691                  =                                  4411                            53.477 lei

T3 avem:
Profit contabil cumulat 680.098
Chelt. neded. cumulat 373968
Investitii T3 0
Profit impozabil cumulat (680098 +373968) - 732.938 = 321.128 lei
Impozit afferent 321.128 x 16% = 51.380 lei
Inregistrarea impozitului pe profit datorat in trimestrul III:
691                  =                                  4411                            51.380 lei

T4 avem:
Profit contabil cumulat 481.658
Chelt. neded. cumulat 546.493
Investitii T4 0
Profit impozabil cumulat (481658 +546.493) - 732.938 -321.128 = -25.915 lei = pierdere fiscala
Repartizarea la reserve a sumei de 10256+ 16804 = 27060 lei
129               =                   1068 /analitic profit reinvestit                   27060 lei
Repartizarea profitului            Alte rezerve
 
 
In declaratia 101 suma impozitului pe profit scutit de 1.641 +2.689  lei= 4.330 lei se inscrie la randurile 42.2.1 si 42.2
alarm Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Newsletter portalcontabilitate.ro

MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul portalcontabilitate.ro si primesti cadou Raportul special "MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Articole similare

22Sep2020

Impozit dividende platit in strainatate

de Gabi Popescu valabil la 22 Sep 2020
22Sep2020

Transfer afacere

de Gabi Popescu valabil la 22 Sep 2020
16Sep2020

Trecere de la impozit pe profit la microintreprindere

de Anca Ivanov valabil la 16 Sep 2020
09Sep2020

Pierdere fiscala. Registru de evidenta fiscala. D101

de Dana Hristu valabil la 09 Sep 2020
07Sep2020

Arenda suplimentara. Deductibilitate cheltuiala

de Elena Garofil valabil la 07 Sep 2020
05Sep2020

Achizitie teren. Inregistrare contabila

de Elena Garofil valabil la 05 Sep 2020
x